Решение № 2А-2573/2020 2А-429/2021 2А-429/2021(2А-2573/2020;)~М-2998/2020 М-2998/2020 от 4 марта 2021 г. по делу № 2А-2573/2020

УИД: 22RS0069-01-2020-005114-14

Дело № 2а-429/2021


Решение

Именем Российской Федерации

05 марта 2021 года г. Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре Чернякевич В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Алтайскому краю обратилась в Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании 8 218,37 руб., из которых 4 215,00 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2018 год; 737,19 руб. – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015-2017 годы; 18,02 руб. – пени по транспортному налогу за 2018 год за период с +++ по +++ год; 2 792 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год; 444,23 руб. – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы; 11,93 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с +++ по +++.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2018 годах являлся владельцем легковых автомобилей: государственный регистрационный знак ..., Марка/Модель: МАЗДА 6, VIN: ..., Год выпуска 2007, и автомобиля легкового, государственный регистрационный знак государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: МАЗДА 6, VIN: ..., Год выпуска 2013.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком за 2018 год, составила 4215,00 руб. В связи с неоплатой транспортного налога за 2018 год, налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 18,02 руб. за просрочку уплаты транспортного налога за период с +++ по +++. За просрочку уплаты транспортного налога за 2015-2017 годы налоговым органом произведено начисление пени в размере 737,19 руб.

Также административным истцом указано, что согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю вышеуказанному налогоплательщику на праве собственности в 2018 году принадлежала квартира, расположенная по адресу: ///, Кадастровый ..., Площадь 96,10 кв.м.

Данное имущество признается объектом налогообложения. Согласно расчета налогового органа ФИО1 должен был уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 792 руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 11,93 руб. за период с +++ по +++.

Кроме того, за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 года налоговым органом произведено начисление пени в размере 444,23 руб.

Ответчику были направлены: налоговое уведомление ... от +++ о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год до +++; а также требование ... по состоянию на +++ об оплате 737,19 руб. пени по транспортному налогу и 444,23 руб. пени по налогу на имущество физических лиц в срок до +++; требование ... по состоянию на +++ об оплате 4 215,00 руб. - недоимки по транспортному налогу за 2018 год; 2 792,00 руб. – недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и 29,95 руб. пени в срок до +++. Требования инспекции оставлены налогоплательщиком без исполнения.

За взысканием указанной задолженности налоговый орган обращался к мировому судье.

+++ мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г.Барнаула был выдан судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, а также сумм пени. Однако, в связи с представлением должником возражений, указанный судебный приказ был отменен +++.

Указанные обстоятельства послужили причиной для обращения в суд с настоящим административным иском.

В возражениях административный ответчик указал на несогласие с административными исковыми требованиями, полагая, что срок для подачи иска административным истцом пропущен. Кроме того, административный ответчик указывает, что налог на имущество физических лиц за 2016 год и 2017 год им оплачен, в связи с чем, пени взысканы быть не могут.

В судебное заседание административный истец и административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания стороны извещены, причина неявки сторон суду неизвестна.

При таких обстоятельствах с учетом положений ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, изучив обстоятельства спора и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений статьей 357, 358 Налогового кодекса Российской федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Таким образом, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

Исходя из положений ст.ст. 356, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2018 год в связи с принадлежностью ему на праве собственности транспортных средств: автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: МАЗДА 6, VIN: ..., Год выпуска 2007, мощность двигателя - 147,00 лошадиных сил; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: МАЗДА 6, VIN: ..., год выпуска 2013, мощность двигателя – 149,50 лошадиных сил.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть срок оплаты транспортного налога за 2018 год - до 01 декабря 2019 года.

На территории Алтайского края введен в действие транспортный налог и установлены налоговые ставки Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края». Для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно применяется налоговая ставка 20,00 руб. за одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Согласно п.2 Решения Барнаульской городской думы от 07.11.2014 года №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом) до 300 000 руб. включительно – 0,1%.

Согласно Приказу Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" коэффициент-дефлятор по налогу на имущество за 2018 год установлен в размере 1,481.

По сведениям налогового органа, в 2018 году ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество, в отношении которого не уплачен налог: квартира, расположенная по адресу: ///, Кадастровый ..., Площадь 96,10 кв.м.

Согласно п.п.1,2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пп.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

+++ налоговым органом сформировано налоговое уведомление ... о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год не позднее +++, которое направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается распечаткой сообщений из личного кабинета ФИО1

В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год ФИО1 направлено требование ... по состоянию на +++ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени.

В требовании административному ответчику к уплате выставлены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11,93 руб., за неуплату транспортного налога за 2018 год – 18,02 руб.

Срок для уплаты налогов и пени установлен в требовании до +++. Требование направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, что также подтверждается распечаткой сообщений из личного кабинета ФИО1

Кроме того, за просрочку уплаты транспортного налога за 2015-2017 годы налоговым органом произведено начисление пени в размере 737,19 руб., за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 года налоговым органом произведено начисление пени в размере 444,23 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено требование ... по состоянию на +++ 1 347,25 руб. пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2015-2017 года и за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2016-2017 года в срок до +++.

Требования инспекции оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (п.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1,2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По заявлению налогового органа мировым судьёй судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула 06 июня 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю недоимки по транспортному налогу за 2018 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени, который отменен определением от +++.

С настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд +++, то есть с соблюдением установленного в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени начисленный на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год проверен судом и признан верным.

На основании вышеизложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по транспортному налогу за 2018 год (4 215,00 руб.) и налогу на имущество физических лиц за 2018 год (2 792,00 руб.) подлежат удовлетворению в полном объеме.

Также с ответчика в пользу истца подлежит взысканию в полном размере пеня за неуплату в установленный законом срок транспортного налога за 2018 год (18,02 руб.) и налога на имущество физических лиц за 2018 год (11,93 руб.).

Кроме того, взысканию с административного ответчика подлежат пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 год за период с +++ по +++ год в размере 288,54 руб. (транспортный налог за 2016-2017 год взыскан решением Ленинского районного суд г.Барнаула ... от +++ налог оплачен в рамках исполнительного производства), а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с +++ по +++ год в размере 129,60 руб. (налог на имущество за 2017 год взыскан решением Ленинского районного суд /// ... от +++). Расчет пени за указанные периоды также проверен судом и признан верным.

Требование о взыскании 314,63 руб. пени, начисленной за период с +++ по +++ за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год, также подлежит удовлетворению.

Из материалов дела следует, что судебным приказом от +++ дело ... с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год. Судебный приказ не отменен.

В силу части 3 статьи 21 Федерального закона от +++ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Из содержания ответа ОСП Ленинского района г.Барнаула от +++ следует, что судебный приказ ... на исполнение в ОСП Ленинского района г.Барнаула не поступал.

Поскольку срок предъявления судебного приказа по делу ... к исполнению в службу судебных приставов на момент рассмотрения настоящего дела в суде не истек, налог за 2016 год фактически налогоплательщиком не оплачен, то пеня, начисленная на сумму недоимки по налогу на имущество за 2016 год, подлежит взысканию с административного ответчика.

Требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В административном исковом заявлении налоговый орган указал, что недоимка по транспортному налогу за 2015 год списана налоговым органом как безнадежная ко взысканию на основании решения Ленинского районного суда г.Барнаула от 04.03.2020 года ....

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что задолженности по транспортному налогу за 2015 год была списана, оснований для взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год также не имеется, поскольку утрачена возможность принудительного взыскания названной недоимки, пеня является неотъемлемой частью обязанности по своевременной уплате налога, погашение которой в связи с истечением срока свидетельствует об утрате оснований к начислению пени.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление в части взыскания пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год не подлежит удовлетворению.

В силу требований ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: /// в доход соответствующих бюджетов недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 215,00 руб., 18,02 руб. - пени, начисленной за просрочку уплаты указанного налога за период с +++ по +++; 144,27 руб. - пени, начисленной за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 год, за период с +++ по +++; 144,27 руб. - пени, начисленной за просрочку уплаты транспортного налога за 2017 год, за период с +++ по +++; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 792,00 руб.; 11,93 руб. пени, начисленной за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с +++ по +++; 314,63 руб. - пени, начисленной за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год, за период с +++ по +++; 129,60 руб. - пени, начисленной за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год, за период с +++ по +++; - всего взыскать 7 769,72 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение изготовлено 22 марта 2021 года