Решение № 2А-219/2024 2А-219/2024~М-217/2024 М-217/2024 от 28 октября 2024 г. по делу № 2А-219/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2024 года п. Жигалово

Жигаловский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Шохоновой Н.В., при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-219/2024 по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец - межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области обратилась в Жигаловский районный суд с иском к ФИО2 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций, указав в обоснование своих требований, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №20 в качестве налогоплательщика. По состоянию на <Дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 55877, 65 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

Административный ответчик в 2021, 2022 г.г. являлся собственником транспортных средств:

КАМАЗ-№; ОКТМО №: код налогового органа №;

КС-№; ОКТМО №: код налогового органа №;

КАМАЗ №: ОКТМО №: код налогового органа №;

УАЗ № ОКТМО №, код налогового органа №.

Налоговый период 2021 год.

налоговая база* налоговая ставка*количество месяцев владения в году/12 (мес. ) *, сумма исчисленного налога(руб.).

КАМАЗ-№; ОКТМО №: код налогового органа №.

154,40* 35(12/12)= 5404,00 руб.

КС-№ ОКТМО №: код налогового органа №

240*50 (8/12)=8000,00 руб.

КАМАЗ № ОКТМО №: код налогового органа №.

210*50(12/12)=10500 руб.

УАЗ №: ОКТМО №, код налогового органа №

114,90 *25(12/12)=2873,00 руб.

Налоговый период 2022 год.

налоговая база* налоговая ставка*количество месяцев владения в году/12 (мес. ) *, сумма исчисленного налога(руб.).

КАМАЗ № ОКТМО №: код налогового органа №.

210*50(12/12)=10500 руб.

УАЗ № ОКТМО №, код налогового органа №.

114,90 *25(12/12)=2873,00 руб.

КАМАЗ-№; ОКТМО №: код налогового органа №.

154,40* 35(12/12)= 5404,00 руб.

КС-№; ОКТМО №: код налогового органа №

240*50 (12/12)=12000,00 руб.

Таким образом, уплате в бюджет подлежит транспортный налог за 2021-2022 в сумме 33871, 68 руб..

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налогов начислены пени на дату формирования решения о взыскании в общем размере 22005,97 рублей.

Расчет взыскиваемых сумм: транспортный налог с физических лиц за 2021, 2022 в сумме 33871,68 руб. +пени 22005,97 руб.

Учитывая, что обязанность по расчету налога лежит на налоговом органе, с целью добровольной уплаты по установленным срокам уплаты в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от <Дата>, № от <Дата>, которые им не исполнены и явились основанием для принятия мер по взысканию, установленных ст. 69, 70, 48 НК РФ.

Налоговым органом направлено ответчику требование об уплате обязательных платежей и пени. В установленные в требовании сроки налогоплательщик сумму задолженности не погасил. Мировым судьей были выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в размере 55877, 65 рублей, в том числе налог- 33871, 68 руб., пени -22005, 97 руб.

Представитель административного истца - межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения данного гражданского дела был уведомлен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств не представлено.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ установлено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с абз. 1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

По смыслу статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно части 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога.. . в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.. . и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела следует, что согласно учетным данным налогоплательщика, за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: КАМАЗ -№, государственный регистрационный знак № с <Дата>; УАЗ №, государственный регистрационный знак № с <Дата>; КАМАЗ-№, государственный регистрационный знак № с <Дата>; №, государственный регистрационный знак № с <Дата>.

Таким образом, в соответствии со ст. 357 НК РФ, ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Данное обстоятельство ответчиком не опровергнуто, доказательств обратному суду не представлено.

Налоговым органом ФИО2 был исчислен транспортный налог за 2021,2022 г.г.

Налоговый период 2021 год.

налоговая база* налоговая ставка*количество месяцев владения в году/12 (мес. ) *, сумма исчисленного налога(руб.).

КАМАЗ-№; ОКТМО №: код налогового органа №.

154,40* 35(12/12)= 5404,00 руб.

КС-№; ОКТМО №: код налогового органа №.

240*50 (8/12)=8000,00 руб.

КАМАЗ № ОКТМО №: код налогового органа №.

210*50(12/12)=10500 руб.

УАЗ № ОКТМО №, код налогового органа №

114,90 *25(12/12)=2873,00 руб.

Налоговый период 2022 год.

налоговая база* налоговая ставка*количество месяцев владения в году/12 (мес. ) *, сумма исчисленного налога(руб.).

КАМАЗ №: ОКТМО №: код налогового органа №.

210*50(12/12)=10500 руб.

УАЗ № ОКТМО №, код налогового органа №.

114,90 *25(12/12)=2873,00 руб.

КАМАЗ-№; ОКТМО №: код налогового органа №.

154,40* 35(12/12)= 5404,00 руб.

КС-№; ОКТМО № код налогового органа №

240*50 (12/12)=12000,00 руб.

Исчисленный транспортный налог за 2021, 2022 г.г. в срок, установленный законодательством, не уплачен.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налогов начислены пени на дату формирования решения о взыскании в общем размере 22005,97 рублей.

Порядок расчета транспортного налога за 2021, 2022 и пени судом проверен, является математически верным, административным ответчиком указанный порядок расчета не оспорен.

В соответствии со ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с частью 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от <Дата> об уплате налога, согласно которому административный ответчик обязан был уплатить транспортный налог не позднее <Дата>. Направление данного налогового уведомления подтверждается списком заказных писем № от <Дата>.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от <Дата> об уплате налога, согласно которому административный ответчик обязан был уплатить транспортный налог не позднее <Дата>. Направление данного налогового уведомления подтверждается списком заказных писем № от <Дата>.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № по состоянию на <Дата> об уплате транспортного налога с физических лиц в сумме 33871, 68 руб., пени на общую сумму 19968, 59 рублей, со сроком исполнения <Дата>. Направление данного налогового требования подтверждается списком заказных писем № от <Дата>.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку установлено, что требование об уплате обязательных платежей за 2021, 2022 года и пени было направлено ответчику направлено по почте заказным письмом, в сроки, установленные налоговым законодательством, что подтверждается материалами административного дела, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.

В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.

Частью 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

МИФНС России № по Иркутской области принято решение №от <Дата> о взыскании задолженности в размере 86720, 82 рублей в связи с неисполнением требования № от <Дата>.

Пунктом 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

<Дата> налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. <Дата> мировым судьей судебного участка №56 Жигаловского района Иркутской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 73380, 14 руб., в том числе по налогам -51275, 68 руб., из них: транспортный налог за 2020-2022, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 22104, 46 руб.

Вынесение мировым судьей судебного приказа о взыскании задолженности предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) налоговым органом срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа был разрешен. При этом, судебный приказ по основанию нарушения срока обращения административным ответчиком не оспаривался.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, <Дата> вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа.

Поскольку судом достоверно установлено наличие налоговой задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022 в сумме 33871, 68 руб. и пени, начисленного на отрицательного сальдо ЕНС в сумме 22005, 97 руб..

На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НКРФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Абзацем 2 части 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (<Дата>), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (<Дата>) срок обращения в суд с административным иском был пропущен, так как дата окончания указанного срока <Дата>.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 1876, 33 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований, так как административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <Дата> года рождения, ИНН № в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области (ИНН №) задолженность по налогам и пени в размере 55877 (пятьдесят пять тысяч восемьсот семьдесят семь) рублей 65 копеек, в том числе налог -33871, 68 рублей, пени 22005, 97 рублей.

Взыскать с ФИО2, <Дата> года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Жигаловский район» государственную пошлину в размере 1876 (одна тысяча восемьсот семьдесят шесть) рублей 33 копеек.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Жигаловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 01.11.2024.

Судья: Н.В. Шохонова