Решение № 2А-1538/2024 2А-1538/2024~М-1075/2024 М-1075/2024 от 5 июня 2024 г. по делу № 2А-1538/2024

Дело № 2а-1538/2024 копия

59RS0027-01-2024-002785-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кунгур 06 июня 2024 года

Кунгурский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Исаковой О.В., при секретаре Оноховой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, недоимки и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, недоимке и пени в общем размере 105 516,47 руб.

Свои требования Инспекция мотивирует тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год ОПС в размере 34445 руб., ОМС – 8766 руб. Обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год ответчиком не была исполнена в установленный срок, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ начислены пени. Кроме того, ФИО1, обладая движимым и недвижимым имуществом, является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество. Инспекцией произведено начисление соответствующих налогов. Обязанность по уплате указанных налогов ответчиком не исполнена, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ начислены пени. Согласно ст.ст.69,70 НК РФ Инспекцией ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени. До настоящего времени требования инспекции в полном объеме не исполнены. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3870/2023, который в связи с поступившим возражением был отменен.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на иске настаивает по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие не представил.

Судья, исследовав материалы дела, считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункт 1 статьи 23 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно пункту 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно подпункта 2 пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями статьи 430 НК РФ установлен размер страховых взносов.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (с изменениями и дополнениями) и п.1 ст.22 Закона Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» от 30.08.2001 г. № 1685-296 (с изменениями и дополнениями) транспортный налог налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 363.1 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе и жилое помещение (квартира, комната).

Согласно статьям 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлен и из материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с прекращением предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ снят с учета, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 15-16).

За 2022 год ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 34 445 руб., на медицинское страхование – 8 766 руб., однако обязанность не была исполнена, в связи с чем ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени (л.д. 23-24,28-29).

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- транспортного средства DATSUN ON-DO, г/н № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в 0,1 км к северо-востоку от <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), следовательно, является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество.

Налоговой инспекцией произведено начисление соответствующих налогов на вышеуказанные объекты налогообложения, что следует из налоговых уведомлений (л.д. 18-21).

Как следует из искового заявления, ФИО1 не произведена оплата начисленных налогов в установленные сроки.

Обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество ответчиком не исполнена, в связи с чем ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени (л.д. 25,26-27).

За неуплату в установленный срок сумм налогов в силу статьи 75 НК РФ ФИО1 начислены пени (л.д. 22).

В связи с неуплатой ответчиком указанных налогов в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

В установленный в требованиях срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ №а-3870/2023, вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кунгурского судебного района <адрес>, в связи с поступившими возражениями (л.д. 10).

Главой 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщика страховых взносов – индивидуального предпринимателя, не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, велась ли ими фактическая предпринимательская деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности, поскольку осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат – получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов в ПФ РФ.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и соответственно, независимо от факта получения дохода.

С учетом приведенных норм, ФИО1, утратив ДД.ММ.ГГГГ статус индивидуального предпринимателя, обязан был своевременно и в полном объеме уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Начисленные в установленном порядке пени на сумму недоимки уплачиваются одновременно с уплатой суммы налога и после ее уплаты.

При таких обстоятельствах, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 310 руб., рассчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Грузинской ССР (ИНН №), задолженность в размере 105 516 (сто пять тысяч пятьсот шестнадцать) рублей 47 коп., из них:

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2021 год в размере 277 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2019, 2021 год в размере 28,25 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год в размере 350 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016,2019,2021 года в размере 45,87 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020-2021 год в размере 2685,60 руб.;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2020-2021 год в размере 324,41 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года в размере 34 445 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2022 года в размере 11 072,89 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года в размере 8 766 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 года в размере 2 372,85 руб.;

- недоимку по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 30 068,41 руб.;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 080,19 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, Грузинской ССР (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 310 (три тысячи триста десять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья О.В. Исакова

Мотивированное решение изготовлено 14 июня 2024 года

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-1538/2024, которое хранится в Кунгурском городском суде Пермского края