Решение № 2А-257/2020 2А-257/2020~М-148/2020 М-148/2020 от 25 мая 2020 г. по делу № 2А-257/2020

Дело № 2а-257/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2020 года г. Бологое

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

судьи Бондаревой Ж.Н.,

при секретаре Балан М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пеней, штрафа по налогу на доходы физических лиц, штрафа по налогу на добавленную стоимость,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пеней, штрафа по налогу на доходы физических лиц, штрафа по налогу на добавленную стоимость.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 (ИНН №...) прекратила деятельность качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 17.04.2019, о чём в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись. На основании ст.419, 432, 430 НК РФ за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в сумме 26545 руб. (2018 год); страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в сумме 5840,00 руб. (2018 год). В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не уплачены в бюджет в установленные законодательством о налогах и сборах срок, на основании положений ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в общей сумме 83,66 руб.: пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии с 01.01.2017 в размере 68,57 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 15,09 руб.

ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение административного правонарушения. После рассмотрения материалов ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска вынесено решение от 22.01.2018 №4395 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1000 руб., решение от 18.12.2017 №4298 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 руб., решение от 18.12.2017 №4290 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 руб., решение от 18.12.2017 №4292 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 руб.

На основании положений ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес должника инспекцией направлены требования об уплате налогов №27059 от 05.02.2019, №6786 от 07.03.2018, №6553 от 27.02.2018, №6555 от 27.02.2018, №6556 от 27.02.20018, которые до настоящего времени не исполнены. На основании вышеизложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области просит вынести решение о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 34968 рублей 66 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, с 01 января 2017 года, в сумме 5840 рублей 00 копеек и пени в сумме 15 рублей 09 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, с 01 января 2017 года) в сумме 26545 рублей 00 копеек и пени в сумме 68 рублей 57 копеек; штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 1000 рублей 00 копеек; штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 1500 рублей 00 копеек.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, своего представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие по имеющимся материалам дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.

В силу ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Как следует из материалов дела, отправленное судом по адресу регистрации административного ответчика заказным письмом с уведомлением о вручении извещение, о времени, дне и месте рассмотрения дела, однако своим правом на получение судебного извещения в организации почтовой связи она не воспользовалась, в связи с чем судебное извещение вернулось в суд по истечении срока хранения.

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Поскольку заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, лицо несет риск негативных последствий неполучения адресованной ему корреспонденции, если при требуемой от него степени заботливости и осмотрительности не примет мер, направленных на получение этой корреспонденции по месту своего нахождения.

Так, в соответствии с принципом диспозитивности, стороны по своему усмотрению пользуются своими процессуальными правами, административный ответчик, надлежащим образом извещавшийся о слушании дела по известному суду адресу, уклонился от получения судебной повестки, предпочел вместо защиты своих прав в суде неявку в судебное заседание.

С учетом изложенного, суд определил рассмотреть дела в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Тверской области от 15 ноября 2019 года по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ от 29 октября 2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 34968 рублей 66 копеек, что послужило поводом для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций судом проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд и установлено, что срок обращения в суд соблюден, налоговый орган, обратившийся с требованием о взыскании обязательных платежей, наделен для этого соответствующими полномочиями.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 указанной нормы определено, что сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абзаца первого пункта 3 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления (статья 52 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 17.04.2019 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения, о чём в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись.

Требованием №27059 от 05.02.2019 налоговый орган сообщил административному ответчику о невыполнении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, с 01 января 2017 года, в сумме 5840 рублей 00 копеек и пеней в сумме 15 рублей 09 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, с 01 января 2017 года) в сумме 26545 рублей 00 копеек и пеней в сумме 68 рублей 57 копеек, в срок до 28 февраля 2019 года.

Получение налогоплательщиком налогового требования подтверждается списком скриншотом станицы программы АИС налог-3 ПРОМ.

Расчет налогового органа взыскиваемой суммы пени по страховым взносам, приложенный к иску, является правильным и обоснованным. Ответчиком не представлено доказательств уплаты начисленных страховых взносов и пеней, размер взыскиваемой денежной суммы не оспорен.

Также в соответствии с положением глав 21, 23 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение административного правонарушения. Решением ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска от 22.01.2018 №4395 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1000 руб., решение от 18.12.2017 №4298 - в виде штрафа в размере 500 руб., решение от 18.12.2017 №4290 - в виде штрафа в размере 500 руб., решение от 18.12.2017 №4292 - в виде штрафа в размере 500 руб.

Требованиями №6786 от 07.03.2018, №6553 от 27.02.2018, №6555 от 27.02.2018, №6556 от 27.02.20018, налоговый орган сообщил административному ответчику о невыполнении обязанности по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 1000 рублей и штрафа по налогу на добавленную стоимость в сумме 1500,00 рублей, по 500,00 рублей по каждому требованию и установил срок для их исполнения до 29 и 21 марта 2018 года соответственно. Направление ответчику налогового требования подтверждено.

Сведения об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 1000,00 рублей и штрафа по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 1500,00 рублей ФИО1 суду не представлены.

Материалами дела подтверждается, что у налогоплательщика ФИО1 имеется налоговая недоимка в общем размере 34968 рублей 66 копеек, при этом налогоплательщик была своевременно и в надлежащем порядке информирована о необходимости уплатить образовавшуюся задолженность. Неисполнение в добровольном порядке обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, с 01 января 2017 года, в сумме 5840 рублей 00 копеек и пеней в сумме 15 рублей 09 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, с 01 января 2017 года) в сумме 26545 рублей 00 копеек и пеней в сумме 68 рублей 57 копеек; штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 1000 рублей 00 копеек; штрафа по налогу на добавленную стоимость в сумме 1500 рублей 00 копеек является основанием для их взыскания в судебном порядке.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, разрешая спор, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Как следует из ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 40 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации №36 от 27 сентября 2016 г. «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход МО «Бологовский район» в сумме 1249 рублей 06 копеек.

Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пеней, штрафа по налогу на доходы физических лиц, штрафа по налогу на добавленную стоимость удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ..., задолженность в сумме 34968 рублей 66 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, с 01 января 2017 года, в сумме 5840 рублей 00 копеек и пени в сумме 15 рублей 09 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, с 01 января 2017 года) в сумме 26545 рублей 00 копеек и пени в сумме 68 рублей 57 копеек; штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 1000 рублей 00 копеек; штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 1500 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход МО «Бологовский район» в сумме 1249 рублей 06 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме,

Судья Ж.Н. Бондарева

Мотивированное решение принято 29 мая 2020 года.