Решение № 2А-326/2025 2А-326/2025(2А-5383/2024;)~М-5240/2024 2А-5383/2024 М-5240/2024 от 28 января 2025 г. по делу № 2А-326/2025

Дело № 2а-326/2025

64RS0046-2024-008321-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 г. г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Бабуриной И.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Воротниковой И.С.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 821 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 14 069 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 803 руб., пени на общее отрицательное сальдо в размере 210 401,37руб., начисленные за период с 12.08.2023 по 14.08.2023 в размере 179,16 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 20 401,37 руб., начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 2 861,46 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 210 401,37 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 3 829,30 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 210 401,37 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 3 471,62 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 228 094,37 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 1 140,47 руб.

Общая сумма задолженности 17 693 руб. по налогу и 11 482,01 руб. по пени.

Свои требования истец мотивирует тем, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем: №.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление:

№26761019 от 11.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 1 520,00 руб.;

№ 2830383 от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 803.00 руб.;

№ 2216385 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 803.00 руб.;

№9840422 от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в сумме 803,00 руб.;

№112409596 от 01.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 803.00 руб.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату земельного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

AB73L1BJ, 137 л.с, государственный регистрационный знак №,;

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

за 2017г.:137,00*37,00*1*12/12=5 069 руб.;

за 2018 г: 137,00*37,00*1*12/12=5 069 руб.;

за 2019 г.:137,00*37,00*1*12/12=5 069 руб.;

за 2020 г.:137,00*37,00*1*12/12=5 069 руб.;

за 2021 г.:137,00*37,00*"1*12/12=5 069 руб.;

за 2022 г.:137,00*37,00*1*12/12=5 069 руб.;

- Моторная лодка, 90 л.с, государственный знак №; Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент

(количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

за 2017г.: 90,00*100,00*1*12/12=9 000 руб.;

за 2018 г.: 90,00*100,00*1*12/12=9 000 руб.;

за 2019 г.: 90,00*100,00*1*12/12=9 000 руб.;

за 2020 г.: 90,00*100,00*1*12/12=9 000 руб.;

за 2021 г.: 90,00*100,00*1*12/12=9 000 руб.;

за 2022 г.: 90,00*100,00*1*12/12=9 000 руб.;

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление:

№16724530 от 14.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 14 069 руб.;

№ 2676019 от 11.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 14 069 руб.;

№2830383 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 14 069 руб.

№2216385 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 14 069 руб.

№9840422 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 14 069 руб.;

№112409596 от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 14 069 руб.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог, налог на имущество физических лиц в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения: <адрес> пересечение с у, кадастровый №.

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога

- за 2017год: 86 607*0,10%*12/12*1=87,00руб. Налог на имущество физических лиц за 2018 год по вышеуказанному объекту рассчитывается по следующей формуле: Н=(Н1-Н2)*К+Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

HI - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017г. (т.к. налог за 2017г., то Н2=0);

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - за 2018 год: (8 981 - 87) *0.2+87=1 866 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год по вышеуказанному объекту рассчитывается по следующей формуле: Н=(Н1-Н2) *К+Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

HI - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017г. (т.к. налог за 2017г., то Н2=0);

К - коэффициент, равный:

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

- за 2019 год: (8 981 - 87)*0.4+87=3 645,00руб.

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2020 год, исчисленная в соответствии со ст. 396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается — сумма налога за предыдущий налоговый период (2019 год) ^коэффициент 1,1.

- за 2020 год: 3 645,00*1,1= 4 009,00руб. Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога

- за 2021 год: 564264*0,50%*12/12*1=2 821„00руб.

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2022 год, исчисленная в соответствии со ст. 396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период(2021 год) ^коэффициент 1,1.

-за 2022год: *1,1= 2 821,00руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

№ 5633853 от 04.07.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 162,00 руб.;

№ 16724530 от 14.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 87,00 руб.;

№26761019 от 11.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 866,00 руб.;

№ 2830383 от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 645,00 руб.;

№ 2216385 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 009,00 руб.;

№9840422 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 821,00 руб.;

№112409596 от 01.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 821,00 руб.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог, налог на имущество физических лиц в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

ФИО1 с 18.04.2001 по 24.11.2020 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для адвокатов исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 года 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 за расчетный период 2018 год 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23 400 руб.;

за 2017 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4 590 руб.;

за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26 545 руб.;

за 2018 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5 840 руб.;

за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354,00 руб.;

за 2019 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 884 руб.;

за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 29 203,2 руб. (за период с 01.01.2023 по 24.11.2020);

- за 2020 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 7 583,4 руб.. (за период с 01.01.2023 по 24.11.2020)

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС, учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 242 883,00 руб., в т.ч.:

транспортный налог за 2017 год в сумме 13 795,00 руб.;

транспортный налог за 2017 год в сумме 14 069,00 руб.;

транспортный налог за 2017 год в сумме 9 00,00 руб.;

транспортный налог за 2018 год в сумме 14 069,00 руб.;

транспортный налог за 2019 год в сумме 14 069,00 руб.;

транспортный налог за 2020 год в сумме 14 069,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 162,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 87,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 866,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 645,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 009,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 821,00 руб.;

земельный налог за 2018 год в сумме 1 520,00 руб.;

земельный налог за 2019 год в сумме 803,00 руб.;

земельный налог за 2020 год в сумме 803,00 руб.;

земельный налог за 2021 год в сумме 803,00 руб.;

за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23 400,00 руб.;

за 2017 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4 590 руб.;

за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26 545 руб.;

за 2018 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5 840 руб.;

за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354 руб.;

за 2019 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 884 руб.;

за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 29 203,2 руб. (за период с 01.01.2023 по 24.11.2020);

за 2020 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 7 583,4 руб. (за период с 01.01.2023 по 24.11.2020)

(В связи с частичной оплатой в сумме 32 481,63 руб. отрицательное сальдо составило 210 401,37 руб.)

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

на недоимку в размере 210 401,37 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 14.08.2023 в размере 179,16 руб. (за 3 дня по ставки ЦБ 8,5 ( по формулеП-Нх 1/300Сцб * КД)

на недоимку в размере 210 401,37 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 2 861,46 руб. (за 34 дня по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)

на недоимку в размере 210 401,37 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 3 829,30 руб. (за 42 дня по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 210 401,37 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 3 471.62 руб. (за 33 дня по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)

на недоимку в размере 228 094,37 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2022 год в сумме 17 693,00 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 1 140,47 руб. (за 10 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № 860 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

О взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц налогу за 2016 год в порядке ст. 48 НК РФ по судебному приказу № от 10.06.2019 судебный участок №9 Ленинского района г. Саратова.

О взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц налогу за 2017 год в порядке ст. 48 НК РФ по судебному приказу № от 16.09.2019 судебный участок №9 Ленинского района г. Саратова.

О взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в порядке ст. 48 НК РФ по судебному приказу № от 14.05.2021 (отменен 29.12.2023) судебный участок №9 Ленинского района г. Саратова.

О взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц налогу за 2020 год, земельному налогу за 2018-2022 гг. в порядке ст.48 НК РФ по судебному приказу № от 14.06.2022 (отменен 27.02.2024) судебный участок №9 Ленинского района г. Саратова.

О взыскании задолженности по пени в порядке ст. 48 НК РФ по судебному приказу № от 16.12.2022 судебный участок №9 Ленинского района г. Саратова.

О взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц налогу, земельному налогу за 2021 год в порядке ст.48 НК РФ по судебному приказу № от 0.09.2023 судебный участок №9 Ленинского района г. Саратова.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Инспекция, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №9 Ленинского района г. Саратова, 28.02.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 30.05.2024 ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мировым судьей №9 Ленинского района г. Саратова, от 30.05.2024 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На дату составления административного искового заявления, в связи с частичной оплатой, задолженность по требованию №860 от 25.05.2023 составляет:

по транспортному налогу за 2022 год в сумме - 14 069 руб.;

по земельному налогу за 2022 год в сумме - 803 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме -2 821 руб.

Поскольку административный ответчик в добровольном порядке требования истца не удовлетворил, инспекция вынуждена обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Изучив письменные материалы дела, административные дела №, суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежит земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №, транспортное средство № л.с, н/з №; Моторная лодка, 90 л.с, н/з №

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения: <адрес> пересечение с у, кадастровый №.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог, налог на имущество физических лиц в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

ФИО1 с 18.04.2001 по 24.11.2020 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для адвокатов исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 года 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 за расчетный период 2018 год 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС, учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

О взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц налогу за 2016 год в порядке ст. 48 НК РФ по судебному приказу № от 10.06.2019 судебный участок №9 Ленинского района г. Саратова.

О взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц налогу за 2017 год в порядке ст. 48 НК РФ по судебному приказу № от 16.09.2019 судебный участок №9 Ленинского района г. Саратова.

О взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в порядке ст. 48 НК РФ по судебному приказу № от 14.05.2021 (отменен 29.12.2023) судебный участок №9 Ленинского района г. Саратова.

О взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц налогу за 2020 год, земельному налогу за 2018-2022 гг. в порядке ст.48 НК РФ по судебному приказу № от 14.06.2022 (отменен 27.02.2024) судебный участок №9 Ленинского района г. Саратова.

О взыскании задолженности по пени в порядке ст. 48 НК РФ по судебному приказу № от 16.12.2022 судебный участок №9 Ленинского района г. Саратова.

О взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц налогу, земельному налогу за 2021 год в порядке ст.48 НК РФ по судебному приказу № от 0.09.2023 судебный участок №9 Ленинского района г. Саратова.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Инспекция, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №9 Ленинского района г. Саратова, 28.02.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 30.05.2024 ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мировым судьей №9 Ленинского района г. Саратова, от 30.05.2024 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налога и пени, имущество, являющееся объектом налогообложения, в спорный период принадлежало ФИО1, суд считает, что требования инспекции обоснованы и подлежат удовлетворению.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области (ИНН <***>, КПП 635301001, ОГРН <***>) общую сумму задолженности в размере 17 693 руб. по налогу и 11 482,01 руб. по пени.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 12.02.2025.

Председательствующий