Решение № 2А-306/2018 2А-306/2018 ~ М-41/2018 М-41/2018 от 21 февраля 2018 г. по делу № 2А-306/2018

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 22 февраля 2018 года

Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Беловой Т.В.,

при секретаре Кобяковой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-306/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №... по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области (далее - Инспекция) состоит на учете ФИО1, ИНН ....... Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как владеет земельными участками, расположенными по адресу: ул.....г..... кадастровый №...; ул.....г..... кадастровый №...; ул.....г..... кадастровый №.... В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении земельного участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, размер которой устанавливается в зависимости от разрешенного использования земельного участка на основании Положения « О земельном налоге на территории г. Новокузнецка», утвержденных постановлением Народных депутатов г. Новокузнецка от 28.11.2006 г. №3/5 ( в ред. от 07.04.2009 г. № 3/34 - далее Положение), к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Сумма земельного налога, подлежащая уплате за .. .. ....г. составила 20040 рублей, задолженность по пене по земельному налогу составляет 123,75 рублей. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от .. .. ....г.. №... и указывающее, в какой срок она должна быть погашена - до .. .. ....г.. На сегодняшний день задолженность по налогам сборам с учетом уплаченных (неуплаченных) сумм по земельному налогу за .. .. ....г. составляет 20163,75 рублей. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. .. .. ....г.. мировой судья судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... отменил судебный приказ от .. .. ....г.. о взыскании задолженности по налогам.

Просит взыскать с ФИО1 недоимки за .. .. ....г. по земельному налогу с физических лиц в размере 20040 руб., пеня – 123,75 руб..

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены, причина неявки не известна (л.д. 27).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал частично, пояснил, что он является ......., в связи с чем он считал, что ему предоставят льготу по земельному налогу. С заявлением о предоставлении льготы он обращался в инспекцию, но ответ ему не предоставили. Расчет суммы налога и пени не оспаривает. В связи с тяжелым материальным положением он не может оплатить задолженность по налогу.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы по делу, приходит к следующему.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1,2,4,5 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 п. 1 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении земельного участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, размер которой устанавливается в зависимости от разрешенного использования земельного участка на основании Положения « О земельном налоге на территории ул.....г.....», утвержденных постановлением Народных депутатов г. Новокузнецка от 28.11.2006 г. №3/5 ( в ред. от 07.04.2009 г. № 3/34 - далее Положение), к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со ст. 391 п.1 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Согласно ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 в ред. Федерального от 29.06.2012 N 96-ФЗ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налога производится налоговыми органами. Исчисление налога производится на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В рамках п.9 ст.5 Закона уплата налога производится владельцами не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН ......., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по месту жительства, является плательщиком земельного налога (л.д.5).

Как установлено из представленных документов в материалах дела, ФИО1 в .. .. ....г. имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: ул.....г....., кадастровый №..., кадастровой стоимостью ....... рублей (1/1 доля, налоговая ставка 1,5%); земельный участок, расположенный по адресу: ул.....г....., кадастровый №..., кадастровой стоимостью ....... рублей (1/1 доля, налоговая ставка 0,1%); земельный участок, расположенный по адресу: ул.....г....., кадастровый №... кадастровой стоимостью ....... рублей (1/1 доля, налоговая ставка 0,1%) (л.д. 29).

Таким образом, сумма земельного налога за .. .. ....г., которую должен был оплатить ФИО1 в срок до .. .. ....г., составила 20040,0 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением (л.д.8).Однако ФИО1 не оплатил в установленный срок земельный налог за .. .. ....г.. На основании ст. 69, 70 НК РФ в его адрес Инспекцией было направлено требование «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа» №... по состоянию на .. .. ....г.., ставящее его в известность об имеющейся задолженности по земельному налогу в размере 20040, 0 руб., а также задолженность по пени, и указывающее, что в срок до .. .. ....г. она должна быть погашена, о чем свидетельствует список заказных писем (л.д. 9,10).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный в требовании срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Таким образом, в силу пп. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании №..., когда размер взыскиваемых сумм превысил 3000 рублей, то есть с .. .. ....г.. Срок на обращение в суд истекал .. .. ....г..

Из определения об отмене судебного приказа от .. .. ....г. следует, что МИФНС №4 России по Кемеровской области обратилась к мировому судье в установленный 6 месячный срок после истечения даты, установленной в требовании об уплате налога.

Судебный приказ мировым судьей был отменен .. .. ....г., и с настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд .. .. ....г., то есть в пределах установленного срока. В связи с чем суд не усматривает пропуска срока для обращения с данным административным исковым заявлением в суд.

Довод административного ответчика о том, что ему должна быть предоставлена льгота по земельному налогу, поскольку он является инвалидом, суд находит несостоятельным.

Как следует из представленного ответа Инспекции, что ФИО2 обращался с заявлением о предоставлении льготы по земельному налогу на земельный участок по адресу: ул.....г..... с кадастровым номером ....... (разрешенное использование – под здания и сооружения производственной базы), но было принято решение об отказе в соответствии с пп.8 п.5.1 «Положения о земельном налоге на территории ул.....г.....». В соответствии с названным Положением ФИО2 была предоставлена льгота на земельный участок по адресу: ул.....г..... кадастровый номер ....... С заявлением о предоставлении льготы на земельный участок, расположенные по адресу: ул.....г..... административный ответчик не обращался (л.д. 30-32).

До настоящего времени требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по уплате налогов ФИО1 исполнены не были.

В виду неисполнения должником обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок, Инспекцией, в соответствии со ст. 69 п.2 НК РФ, ст.70 п.1 НК РФ, п.3,4 ст.75 НК РФ, начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Административным истцом предоставлен расчет пени в связи с наличием задолженности по уплате налога (л.д.11).

Расчет суммы пени по земельному налогу за .. .. ....г.: с .. .. ....г. по .. .. ....г. (19 дней просрочки) ставка пени 1/300 х Ст ЦБ х 1/100 = пени 123,75 рублей.

Расчет пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан правильным.

На основании изложенного, суд считает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу за .. .. ....г. в сумме 20040 рублей и пени в размере 123,75 рубля обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом того, что судом с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 20040,0 рублей, пени в размере 123,75 рубля, в доход местного бюджета подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в размере 805,0 рублей в соответствии с положениями ч.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ....... в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Кемеровской области недоимку по земельному налогу за .. .. ....г. 20040,0 рублей (двадцать тысяч сорок), пени по земельному налогу 123,75 рублей (сто двадцать три тысячи 75 коп.), всего 20163,75 рублей (двадцать тысяч сто шестьдесят три рубля 75 коп.).

Взысканную сумму перечислить в федеральный бюджет на расчетный счет:

.......

.......

.......

.......

.......

.......

Взыскать с ФИО1, ....... государственную пошлину в доход местного бюджета 805,0 рублей (восемьсот пять).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В.Белова

Мотивированное решение изготовлено 26.02.2018 г.

Судья Т.В.Белова