Решение № 2А-1549/2025 2А-1549/2025~М-1102/2025 М-1102/2025 от 17 июля 2025 г. по делу № 2А-1549/2025

УИД: 89RS0005-01-2025-002630-48


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июля 2025 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Мицкевич А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1549/2025 по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по ЯНАО) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату обязательных платежей. В обоснование указано, что ответчик осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06 июля 2018 года по 19 мая 2022 года, а также являлся собственником транспортных средств, недвижимого имущества и земельного участка. В 2021 году получил доход от продажи недвижимого имущества, однако, не представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в связи с чем, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, определена по результатам камеральной проверки. В связи с несвоевременным погашением задолженности на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени, о чем ответчику направлялось требование, которое не было исполнено в установленный срок. Определением мирового судьи от 27.11.2024 г. отменен судебный приказ № от 28.10.2024 г.

Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен в установленном законом порядке.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено, что ФИО1 в период с 07.09.2005 по 09.07.2018 являлся собственником транспортного средства МАЗ 537 государственный регистрационный знак №, в период с 28.08.2017 по настоящее время – собственником транспортного средства TOYOTA Land Cruiser Prada государственный регистрационный знак №, а также собственником недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> на праве единоличной собственности с 26.07.2019 г. по настоящее время, и земельного участка с кадастровым номером № и объекта недвижимости – школы, расположенных по адресу: <адрес>, на праве единоличной собственности в период с 03.03.2021 г. по 05.04.2021 г.

Как следует из материалов дела, что в 2021 году ФИО1 осуществил отчуждение недвижимого имущества (земельного участка и школы), расположенных по адресу: <адрес>, находящейся в его собственности менее 3 лет, в связи с чем, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Установлено, что ФИО1 в период с 06 июля 2018 года по 19 мая 2022 года был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с учетом периода владения имуществом, осуществления предпринимательской деятельности ответчик был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, являлся плательщиком налога на имущество, транспортного налога, и налога на доходы физических лиц

Так, на основании судебного приказа №, выданного 30 октября 2023 года мировым судьей судебного участка №5 судебного района Ноябрьского городского суда с ФИО1 в пользу МИФНС России №5 по ЯНАО, взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014,2021 г.г., налог на имущество физических лиц за 2021 год, земельный налог за 2021 год, НДФЛ за 2021 год, доначисленный по результатам проведенной камеральной проверки, а также пени за несвоевременную уплату обязательных платежей. Указанный судебный приказ не отменен.

Судебным приказом №, выданным 02 августа 2021 года мировым судьей судебного участка №5 судебного района Ноябрьского городского суда, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год, и пени. Указанный судебный приказ не отменен.

На основании судебного приказа № выданного мировым судьей судебного участка №1 судебного района Ноябрьского городского суда 19 января 2024 года, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год. Указанный судебный приказ не отменен.

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от 19 мая 2021 года, принятого в рамках административного дела №, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017,2018 г.г., и пени за несвоевременную уплату обязательных платежей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год взысканы с ФИО1 на основании вступившего в законную силу решения Ноябрьского городского суда от 08 августа 2023 года, принятого в рамках административного дела №.

На основании вступившего в законную силу решения Ноябрьского городского суда от 09 марта 2023 года, принятого в рамках административного дела №, с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2019,2020 г.г., транспортный налог за 2020 год, и пени за несвоевременно исполнение обязанности по уплате обязательных платежей.

В силу положений 64 КАС РФ обстоятельства и условия взыскания указанных налогов и обязательных платежей не подлежат повторному исследованию и доказыванию.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пене напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов). Отсутствие недоимки исключает начисление и взыскание пени в порядке статьи 75 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ч. бет. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица в том числе на основе: решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (п. 9); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета, которыми установлено неисполнение обязанности по уплате налога в связи с изменением налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности налогоплательщика, либо решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего судебного акта (п. 10).

Согласно п. 8, 9 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8и11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

В едином программном комплексе обеспечения налоговых органов реализован режим "Карта расчета пени" в соответствии с вышеуказанными нормами, в связи с чем формирование расчета пени на определенную сумму недоимки не предусмотрено. Также не предусмотрено формирование расчета пени по истечении времени по состоянию на определенную дату с учетом только произведенных в указанный период записей.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2021 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год, транспортного налога за 2014, 2017-2020 г.г., налога на имущество физических лиц за 2019-2021 г.г., земельного налога за 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки по уплате сумм недоимки, начислена пени в сумме 11 850,81 руб. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 686 340,03 руб. за период со 02.09.2024 по 29.09.2024 г.

Представленный стороной административного истца расчет недоимки и пени признается судом верным, контррасчет административным ответчиком не представлен.

В связи с неуплатой налогов и пени по ЕНС, налоговый орган посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направил ФИО1 требование № по состоянию на 16 мая 2023 года, со сроком уплаты до 15 июня 2023 года, и согласно скриншота страницы личного кабинета, была получена 18 мая 2023 года (л.д.18).

06 октября 2023 года налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика ФИО1 в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании № от 16 мая 2023 года в размере 841 132,27 руб.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй части 4 статьи 48 НК РФ).

Установлено, что 24 октября 2024 года налоговый орган направил заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов. 28 октября 2024 года мировым судьей судебного участка N 4 судебного района Ноябрьского городского суда ЯНАО вынесен судебный приказ №, который в последующем был отменен определением мирового судьи судебного участка №1 судебного района Ноябрьского городского суда от 27 ноября 2024 года.

С настоящими административными исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 26 мая 2025 года, то есть в установленный законом срок.

Учитывая изложенные, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени за несвоевременную уплату обязательных платежей в размере 11 850 (одиннадцать тысяч восемьсот пятьдесят) рублей 81 копейка.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: (подпись)

Подлинник решения хранится в Ноябрьском городском суде в административном деле № 2а-1549-2025.