Решение № 2А-274/2019 2А-274/2019~М-226/2019 М-226/2019 от 12 июня 2019 г. по делу № 2А-274/2019

дело № 2а-274/2019 г.
Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

13 июня 2019 г. г. Бежецк

Бежецкий городской суд Тверской области в составе:

председательствующего Абрамовой И.В.

при секретаре Татушиной Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

МИФНС России №2 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.

Требования мотивированы следующим. В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица с 15.09.2015 г. производится в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ). В соответствии с Федеральным законом от 05.04.2016 г. № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» введена в КАС РФ глава 11.1. Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке установленном главой 11.1 КАС РФ. В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 25.03.2019 г. мировым судьей судебного участка № 1 Бежецкого района Тверской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по имущественным налогам с ФИО1 В связи с этим МИФНС России № 2 по Тверской области в порядке п. 3 ст. 48 НК РФ обращается в Бежецкий городской суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени с ФИО1 В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 3, 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Транспортный налог: В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. На основании ст. 363 гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ, ст. 2 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-30 (с учетом изменений и дополнений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании сведений, представленных в электронном виде МРЭО ГИБДД ОВД Тверской области в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, установлено, что за физическим лицом ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, которое согласно ст. 358 НК РФ является объектом налогообложения, а именно: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: SKODA OCTAVIA TOUR, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права 17.09.2015. МИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии действующим законодательством налогоплательщику было направлено почтой налоговое уведомление №103773796, № 55417182 о необходимости уплаты имущественных налогов за 2015, 2016 годы в сумме 2 856,07 руб. Расчет налога содержится в налоговом уведомлении. В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налог на доходы физических лиц: Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Согласно статье 229 НК РФ такие физические лица обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая ставка в отношении данных доходов установлена в размере 13% (статья 224 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 24.04.2015 г. представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. (форма № 3-НДФЛ). Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2014 год – не позднее 30.04.2015 г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 2 155 руб., налог не оплачен. В связи с не исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес были направлены заказной корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22.12.2016 г. № 5963, от 07.02.2017 г. № 78, от 07.02.2018 г. № 2768. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одно трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма пени по имущественным налогам составляет 42,40 руб. Сумма пени по налогу на доходы физических лиц на 31.01.2017 г. составляет 318,89 руб. Просили взыскать с ФИО1, ИНН №, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 319,06 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 2 856 руб., пени в размере 42,40 руб., а всего 3 217,46 руб.

Также истец просил восстановить срок для подачи административного искового заявления, указав, что 29.03.2019 г. мировым судьей судебного участка № 1 Бежецкого района Тверской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на принудительное взыскание налога, пени, штрафа. В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. В требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 07.02.2017 № 16969 на сумму 318,89 руб. срок его исполнения ФИО1 установлен до 28.02.2017. В требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 22.02.2016 № 5963 на сумму 718,76 руб. срок его исполнения ФИО1 установлен до 14.02.2017. В требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 07.02.2018 №2768 на сумму 2 179,64 руб., срок его исполнения ФИО1 установлен до 27.03.2018. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Статьей 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Срок для обращения в суд истек 27.09.2018 г. На обслуживании Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области находится восемь районов: Бежецкий, Весьегонский, Краснохолмский, Лесной, Максатихинский, Молоковский, Сандовский, Сонковский. Срок Инспекцией был пропущен по причине большого объема документов и сильной загруженности сотрудников. Статьей 286 КАС РФ предусмотрена возможность восстановления пропущенного процессуального срока.

Административный истец МИФНС России № 2 по Тверской области о дате, времени и месте судебного заседания извещен заранее, надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о его дате, времени и месте извещалась неоднократно по адресу регистрации заранее, надлежащим образом; судебная корреспонденция, направленная ответчику, возвращена отделением почтовой связи в суд с отметкой «истек срок хранения».

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд вправе рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ч.1 ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

На основании подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику принадлежит автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: SKODA OCTAVIA TOUR, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права 17.09.2015 г. (л.д. 24).

Также ответчик ФИО1 несвоевременно уплатила налог на доходы физических лиц за 2014 г., за что были начислены пени (10,11-14).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и транспортного налога.

Налоговым уведомлением МИФНС России № 2 по Тверской области №103773796 от 04.09.2016 г. (л.д. 18), направленным заказным письмом 04.09.2016 г. (л.д. 19), ФИО1 предложено уплатить в срок не позднее 01.10.2016 г. транспортный налог в сумме 714 руб.

Требованием МИФНС России № 2 по Тверской области № 5963 от 22.12.2016 г. (л.д. 15), направленным заказным письмом 27.12.2016 г. (л.д. 16), ФИО1 указано в срок до 14.02.2017 г. уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 714 руб. и пени - 4,76 руб.

Требованием МИФНС России № 2 по Тверской области № 78 от 07.02.2017 г. (л.д. 9), ФИО1 указано в срок до 28.02.2017 г. уплатить пени на налогу на доходы физических лиц в размере 319,06 руб.

Налоговым уведомлением МИФНС России № 2 по Тверской области №55417182 от 21.09.2017 г. (л.д. 22), направленным заказным письмом 21.09.2017 г. (л.д. 22), ФИО1 предложено уплатить в срок не позднее 01.12.2017 г. транспортный налог в сумме 2 142 руб.

Требованием МИФНС России № 2 по Тверской области № 2768 от 07.02.2018 г. (л.д. 20) ФИО1 указано в срок до 27.03.2018 г. уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 2 142 руб. и пени 37,64 руб.

Сведений об исполнении требований налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке суду не представлено.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п.1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Административному истцу надлежало обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц не позднее 27.09.2018 г., однако МИФНС России № 2 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Бежецкого района Тверской области с таким заявлением только 29.03.2019 г. (л.д. 7).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Бежецкого района от 29.03.2019 г. в принятии заявления МИФНС России № 2 по Тверской области о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО1. недоимки по налогам отказано, поскольку оно подано по истечение процессуального срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ (л.д. 9).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

13.05.2019 г. МИФНС России № 2 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени, пени по налогу на доходы физических лиц. К иску приложено заявление о восстановлении срока для подачи административного искового заявления.

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем суд исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные административным истцом, уважительными, то есть объективно препятствующими ему реализовать предоставленные законодательством полномочия по взысканию налогов.

В качестве причин пропуска срока административный истец указал на то, что на обслуживании МИФНС России № 2 по Тверской области находится восемь районов, срок был пропущен по причине большого объема документов и сильной загруженности сотрудников.

Большой объем документов и загруженность сотрудников инспекции не может расцениваться в качестве уважительной причины для восстановления пропущенного процессуального срока, поскольку не освобождает налоговый орган от своевременного исполнения требований Налогового кодекса и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Доказательств наличия объективных препятствий для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в период с 14.12.2018 г. по 25.03.2019 г. налоговым органом не представлено. Последний должен был принять все возможные меры для своевременного обращения в суд и взыскания недоимки по налогам.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 г. №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 г. № 479-О-О).

При таких обстоятельствах ходатайство МИФНС России № 2 по Тверской области о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд удовлетворению не подлежит.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Исходя из установленных обстоятельств, суд считает необходимым отказать в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области к ФИО1, ИНН №, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 319 рублей 06 копеек, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 2 856 рубле, пени в размере 42 рубля 40 копеек, а всего на 3 217 рублей 46 копеек, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бежецкий городской суд в течение 1 (одного) месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий