Решение № 2А-2757/2024 2А-2757/2024~М-2134/2024 М-2134/2024 от 5 сентября 2024 г. по делу № 2А-2757/2024

Дело № 2а-2757/2024

УИД: 26RS0023-01-2024-004119-66


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 сентября 2024 г. город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи – Шаталовой И.А.,

при секретаре – Овсянниковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени на общую сумму 28278,43 руб.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени на общую сумму 28278,43 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 28070 руб., пени в размере 208,43 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1.ст. 23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на .............. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16644,99, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 28278,43 руб., в том числе налог 28070 руб., пени 208,43 руб.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУ МВД по .............., в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), ..............

Налоговым органом в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику был начислен транспортный налоги и в адрес ответчика направлено налоговое уведомление .............. от .............. со сроком уплаты не позднее .............., что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции.

Однако ответчиком обязанность по уплате транспортного налога в установленные сроки не была исполнена, в связи с чем налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса, в размере 208,43 руб., что подтверждается расчетом пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС .............. в сумме 16644,99 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц 16420,87 руб. (с учетом погашения за счет переплаты по налогу на доходы физических лиц) за 2021; пени 223,13 руб. По обязательствам 2021 г. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 3 г. Минеральные Воды и Минераловодского района о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого был вынесен судебный приказ .............. от ............... Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от .............. в размере 46648,26 руб., в том числе пени 2156,40 руб. Увеличение совокупной задолженности обусловлено начислениями транспортного налога по сроку уплаты ............... Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от .............., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1947,97 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа .............. от .............. сумма в размере 2156,40 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления .............. – 1947,97 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 208,43 руб.

Согласно ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от .............. .............. на сумму 17795,7 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным в течение 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки, либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Вынесенный по заявлению Инспекции судебный приказ .............. от .............. отменен определением от .............. на основании представленного налогоплательщиком возражения, взыскателю разъяснено его право на обращение в суд в порядке искового производства.

В добровольном порядке налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с чем, Инспекция обратилась в суд и просит взыскать с ФИО1 задолженность по: пени в размере 208,43 руб., транспортный налог в размере 28070,00 руб.

Административный истец направил административному ответчику копию административного искового заявления по месту регистрации заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, поданных в орган почтовой связи от ...............

Административный истец – Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю надлежащим образом уведомлена о рассмотрении дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила.

Административный ответчик – ФИО1 надлежащим образом уведомлен о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, судебные извещения возвращены в адрес суда с отметкой «истек срок хранения», не сообщил суду об уважительных причинах неявки, не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

При указанных обстоятельствах, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России N 14 по .............. и административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не усмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие сходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с и. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Информацию о ТС, его характеристиках, владельце и сроках регистрации в налоговую инспекцию представляет орган (организация, должностное лицо), который осуществляет государственную регистрацию тех или иных ТС.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в межрайонной ИФНС России № 9 по СК.

Согласно сведениям, представленным Управлением ГИБДД ГУВД по .............. налоговому органу, ФИО1 в 2022 году являлся собственником транспортного средства: грузового автомобиля ..............

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1, исходя из количества месяцев владения транспортным средством в период 2022 года, начислен транспортный налог, задолженность по которому составляет 28070 рублей.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В данном случае, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено налоговое уведомление .............. от .............., которое передано налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, зарегистрированного в сервисе ...............

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета (ЕНС), и с момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Поскольку суммы налога своевременно не были уплачены, Инспекцией начислена пеня по транспортному налогу в размере 208,43 руб., что подтверждается расчетом пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабине считается полученным на следующий день.

Инспекцией, ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени .............. от .............., что подтверждается данными, отображенными в «Личном кабинете» налогоплательщика, обязанность уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС установлена в срок до ...............

Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

Как установлено судом, по состоянию на .............. у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16644,99 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 28278,43 руб., в том числе налог 28070 руб., пени 208,43 руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС .............. в сумме 16644,99 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц 16420,87 руб. (с учетом погашения за счет переплаты по налогу на доходы физических лиц) за 2021; пени 223,13 руб.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 3 г. Минеральные Воды и Минераловодского района о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, по результатам рассмотрения которого был вынесен судебный приказ .............. от ...............

Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от .............. сумма в размере 46648,26 руб., в том числе пени 2156,40 руб. Увеличение совокупной задолженности обусловлено начислениями транспортного налога по сроку уплаты ............... Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от .............., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1947,97 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа .............. от .............. сумма в размере 2156,40 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления .............. – 1947,97 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 208,43 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Минераловодского района Ставропольского края от .............. судебный приказ .............. от .............. был отменен на основании представленного налогоплательщиком возражения, взыскателю разъяснено его право на обращение в суд в порядке искового производства.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административном истцом в качестве доказательства административных исковых требований представлен соответствующий расчёт пени. Каких-либо доказательств, опровергающих правильность расчета задолженности, административным ответчиком суду не представлено, как и не представлено доказательств ее уплаты.

Суд, проверив расчет задолженности по уплате пени, признал его арифметически верным.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Инспекция в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации .............. обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Минераловодского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. .............. мировым судьей судебного участка № 1, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Минераловодского района Ставропольского края, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженностей по налогам и пени, который отменен .............., в связи с поступившими .............. возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Налоговый орган в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО задолженности по налогам и пени обратился в шестимесячный срок после отмены судебного приказа – .............. согласно штампу почтового отделения на конверте, в котором поступило административное исковое заявление, зарегистрированное в суде ...............

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как видно из материалов дела, налогоплательщиком установленная статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования являются законными и обоснованными, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

С ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2022 г. в размере 28070 руб., пеня в размере 208,43 руб.

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 8 части 1 статьи 333.20, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края в размере 1048 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>) к ФИО1 (..............) о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (..............) в доход бюджета недоимку на общую сумму 28278,43 руб., том числе: транспортный налог с физических лиц: налог за 2022 г. в размере 28070 руб., пеня в размере 208,43 руб. (Налог подлежит уплате – получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0).

Взыскать с ФИО1 (..............) в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 1048 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Минераловодский городской суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено 19.09.2024.

Судья И.А. Шаталова