Решение № 2А-1195/2024 2А-1195/2024~М-1025/2024 М-1025/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-1195/2024

УИД 34RS0017-01-2024-001887-90

Дело № 2а-1195/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля «16» декабря 2024 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Пичугина В.И.,

при секретаре Гореловой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 О. о взыскании пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налога,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (далее – МИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд с административным иском к К. К.М.о о взыскании пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налога.

В обоснование иска указано, что К. К.М.о является налогоплательщиком и обязан уплачивать установленные законом налоги.

По состоянию на 03.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 317283 руб. 93 коп., в т.ч. налог – 245823,02 руб., пени – 46043,90 руб., штраф – 31193,00 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком начислений по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 года в размере 5895,00 руб., за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 года в размере 6660,00 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты до 01.12.2021 года в размере 588,61 руб., за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 года в размере 661,00 руб.; по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты до 12.05.2020 года в размере 158385,66 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года за 2021 год по сроку уплаты до 27.08.2021 года в размере 5921,61 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года за 2019,2020,2021 гг. в размере 67711,14 руб.; штраф за налог за 2020 год в размере 31193 руб., суммы пеней в размере 40267,91 руб.

По состоянию на 04.03.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с К. К.М.о, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 46043,90 руб., из них пени, которые были начислены до 01.01.2023 года в размере 40267,91 руб.:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год в размере 5921,61 руб. по сроку уплаты до 28.09.2021 года., и было исполнено 27.07.2023 года. Пени были начислены за период с 29.09.2021 года по 31.12.2022 года в размере 495, 26 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года начислены в размере 7729,82 руб., где: за 2019 год (1% от суммы свыше 300 т.р.) – 25800 руб. по сроку уплаты до 02.07.2020 год., и было исполнено 02.03.2021 года. Пени были начислены за период с 03.07.2020 года по 02.03.2021 год в размере 1463,55 руб.; за 2020 год начислено 2150 руб. по сроку уплаты до 28.02.2021 года., и было исполнено 28.03.2022 года. Пени были начислены за период с 01.03.2021 год по 28.03.2022 года в размере 253,80 руб.; начислено 2150 руб. по сроку уплаты до 31.03.2021 год и было исполнено 28.03.2022 года. Пени были начислены за период с 01.03.2021 года по 31.12.2022 года в размере 253,81 руб.; начислено 2150 руб. по сроку уплаты до 30.04.2021 год и было исполнено 28.03.2022 года. Пени были начислены за период с 01.05.2021 год по 31.12.2022 года в размере 243,95 руб.; начислено 2150 руб. по сроку уплаты до 31.05.2021 год и было исполнено 28.03.2022 года. Пени были начислены за период с 01.05.2021 год по 31.12.2022 года в размере 232,85 руб.; начислено 2150 руб. по сроку уплаты до 30.06.2021 год и было исполнено 28.03.2022 года. Пени были начислены за период с 01.07.2021 года по 31.12.2022 года в размере 221,52 руб.; начислено 2150 руб. по сроку уплаты до 31.07.2021 год и было исполнено 28.03.2022 год. Пени были начислены за период с 01.08.2021 года по 31.12.2022 года в размере 208,87 руб.; начислено 2150 руб. по сроку уплаты до 31.08.2021 год и было исполнено 28.03.2022 года. Пени были начислены за период с 01.09.2021 год по 31.12.2022 года в размере 194,43 руб.; начислено 2150 руб. по сроку уплаты до 30.09.2021 год и было исполнено 28.03.2022 года. Пени были начислены за период с 01.10.2021 год по 31.12.2022 года в размере 180,13 руб.; начислено 2150 руб. по сроку уплаты до 30.11.2021 год и было исполнено 28.03.2022 года. Пени были начислены за период с 01.12.2021 год по 31.12.2022 года в размере 148,63 руб.

За 2020 год начислено налога (1% от суммы свыше 300 т.р.) в размере 23407,50 руб. по сроку уплаты до 01.07.2021 года., и было исполнено 28.03.2020 год. Пени были начислены за период с 02.07.2021 года по 31.12.2022 года в размере 2407,45 руб.;

За 2021 года начислено налога в размере 22803,73 руб. по сроку уплаты до 28.09.2021 год., и было исполнено 27.07.2023 года. Пени были начислены за период с 29.09.2021 года по 31.12.2022 года в размере 1920,83 руб.

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы начислены в размере 31541,31 руб., где за 9 месяцев 2019 года начислено налога по расчету 157486 руб. по сроку уплаты до 25.10.2019 год., был уплачен 16.03.2021 года. Пени были начислены за период с 26.10.2019 года по 16.03.2021 год в размере 4676,74 руб.; за 9 месяцев 2019 года начислено налога по расчету 27177 руб. по сроку уплаты до 25.10.2019 года., был уплачен 16.03.2021 год. Пени были начислены за период с 26.10.2019 года по 16.03.2021 год в размере 243,13 руб.; за 1-й квартал 2019 года начислено налога по расчету 24372 руб. по сроку уплаты до 12.05.2020 года., был уплачен 16.03.2021 год. Пени были начислены за период с 13.05.2020 года по 16.03.2021 год в размере 413,06 руб.; за 1-й квартал 2019 года начислено налога по КНП 158445,00 руб. по сроку уплаты до 12.05.2020 года., был уплачен 16.03.2021 год. Пени были начислены за период с 28.08.2021 года по 31.12.2022 года в размере 14464,95 руб.;

- по КНП 11743,43 по сроку уплату до 27.08.2021 год., который был уплачен 12.03.2021 года.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений начислены в размере 45,51 руб., где: за 2020 год начислено налога 601 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021 года., был уплачен 28.03.2022 год. Пени начислены за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 год в размере 40,55 руб.; за 2021 г. начислено налога 661 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021 год., уплачен 28.03.2022 года. Пени начислены за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 год в размере 4,96 руб.

- по транспортному налогу с физических лиц начислены в размере 456,01 руб., где:

- за 2020 год начислено налога 5895 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021 года., уплачен 28.03.2022 года. Пени начислены за период с 02.12.2021 год по 31.12.2022 года в размере 406,06 руб.;

- за 2021 начислено налога 6660 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021 года., уплачен 28.03.2022 год. Пени начислены за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 год в размере 49,95 руб.

Поскольку налогоплательщиком обязательства об уплате налога не исполнены задолженность была включена 01.01.2023 года в ЕНС.

За период с 01.01.2023 года по 04.03.2024 год начислены пени на совокупную задолженность по ЕНС в размере 5775,99 руб.

В связи с неуплатой задолженности налоговым органом должнику К. К.М.о через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 18.09.2023 года № 56424 на сумму 31906, 31 руб., которую он обязан уплатить в срок до 06.10.2023 год.

В связи с неисполнением административным ответчиком К.м К.М.о в установленный срок требования административным истцом было принято решение № 910 от 15.02.2024 год о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое было направлено в адрес административного ответчика заказным почтовым отправлением.

10 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-127-1122/2024 о взыскании с К. К.М.о в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимки по налогам и пени, который 14.05.2024 года на основании определения мирового судьи судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области был отменен, в связи с поступившими возражениями К. К.М.о.

Учитывая вышеизложенное, МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области просила взыскать с К. К.М.о задолженность за счет имущества физического лица по пени в размере 10 603 рубля 48 копеек., подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представитель административного истца – МИФНС России № 5 по Волгоградской области - надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительности причины неявки не сообщил.

Административный ответчик К. К.М.о, к извещению которого о месте и времени рассмотрения дела, судом приняты надлежащие меры, в судебное заседание не явился, о причинах не явки не сообщил, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просил, возражений на административный иск не представил.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) устанавливает обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из положений статьи 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов с физических лиц установлен пунктом 1 статьи 409, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 363 НК РФ, в соответствии с которыми данные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В порядке подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 упомянутого Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При выявлении недоимки по налоговым обязательствам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4 и 8 статьи 69 НК РФ).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ, часть 1 статьи 286 КАС РФ).

В судебном заседании установлено, что К. К.М.о с 20.12.2019 год по 13.09.2021 год осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов.

С 19.01.2018 год по 30.11.2018 год он являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Кроме того, административный ответчик К. К.М.о, как собственник недвижимого имущества и земельного участка, расположенных по адресу: Волгоградская область, Иловлинский район, х. ФИО2, ул. Приозерная, д. 33, в связи с чем является плательщиком по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Из материалов дела следует, что К. К.М.о принадлежат транспортные средства ВАЗ 21150, ГАЗЗЗ021.

С 12.10.2019 год по 26.01.2022 года ему принадлежало транспортное средство – автомобиль Nissan Primera 1.6 ELEGANCE, а с 24.01.2020 год по 26.01.2022 год принадлежало транспортное средство – автомобиль Шевроле KL1J Cruze.

Ввиду того, что в установленный законом срок оплата налогов административным ответчиком не была произведена, налоговым органом начислены пени.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес К. К.М.о направлено требование № 56424 об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023 год в сумме 31906, 31 руб., по сроку уплаты до 06.10.2023 год (л.д. 11).

Требование направлено К. К.М.о через личный кабинет налогоплательщика 18.09.2023 год., которое было ему вручено 19.09.2023 год (л.д. 12).

В связи с неисполнением К.м К.М.о в установленный срок требования административным истцом 15.02.2024 год было принято решение № 910 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 46043,9 руб., которое было направлено в адрес административного ответчика заказным почтовым отправлением, и было ему вручено 27.02.2024 год. (л.д.13,14).

Требование налогового органа в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа

10 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-127-1122/2024 о взыскании с К. К.М.о в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимки по налогам и пени, который 14.05.2024 года на основании определения мирового судьи судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области был отменен, в связи с поступившими возражения

Объективных и допустимых доказательств добровольного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате пени суду не представлено.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился 13 ноября 2024 в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС № 5 по Волгоградской области обратилась с административным исковым заявлением в суд первой инстанции 13 ноября 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Представленный административным истцом расчет сумм пени является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнены требования налогового органа об уплате пени, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить и взыскать с К. К.М.о задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 603 рубля 48 копеек., подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск о взыскании пени удовлетворен, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей, что соответствует положениям ч.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 О. о взыскании пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, удовлетворить.

Взыскать с К. К. Магомедаги О., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Республики <адрес>а с Аччалар задолженность за счет имущества физического лица по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 603 рубля 48 копеек.

Взыскать с К. К. Магомедаги О. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Решение в окончательной форме принято 25 декабря 2024 года.

Судья В.И. Пичугин