Решение № 2А-1458/2019 от 16 мая 2019 г. по делу № 2А-1458/2019

Дело № 2а-1458/2019

64RS0046-01-2018-005347-34


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2019 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Чечи И.В.,

при секретаре Бариновой Я.И.,

с участием представителя административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области – ФИО6, действует на основании доверенности от 03.12.2018 г.,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (далее – ИФНС № 19 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1 в 2014 г. являлся собственником следующих земельных объектов: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> 8, с 18.05.2012 г. по 10.06.2014 г., земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с 2013 г., земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г. Саратов, СНТ <адрес> с 30.08.2011 г., земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>) <адрес> с 30.08.2011 г., земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, 10, с 07.03.2014 г., земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г№, 3, с 07.03.2014 г. по 28.10.2015 г., земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с 26.09.2014 г. по 28.10.2015 г. Ответчику как налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 04.07.2017 г. по уплате земельного налога за 2014 г. После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налоги оплачены не были. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 28 руб. 56 коп. Добровольная оплата налогов и пени не произведена и согласно ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика инспекцией направлено требование № от 08.12.2017 г. об уплате налога и пени. По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем ИФНС № 19 по Саратовской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 06.04.2018 г. мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района города Саратова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который 17.05.2018 г. отменен.

Истец, ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства, просит взыскать с ответчика ФИО1 в свою пользу задолженность по уплате земельного налога за 2014 г. в размере 17 306 руб. 09 коп., пени на задолженность по уплате земельного налога в размере 28 руб. 56 коп., всего в размере 17 334 руб. 65 коп.

Представитель истца в судебном заседании исковые требования поддержал, просил требования удовлетворить по изложенным в иске основаниям.

Ответчик в судебном заседании согласился с исковыми требованиями в части расчета налога за 5 земельных участков, в отношении двух земельных участков с расчетом налога не согласился по доводам письменных возражений.

Из письменных возражений ФИО1 следует, что он не оспаривает обоснованность исковых требований в части взыскания земельного налога за 2014 г. в размере 7 366 руб. 06 коп., в остальной части требований просил отказать. Пояснил, что истец при расчете налога неверно применил кадастровую стоимость земельных участков. Считает, что положения пп. 6 п. 1 ст. 391 НК РФ не подлежат применению в отношении налогового периода 2014 г., так как введен в действие ФЗ от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ с 01.01.2015 г., т.е. по состоянию на 2014 г. существовала неверно установленная кадастровая стоимость двух земельных участков и подлежит уплате сумма налога рассчитанная исходя из кадастровой стоимости по состоянию на 02.06.2012 г.

Выслушав представителя истца и ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1). Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды (пункт 2).

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Из материалов дела следует, что ответчику ФИО1 в отчетном периоде 2014 г. (в целом или в неполный 2014 г.) на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером №, в настоящее время расположенный по адресу: <адрес>, 2-й <адрес>, по 10.06.2014 г.,

- земельный участок с кадастровым номером №, в настоящее время расположенный по адресу: <адрес>, 2-й <адрес>, по 20.01.2015 г.,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, (по 18.06.2018 г.,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, по 18.06.2018 г.,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, участок 10, по 26.04.2016 г.,

- земельный участок с кадастровым номером №, в настоящее время расположенный по адресу: <адрес>, с 07.03.2014 г. по 28.10.2015 г.,

- земельный участок с кадастровым номером №, в настоящее время расположенный по адресу: <адрес>, с 26.09.2014 г. по 28.10.2015 г.

Налоговым органом ответчику ФИО1 начислены налоги за 2014 г. на вышеуказанные объекты.

Согласно материалов дела в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 04.07.2017 г. об уплате земельного налога по всем имеющимся в его собственности объектам, в том числе по указанным 7 земельным участкам в общем размере 93 200 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017 г.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога начислены пени в размере 28 руб. 56 коп.

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, 08.12.2017 г. административному ответчику ФИО1 направлено требование № об уплате указанных видов налога в общем размере 50 842 руб., пени в размере 83 руб. 90 коп., которое также исполнено не было.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ.

Принадлежность вышеуказанных земельных участков, являющихся объектами налогообложения, ответчику ФИО1 в спорный период времени подтверждается имеющимися в материалах сведениями, предоставленными уполномоченными органами, а также не оспаривались ФИО1

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взысканию в пользу межрайонной инспекции ФНС № 19 по Саратовской области задолженности по уплате земельного налога за 2014 г. в размере 17 306 руб. 09 коп., пени на задолженность по уплате земельного налога в размере 28 руб. 56 коп., всего в размере 17 334 руб. 65 коп.

Доводы ответчика о применении завышенного размера кадастровой стоимости для расчета земельного налога суд считает несостоятельными, поскольку они основаны не ошибочном толковании правовых норм и измененная кадастровая стоимость применяется начиная с налогового периода в котором было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости.

Как указывал Конституционный Суд РФ в Определении от 28.03.2017 г. № 487-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав абзацем шестым пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации и частью пятой статьи 24.20 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации» налоговая база по земельному налогу - это кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, которая определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации; она определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 390 и пункт 1 статьи 391). Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 3.07.2014 г. № 1555-О, анализируя вопросы кадастровой оценки, отметил, что для целей налогообложения имеется преимущество в применении кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости, перед кадастровой стоимостью земельных участков, установленной по результатам государственной кадастровой оценки земель. Однако при этом Конституционный Суд Российской Федерации указал, что государственная кадастровая оценка земель не лишена экономических оснований и установление кадастровой стоимости равной рыночной не опровергает предполагаемую достоверность ранее установленных результатов кадастровой оценки. С целью совершенствования правового регулирования государственной кадастровой оценки в части процедур и сроков установления кадастровой стоимости земельного участка исходя из его рыночной стоимости Федеральным законом от 04.10.2014 г. N 284-ФЗ пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации был дополнен положением, согласно которому в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости (в настоящее время - Единый государственный реестр недвижимости) кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Федеральным законом от 21 июля 2014 года N 225-ФЗ схожие по своему содержанию изменения были внесены в положения Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (статья 24.20). Такое правовое регулирование с учетом названной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации обеспечивает необходимый баланс частных и публичных интересов, а следовательно, оспариваемые заявителем законоположения, регулирующие вопросы применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, определенной исходя из рыночной стоимости земельного участка, не нарушают его конституционные права как налогоплательщика.

В соответствии со ст. 391 НК РФ, если заявление о пересмотре кадастровой стоимости подано в 2016 году и решение комиссии или суда об установлении рыночной стоимости в качестве кадастровой стоимости принято в 2016 году, то новая кадастровая стоимость должна применяться с 01.01.2016 г.

В данном случае начисление земельного налога произведено за 2014 г., тогда как с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости земельных участков ответчик обратился в 2016 г. и решение комиссией принято в 2016 г.

В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 693 руб. 39 коп. (17 334,65 х 4%), подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность по уплате земельного налога за 2014 г. в размере 17 306 руб. 09 коп., пени на задолженность по уплате земельного налога в размере 28 руб. 56 коп., всего в размере 17 334 руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 693 руб. 39 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 21.05.2019 г.

Судья подпись И.В. Чеча