Решение № 2А-361/2024 2А-361/2024~М-126/2024 М-126/2024 от 18 апреля 2024 г. по делу № 2А-361/2024

Дело № 2а-361/2024

УИД 11RS0009-01-2024-000237-25


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Княжпогостский районный суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Черниковой О.В.,

при секретаре судебного заседания Фикс Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Емва Республики Коми 19 апреля 2024 года административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимок по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 289 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 045,50 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 730,11 руб., пени в размере 22 776, 76 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежит 1/2 доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером <№>, расположенный по адресу: <адрес>. В период с 29 сентября 2011 года по 24 декабря 2018 года административный истец осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговые уведомления об уплате земельного налога, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, направленные в адрес административного ответчика, оставлены последним без исполнения. 27 июня 2023 года ФИО1 направлено требование № 294 об уплате недоимки по налогам и взносам. До настоящего времени недоимка по налогам и взносам административным ответчиком не погашена.

Административный истец - УФНС России по Республике Коми, надлежащим образом извещенное о месте, времени и дате судебного заседания не обеспечило на рассмотрение дела явку своего представителя, в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленная о месте, времени и дате судебного заседания, на рассмотрение дела не явилась. Ходатайство ФИО1 об отложении судебного заседания, в связи с болезнью ребёнка, судом отклонено, поскольку не представлены подтверждающие данный факт письменные доказательства. Кроме того, административный ответчик в случае невозможности участвовать в судебном заседании вправе направить в судебное заседание своего представителя, представить письменные возражения относительно требований, данным правом административный ответчик не воспользовалась.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, чья явка не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, оценив их, находит иск подлежащим частичному удовлетворению на основании следующего.

Согласно положениям статьи 57 Конституции РФ и статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового кодекса РФ).

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды (часть 2 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В силу части 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка (статья 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 392 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Как следует из материалов дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежит 1/2 доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером <№>, расположенный по адресу: <адрес>

Налоговым органом в адрес административного ответчика 06 августа 2019 года было направлено налоговое уведомление <№> от 25 июля 2019 года об уплате в срок – не позднее 02 декабря 2019 года земельного налога за 2018 год в размере 289 руб. В подтверждение направления уведомления административным истцом представлены реестры исходящей корреспонденции. Однако, земельный налог в установленный срок не был уплачен административным ответчиком.

Согласно выписке ЕГРИП ФИО1 в период с 29 сентября 2011 года по 24 декабря 2018 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Согласно статье 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на расчетный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей плательщик уплачивает также 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Учитывая приведенные положения правовых норм, обязанность по оплате страховых взносов возникла у административного ответчика со дня регистрации в качестве индивидуального предпринимателя -29 сентября 2011 года и прекратилась со дня прекращения деятельности -24 декабря 2018 года.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

УФНС России по Республике Коми административному ответчику начислены к уплате за налоговый период 2018 год (с 01 января по 24 декабря 2018 года) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС в размере 5 730,11 руб. (5 840 руб./12) * 11)+(5 840 руб./12/31)*24), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ОПС в размере 26 045,50 руб. (26 545 руб./12) *11+(26 545 руб. /12/31)*24), подлежащие уплате до 09 января 2019 года.

В связи с неуплатой земельного налога и страховых взносов административному ответчику 26 июля 2023 года было направлено требование № 294 об уплате в срок до 26 июля 2023 года недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 289 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 26 045,50 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5 730,11 руб., пени в размере 21 316,87 руб. Требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

Каких-либо доказательств оплаты страховых взносов административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено. Судебным приказом мирового судьи Кылтовского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми от 24 ноября 2023 года по делу <№> с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Коми взысканы недоимки по земельному налогу за 2018 года в размере 289 руб., страховых взносов ОМС за 2018 года в размере 5 730,11 руб., страховых взносов ОПС за 2018 года в размере 26 045,50 руб., пени в размере 22 776,76 руб. за период с 2018 по 2023 года, государственная пошлина в бюджет муниципального района «Княжпогостский» в размере 923 руб., который определением того же мирового судьи от 08 декабря 2023 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ одминистративное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец после отмены 08 декабря 2023 года судебного приказа от 24 ноября 2023 года в течение шестимесячного срока обратился в суд с настоящим административным иском – 31 января 2024 года.

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 части 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (часть 9 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

По расчету суда, сумма пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 18 декабря 2023 года составляет 110, 09 руб., за период с 10 января 2019 года по 18 декабря 2023 года пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год составляет 2 645, 19 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год составляет 12 023, 50 руб., всего в размере 14 778, 78 руб.

С учетом установленных обстоятельств и приведенных правовых норм, суд находит исковые требования законными и подлежащими частичному удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1 605 руб. ((46 843,39 руб. – 20 000 руб.) * 3 %) + 800 руб.)

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 289 руб. и пени за период с 03 декабря 2019 года по 18 декабря 2023 года в размере 110,09 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 26 045, 50 руб. и пени за период с 10 января 2019 года по 18 декабря 2023 года в размере 12 023,50 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5 730, 11 руб. и пени за период с 10 января 2019 года по 18 декабря 2023 года с в размере 2 645,19 руб., а всего в размере 46 843,39 руб.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Княжпогостский» в размере 1 605 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Княжпогостский районный суд Республики Коми путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий судья О.В. Черникова

Мотивированное решение изготовлено 26 апреля 2024 года.