Решение № 2А-111/2019 2А-111/2019(2А-3333/2018;)~М-3617/2018 2А-3333/2018 М-3617/2018 от 11 сентября 2019 г. по делу № 2А-111/2019

№ 2а- 111/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2019 г. Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Шукшиной Л.А.,

при секретаре Кириленко М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Томску (далее- ИФНС России по г.Томску) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате пени в размере 953 827,46 рублей, в том числе: пени по НДФЛ- 952 754,19 рублей за период с 30.09.2016 по 22.0.01.2018, пени по УСН – 1 073,27 рублей за период с 09.05.2015 по 29.05.2015.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по г.Томску, ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием ей соответствующего решения. На основании ст.207 НК РФ ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). На основании решения выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика исчислен НДФЛ, сумма НДФЛ, подлежащая уплате составила – 6 500 000 рублей. В установленный срок сумма НДФЛ в размере 6 500 000 рублей уплачена не была. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 960 754,19 рублей. На основании ст.69,70 налогоплательщику направлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требования не исполнены. На момент направления заявления мировому судье пени по НДФЛ частично были уплачены в сумме 8 000 рублей. ФИО1 в соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ является налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее УСН). Согласно ст.346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии со ст.346.23 НК РФ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН. Согласно ст.346.21 НК РФ налог по УСН за первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 25 числа первого месяца следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок сумма 185 848,00 рублей УСН уплачена не была. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 1073,27 рублей. На основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено, в настоящее время в бюджет не внесены пени по УСН – 1073,27 рублей.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

В судебное заседание, административный ответчик, надлежащим образом, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд с учетом ст.150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца ИФНС России по г. Томску подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № удовлетворены исковые требования ИФНС России по г.Томску к ФИО1, с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 8 090 846 руб., из которых 6 500 000 руб. – сумма неуплаченного НДФЛ, 939 846 руб. – пени по НДФЛ за период с 15.07.2015 по 29.09.2016, 651 000 руб. – налоговая санкция (штраф).

Апелляционным определением Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

Таким образом, установление обстоятельств, на основании решения выездной налоговой проверки №33/3-29В от ДД.ММ.ГГГГ, не уплаты ФИО1 в установленный срок НДФЛ, УСН, влечет вывод о правомерности требований ИФНС России по г.Томску о взыскании пени по НДФЛ и пени по УСН, что предполагает отсутствие необходимости оценки данных обстоятельств.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику, как налогоплательщику, на сумму недоимки, образовавшуюся по НДФЛ за период с 30.09.2016 по 22.01.2018, начислена пеня в размере 953 827,46 рублей.

За период с 30.09.2016 по 21.01.2018 пени начислены на задолженность в сумме 6 500 000 рублей – начисления на основании решения выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

За период с 22.01.2018 по 22.01.2018 пени начислены с учетом оплаты на задолженность в сумме 6 485 000 рублей (6 500 000 рублей – 15 000 рублей).

Расчет пени следующий:

6 500 000 рублей х 0,000333333333 х 178 = 385 666,67 рублей (с 30.09.2016 по 26.03.2017);

6 500 000 рублей х 0,000325000000 х 36 = 76 050,00 рублей (с 27.03.2017 по 01.05.2017);

6 500 000 рублей х 0,000308333333 х 48 = 96 200,00 рублей (с 02.05.2017 по 18.06.2017);

6 500 000 рублей х 0,000300000000 х 91 = 177 588,35 рублей (с 19.06.2017 по 17.09.2017);

6 500 000 рублей х 0,000283333333 х 42 = 77 350,00 рублей (с 18.09.2017 по 29.10.2017);

6 500 000 рублей х 0,000275000000 х 49 = 87 587,50 рублей (с 30.10.2017 по 17.12.2017);

6 500 000 рублей х 0,000258333333 х 34 = 56 987,21 рублей (с 19.12.2017 по 21.01.2018);

6 485 000 рублей х 0,000258333333 х 1 = 1 675,29 рублей (с 22.01.2018 по 22.01.2018);

Итого: 902 0912,69 рублей (385 666,67 рублей + 76 050,00 рублей + 96 200,00 рублей + 177 588,35 рублей + 77 350,00 рублей + 87 587,50 рублей + 56 987,21 рублей + 1 675,29 рублей).

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику, как налогоплательщику, на сумму недоимки, образовавшуюся по УСН за период с 09.05.2015 по 29.05.2015, начислена пеня в размере 1 073,27 рублей.

Расчет пени следующий:

185 848,00 рублей х 0,000275000000 х 21 = 1 073,27 рублей (с 09.05.2015 по 29.05.2015).

Суд отмечает, что административным ответчиком не оспорен расчет, произведенный истцом, доказательства, подтверждающие оспаривание налоговых актов по уведомлению и требованию уплаты пеней, не представлены. Возражения на исковые требования от ответчика не поступили.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23, со статьей 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги в сроки, установленные законодательством о налогах. В силу положений пункта 8 статья 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать пени по налогам.

Доказательства в письменной форме об ином размере пени, а также уважительных причинах, не позволивших исполнить требования по погашению задолженности, должником суду не представлено и судом не установлено.

Порядок реализации налоговым органом права на взыскание налога, пеней, штрафа с налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в судебном порядке в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок требования налогового органа об уплате налога, пеней, штрафов, установлен статьей 48 Налогового кодекса РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по г. Томску в мировой суд направлялось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общей сумме 953 827,46 рублей в том числе: пени по НДФЛ в размере 952 754,19 рублей, пени по УСН в размере 1 073,27 рублей.

Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 6 Советского судебного района г. Томска. На основании заявления налогоплательщика об отмене судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 1 Советского судебного района г. Томска, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка №6 Советского судебного района г.Томска, от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С учетом положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, частей 1, 2 статьи 93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 до настоящего времени задолженности по пени по НДФЛ в размере 952 754,19 рублей за период с 30.09.2016 по 22.01.2018, пени по УСН в размере 1 073,27 рублей за период с 09.05.2015 по 29.05.2015, требование ИФНС России по г. Томску о взыскании с ответчика указанной суммы задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

Поскольку истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 12 738,27 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 953 827 рублей 46 копеек, из которых: пени по НДФЛ в размере 952 754 рублей 19 копеек за период с 30.09.2016 по 22.01.2018; пени по УСН в размере 1 073 рублей 27 копеек за период с 09.05.2015 по 29.05.2015.

Взыскание налога, пени, штрафа осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску) ИНН <***>. КПП 701701001. Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области. Расчетный счет <***>. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000. КБК 18210102030012100110 – уплата пени, 18210501011012100110 – уплата пени по УСН.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 12 738 рублей 27 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г.Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий