Решение № 2А-150/2025 2А-150/2025(2А-736/2024;)~М-648/2024 2А-736/2024 М-648/2024 от 5 марта 2025 г. по делу № 2А-150/2025

УИД 32RS0007-01-2024-000884-90

Дело №2а-150/2025 (№2а-736/2024)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 марта 2025 года пос. Дубровка

Дубровский районный суд Брянской области в составе

председательствующего Ерохиной И.В.,

при секретаре Ананенко О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Брянской области обратилось в суд с данным административным исковым заявлением, ссылаясь в обоснование требований на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

По состоянию на 05.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 18 233,21 руб., из них транспортный налог с 2017 по 2022 в сумме 13 800 руб., пени в сумме 4 433,21 руб.

По состоянию на 13.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 15 118,64 руб., в том числе налог – 9 200 руб., пени – 5 918,64 руб.

Указанная задолженность сформировалась в связи с неуплатой транспортного налога за период с 2019 года по 2022 год.

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 22 856,82 руб., из них: задолженность по транспортному налогу за 2016-2022гг. – 16 100 руб., задолженность по пеням – 5 918,64 руб. (пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 323,61 руб., пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 595,03 руб., в которую вошли пени за 2014 год в сумме 611,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год в сумме 611,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в сумме 829,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в сумме 627,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в сумме 428,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в сумме 310,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 158,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в сумме 17,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой налогов и сборов административному ответчику в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 18 878,36 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС погашено частично.

Определением мирового судьи судебного участка №50 Дубровского судебного района Брянской области от 11.06.2024 судебный приказ №2а-525/2024 от 14.05.2024, вынесенный в отношении ФИО1, отменен.

Сумма задолженности административного ответчика изменилась в связи с частичным погашением задолженности с 15 118,64 руб. до 5 392,10 руб., которую административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу.

Административный истец - УФНС России по Брянской области письменно ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, административные исковые требования поддержало в полном объеме и просило об их удовлетворении указав, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не погашена.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный по адресу, указанному в административном исковом заявлении, являющемуся местом его регистрации согласно информации ОП «Дубровское» № от ДД.ММ.ГГГГ, в суд не явился, конверты с судебными извещениями возвращены в суд за истечением срока хранения, ходатайств, заявлений не представил, об отложении судебного заседания не просил.

На основании ст.ст.150, 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие надлежаще извещенных не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями ст.57 Конституция Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Таким образом, на основании ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ, сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, по состоянию на 13 марта 2024 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 15 118,64 руб., в том числе налог – 9 200 руб., пени – 5 918,64 руб.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговая база в соответствии со ст.359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN №.

В связи с неуплатой налогов и сборов административному ответчику в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 18 878,36 руб. (транспортный налог в сумме 13 800 руб. и пени в сумме 5 078,36 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равно нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст.48 НК РФ), при этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании.

В соответствии со ст.69 НК РФ требование было направлено через личный кабинет плательщика.

Административным ответчиком в срок, указанный в требовании, недоимка по транспортному налогу уплачена не была.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с п.п.3 и 4 названной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка РФ.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 15 118,64 руб., из них задолженность по налогу 9 200 руб., задолженность по пени 5 918,64 руб.

Сумма задолженности по административному иску изменилась в связи с частичным погашением задолженности с 15 118,64 руб. до 5 392,10 руб.

Суд соглашается с расчетом, произведенным истцом. Возражений по методике расчетов и суммам ответчиком не представлено.

Между тем отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, добровольно обязанность по уплате налогов и пени не исполнена, срок для исполнения, указанный в требовании (до ДД.ММ.ГГГГ), пропущен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ налоговый орган обратился в адрес мирового суда с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №50 Дубровского судебного района Брянской области от 13.06.2024 судебный приказ №2а-525/2024 от 14.05.2024, вынесенный в отношении ФИО1, отменен.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 10.12.2024, что свидетельствует о соблюдении срока обращения с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

При указанных обстоятельствах, установив, что требования закона ответчиком не были исполнены, суд приходит к выводу о правомерности действий налогового органа и подлежащими взысканию с ответчика задолженности по налогам и пени в заявленном административным истцом размере, в связи с чем, административное исковое заявление налогового органа подлежит удовлетворению в полном объеме.

Статья 114 КАС РФ определяет, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Поскольку по указанной категории дел административный истец освобожден от уплаты госпошлины, то госпошлина в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета согласно ст.333.19 НК РФ.

Таким образом, суд полагает необходимым возложить на ответчика обязанность по возмещению расходов по оплате государственной пошлины в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 226-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> (паспорт <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Брянской области задолженность в сумме 5 392 (пяти тысяч трехсот девяносто двух) руб. 10 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> (паспорт <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета Дубровского муниципального района Брянской области в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Дубровский районный суд Брянской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 18 марта 2025 года.

Председательствующий по делу И.В. Ерохина