Решение № 2А-2944/2025 2А-2944/2025~М-1886/2025 М-1886/2025 от 11 января 2026 г. по делу № 2А-2944/2025

2а-2944/2025

УИД 32RS0001-01-2025-002845-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2025 года г. Брянск

Бежицкий районный суд г. Брянска в составе

председательствующего судьи Потаповой С.А.,

при секретаре Улановской М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной Налоговой Службы России по Брянской области (далее - УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с указанным административным иском, указывая на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в том числе налог – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>

- суммы пеней, установленных Налоговым законодательством РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере <данные изъяты>

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Административный истец обращался в судебный участок №2 Бежицкого судебного района г. Брянска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме <данные изъяты> Судебный приказ от 11.08.2025 отменен определением мирового судебного участка №2 Бежицкого судебного района г. Брянска от 28.08.2025.

На основании изложенного, ссылаясь на ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, административный истец просит суд взыскать со ФИО2 (ИНН №) задолженность на общую сумму <данные изъяты>, в том числе: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размер <данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области, надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства административного дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении о времени и месте судебного разбирательства административного дела в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Информация о времени и месте судебного разбирательства административного дела своевременно размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрел настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в период времени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №).

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Индивидуальные предпринимателя обязаны уплачивать страховые взносы, на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (ст. 419 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв действий но исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Таким образом, в соответствии со ст. 419 НК РФ, административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ. Плательщики, у4казанные в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика на расчетный период не превышает <данные изъяты> – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, административному ответчику за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы в фиксированном размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

Данная задолженность административным ответчиком не оплачена в установленный законом срок.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, п.1 ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в т.ч. жилой дом; квартира, комната ( п.1 ст.401 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ определено, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте ст. 394 НК РФ. Ставки земельного налога на территории муниципального образования «город Брянск» устанавливаются согласно п. 2 Постановления Брянского городского Совета народных депутатов «О земельном налоге» от 26.10.2005 №202-п.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик являлся собственником: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в праве общей долевой собственности 1/3 доли в квартире по адресу: <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислены налоги на ДД.ММ.ГГГГ год: земельный налог – <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц – <данные изъяты>

Вместе с тем, налоги в установленный законом срок административным ответчиком не оплачены.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 с. 69 НК РФ).

При этом п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов определена пеня.

В силу п.п. 1, 2, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Как следует из иска, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло <данные изъяты>, в том числе задолженность по налогу: <данные изъяты>, задолженность по пене – <данные изъяты>,

Сумма задолженности в размере <данные изъяты>,, включает в себя задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (к налогу за ДД.ММ.ГГГГ год применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу 2ап-821/2025 от 11.08.2025, в связи с отменой судебного приказа задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год рассматриваются в данном иске).

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (к налогу за ДД.ММ.ГГГГ год применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу № 2а-821/2025 от 11.08.2025, в связи с отменой судебного приказа задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год рассматривается в данном иске).

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (к налогу за ДД.ММ.ГГГГ год применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу № 2а-821/2025 от 11.08.2025, в связи с отменой судебного приказа задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год рассматривается в данном иске).

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты -ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (к налогу за ДД.ММ.ГГГГ год применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу № 2а-821/2025 от 11.08.2025, в связи с отменой судебного приказа задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год рассматривается в данном иске).

- суммы пеней, установленных Налоговым законодательством РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере <данные изъяты>, которая начислена на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено требование об уплате налоговых платежей № на сумму <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности направлено в Личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Ввиду неоплаты решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность, не оплаченную по требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № определено взыскать за счет денежных средств в банках.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. превысила <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее <данные изъяты>.

11.08.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Бежицкого судебного района г. Брянска вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по налогам, пени, штрафам, который отменен 28.08.2025 на основании поступивших от ФИО1 возражений.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Расчет взыскиваемых в рамках настоящего иска сумм, представленный административным истцом в материалы административного дела, проверен судом и арифметически является верным.

Доказательств надлежащего исполнения ФИО1 обязанности по уплате пени, иного размера пени административным ответчиком в материалы дела не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.

В силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

При этом положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В силу п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до <данные изъяты> - <данные изъяты>.

Таким образом, отсутствие сведений об освобождении ФИО1 от несения судебных расходов, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ судебных расходов в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме <данные изъяты>, в том числе: налоги и страховые взносы в сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> с перечислением по следующим реквизитам:

счет получателя: 03100643000000018500; получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>; КПП 770701001;

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983,

корреспондентский счет 40102810445370000059,

КБК: 18201061201010000510;

УИН должника №

ИНН должника №,

наименование должника: ФИО1,

назначение платежа - Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета муниципального образования городской округ город Брянск судебные расходы в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г. Брянска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья С.А. Потапова

Решение принято в окончательной форме - 12.01.2026

Председательствующий судья С.А. Потапова