Решение № 2А-1212/2025 2А-1212/2025~М-475/2025 М-475/2025 от 14 апреля 2025 г. по делу № 2А-1212/2025

03RS0006-01-2025-000794-87

№2а-1212/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года <адрес>

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым сборам. В обоснование указала на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 434051 руб. 21 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 15006 руб. 36 коп., в т.ч., пени - 15006 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о принятых мерах взыскания о пенеобразующей недоимке приложены к иску в виде отдельного документа. Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: квартиры, адрес: 450064, Россия, <адрес>, 32, кадастровый №, площадь 32,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. Административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 444222 руб. 63 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ). Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и борах не содержит. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 444222 руб. 63 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-1005/2024 отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Просит суд взыскать задолженность с ФИО1, <данные изъяты> за счет имущества физического лица в размере 15006 руб. 36 коп., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15006 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 05.02.2024

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, причина неявки неизвестна.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Судом установлено о том, что ФИО1 несвоевременно заплатил налоги: по страховым взносам ФОМС/ПФР/транспортный налог за 2017 года; налог на имущество/транспортный налог за 2016 год; транспортный налог за 2018 и 2019 года.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 15006 руб. 36 коп., в т.ч., пени - 15006 руб. 36 коп.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое требование № по состоянию на 25.05.2023г., согласно которого недоимка по транспортному налогу с физических лиц которого составила 331150,00 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет 240,00 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суме 7540,0 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие доДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в суме 1479,00 рублей, которую необходимо оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое требование направлено заказным письмом налогоплательщику(80102284865293).

Однако, налогоплательщик до настоящего времени в установленном порядке не оплатил сумму задолженности в результате чего образовалось пени.

Принятые меры взыскания по пенеобразующей недоимке.

ФИО2, ИНН: <***>. Являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 91542 руб. 21 коп., в том числе пени 91542 руб. 21 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 91542 руб. 21 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №а-1005/2024 (мировй суд судебный участок № по <адрес> г.Уфы РБ: Общее сальдо в сумме 385565 руб. 78 коп., в том числе пени 136296 руб. 78 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 121290 руб. 42 коп.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:

Вид налога (период)

№ (№ ИСЗ. ЗВСП)

Дата (дата исх. ЗВСП)

всего

В том числе пени

Принятые меры взыскания

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 05.02.2024

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2016г.

транспортный налог с физических лиц 2016г.

ИЗ по ст. 48

130(266)

ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ)

93521,32

281,32

взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы по делу №а-3113/2019 от 13.08.2019

0
страховые взносы 2017г.

ИЗ по ст. 48

802(16283)

22.09.2023(ДД.ММ.ГГГГ)

9353,74

0
взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2712/2024

0
пени ЗВСП по ст. 48

15825

15.05.2018

4038,06

4038,06

взыскан судебным приказом судебный участок № по <адрес> г.Уфы по делу №а-1177/2019 от 02.10.2019

39,69

транспортный налог с физических лиц 2017г. ИЗ по ст. 48

800(424)

ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ)

94076,51

1076,51

взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1826/2024

1076,51

Пени ИЗ по ст. 48

801(3960)

ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ)

7708,15

7708,15

решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы РБ по делу №а-2714/2024 от ДД.ММ.ГГГГ иск оставлен без рассмотрения

1-841,78

Пни ИЗ по ст. 48

799(25255)

ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ)

13051,02

10841,78

решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ по делу «а-4437/2024 иск оставлен без рассмотрения, налоговым органом подана апелляционная жалоба

транспортный налог с физических лиц 2018г.

ИЗ по ст. 48

798(926)

ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ)

93300,70

300,70

решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы РБ по делу №а-3597/2024 от 09.09.2024иск оставлен без рассмотрения, налоговым органом подана апелляционная жалоба.

Новое дело №а-1105/205 вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

300,70

транспортный налог с физических лиц 2019г.

ИЗ по ст. 48

797(890)

22.09.2023(ДД.ММ.ГГГГ)

54303,80

53,80

взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1823/2024

53,80

Пени ЗВСП по ст. 48

329

12.08.2023

90546,90

90546,90

подан иск в Орджоникидзевский районный суд г.Уфы от 12.02.2025

90546,90

Пени ЗВСП по ст. 48

2398

30.10.2023

10722,89

10722,89

подан иск в Орджоникидзевский районный суд г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №

10722,89

Итого

121290,42

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 167701 руб. 08 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 121290 руб. 42 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15006 руб. 36 коп.

В материалах дела имеется расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. Дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

01.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1
836589,05

300

7,5

209,15

02.02.2023

02.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1
836589,05

300

7,5

209,15

24.07.2023

02.02.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

31

836589,05

300

7,5

6483,57

15.08.2023

02.03.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

28

836589,05

300

7,5

5856,12

18.09.2023

02.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

31

836589,05

300

7,5

6483,57

30.10.2023

02.05.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

30

836589,05

300

7,5

6274,42

18.12.2023

03.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

62

836589,05

300

7,5

12967,13

26.12.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

20

836589,05

300

7,5

4182,95

Итого

45700,6

Итого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 05.02.2024

15376,06

Судом представленный административным истцом расчет пени проверен, сомнений не вызывает, административный ответчик его не оспорил, свой расчет не представил.

Детализация пеней по видам налоговых платежей, детализация отрицательного сальдо ЕНС.

Наименование операции

Срок уплаты

ОКТМО

Период начисления пеней, включенный в документ взыскания

Пенеобра зующая

недоимк а, руб.

Сумма пени, руб.

Итого:

в том числе за период:

дата начала

дата окончания

До

01.01.2023

после 01.01.2023

1
18№ (страховые взносы ФОМС за 2017)

14.11.2017

80701000

31.10.2023

05.02.2024

-1479

74,94

74,94

2
18№ (страховые взносы ПФР за 2017)

14.11.2017

80701000

31.10.2023

05.02.2024

-7540

382,03

382,03

3
18№(налог на имущество за 2016)

01.12.2017

80701000

31.10.2023

25.12.2023

-240

6,78

6,78

4
18№ (транспортный налог за 2016)

01.12.2017

80701000

31.10.2023

25.12.2023

-93000

2369,94

2369,94

5
18№ (транспортный налог за 2017)

03.12.2018

80701000

31.10.2023

05.02.2024

-93000

4712

4712

6
18№ (транспортный налог за 2018)

02.12.2019

80701000

31.10.2023

05.02.2024

-93000

4712

4712

7
18№ (транспортный налог за 2019)

01.12.2020

80701000

31.10.2023

05.02.2024

-54250

2748,67

2748,67

ИТОГО

15006,36

0
15006,36

При этом первоначально заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ, определением от ДД.ММ.ГГГГ взыскана с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по РБ задолженность по пени, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 15006 руб. 36 коп. На основании поступивших возражений судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. от 18.03.2023г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: …либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

Как указывалось ранее, дата образования отрицательного сальдо ЕНС (сумма задолженности в 10000,00 рублей превысила) ДД.ММ.ГГГГ в сумме 91542 руб. 21 коп., в том числе пени 91542 руб. 21 коп.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы ДД.ММ.ГГГГ и вынесен судебный приказ. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление направлено в адрес суда и ДД.ММ.ГГГГ в Орджоникидзевский районный суд города Уфы, то есть в срок.

Учитывая то, что ранее задолженность ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 15006 руб. 36 коп., не погашена, пени не уплачены, числится в полном объеме, требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО2, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по РБ за счет имущества физического лица в размере 15006 руб. 36 коп., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15006 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня получения копии решения суда сторонами через Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательно виде изготовлено 28 апреля 2025 г.