Решение № 2А-655/2024 2А-655/2024~М-536/2024 М-536/2024 от 29 мая 2024 г. по делу № 2А-655/2024

Дело №2а-655/2024

26RS0020-01-2024-001241-32


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 мая 2024 года Кочубеевский районный суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Рулева И.А.,

при секретаре Маковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (транспортного налога и пени),

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (транспортного налога и пени).

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что на налоговом учете в МИФНС №9 по СК состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 06.01.2023 года у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 327559 руб. 57 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения). Включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 60085 рублей 76 копеек, в том числе налог – 24324 руб. 89 коп., пени – 35760 руб. 87 коп.

Согласно сведениям, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортных средств: 6717-0000010 на шасси Камаз 53220А, гос.номер № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; Опель Инсигния, гос.номер № с 26.01.2016 года по 02.02.2018 года; Камаз 5320, гос.номер № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; ВАЗ 21062, гос.номер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Камаз 5410, гос.номер № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; Камаз 54105, гос. Номер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Даф СF 85.430 FTG 6X2, гос.номер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Камаз 5511, гос. Номер № ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ 2104, гос.номер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога за 2021 год:

- на автомобиль Камаз 54105, гос.рег знак № в сумме 4375 рублей;

- на автомобиль Камаз 5410, гос.рег знак № в сумме 10500 рублей;

- на автомобиль Камаз 5320, гос.рег знак № в сумме 10500 рублей;

- на автомобиль 6717-0000010 на шасси Камаз 53220А, гос.рег знак № в сумме 18200 рублей;

- на автомобиль ВАЗ 21065, гос.рег знак № в сумме 332 рубля.

Задолженность по транспортному налогу физических лиц с учетом частичного погашения составила 24324,89 рубля.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление на уплату налогов заказным письмом.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование №1620 от 24.05.2023 года на сумму 280874,18 рубля.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 35760 рублей 87 копеек, который подтверждается расчетом пени.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражения на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности, в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 327559 руб. 57 коп., в том числе пени 35264 руб. 27 коп.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 35264 руб. 27 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2469 от 12.10.2023 сумма в размере 291485 руб. 17 коп., в том числе пени 54634 руб. 21 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2469 от 12.10.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 18873 руб. 34 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2469 от 12.10.2023 сумма в размере 54634 руб. 21 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.10.2023) – 18873 руб. 34 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 35760 руб. 87 коп.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с должника ФИО1

Вынесенный судебный приказ №2А-48/4/2023 от 11.12.2023 года отменен определением от 22.12.2023 на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Просили суд: взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 60085,76 рублей, в том числе: транспортный налог в сумме 24324,89 рубля за 2021 год, пени по транспортному налогу в сумме 35760, 87 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом. Имеется ходатайство с просьбой рассмотреть дело в отсутствии представителя инспекции. Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещен о месте и времени рассмотрения дела, его явка не была признана обязательной, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Такое уведомление налоговая инспекция должна направить не позднее 30 дней до наступления срока платежа (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). С 2016 года транспортный налог должен быть уплачен гражданами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом Налоговый кодекс Российской Федерации ограничивает срок направления уведомления на транспортный налог: оно может направляться не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации). То есть фактически НК РФ устанавливает 3-годичный срок исковой давности по транспортному налогу физических лиц.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации взыскивается с начислением пени.

В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты сумм страховых взносов и определяется в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с частью 5 указанной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, административный ответчик ФИО1 являлся и является собственником транспортных средств: 6717-0000010 на шасси Камаз 53220А, гос.номер № с 28.01.2017 года по настоящее время; Камаз 5320, гос.номер № с 19.07.2016 года по настоящее время; ВАЗ 21065, гос.номер № 16.01.2019 по 23.07.2021 года; Камаз 5410, гос.номер № с 21.08.2012 по настоящее время; Камаз 54105, гос. Номер №.06.2010 по 02.06.2021.

Инспекцией на основании п.1 ст.360 НК РФ ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в размере 43897 рублей.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 года №34767925, по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 года, в которых указаны суммы налога, подлежащая уплате, объект налоговой базы, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Однако, ответчик суммы транспортного налога за 2021 год оплатил не в полном объеме.

Задолженность по транспортному налогу физических лиц с учетом частичного погашения составила 24324,89 рубля.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование №1620 от 24.05.2023 года на общую сумму 280874,18 рубля.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 35760 рублей 87 копеек, который подтверждается представленным расчетом пени.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражения на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности, в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 327559 руб. 57 коп., в том числе пени 35264 руб. 27 коп.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС составляет 35264 руб. 27 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2469 от 12.10.2023 сумма в размере 291485 руб. 17 коп., в том числе пени 54634 руб. 21 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2469 от 12.10.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 18873 руб. 34 коп.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

11.12.2023 года мировым судьей судебного участка №4 Кочубеевского района Ставропольского края в отношении должника был вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Кочубеевского района Ставропольского края от 22.12.2023 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В Кочубеевский районный суд с данным административным иском налоговый орган обратился 17.04.2024 года, то есть в срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика транспортного налога и пени за неуплату транспортного налога в установленные сроки, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства задолженность в общей сумме 60085 (шестьдесят тысяч восемьдесят пять) рублей 76 копеек, в том числе: транспортный налог в сумме 24324 (двадцать четыре тысячи триста двадцать четыре) рубля 89 копеек за 2021 год, пени по транспортному налогу в сумме 35760 (тридцать пять тысяч семьсот шестьдесят) рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства государственную пошлину в размере 2002 (две тысячи два) рубля 57 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья И.А. Рулев