Решение № 2А-2815/2025 2А-2815/2025~М-1689/2025 М-1689/2025 от 8 октября 2025 г. по делу № 2А-2815/2025

Дело № 2а-2815/2025

УИД 18RS0013-01-2025-003306-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Завьялово, Удмуртская Республика 09 октября 2025 года

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Калнагуз М.А., при секретаре судебного заседания Бадриевой Р.Р., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму в размере 69 899,22 руб., в том числе УСН за 1 <адрес> года 147,00 руб., УСН за 2 <адрес> 264,00 руб., УСН за 3 <адрес> 333,00 руб., УСН за 4 <адрес> 336,00 руб., УСН за 1 <адрес> 75,00 руб., УСН за 2 <адрес> 303,00 руб., УСН за 3 <адрес> 102,00 руб., УСН за 4 <адрес> 258,00 руб., УСН за 1 <адрес> 153,00 руб., УСН за 2 <адрес> 285,00 руб., УСН за 3 <адрес> 102,00 руб., УСН за 4 <адрес> 330,00 руб., налог на имущество за 2020 год 110,00 руб., налог на имущество за 2021 год 110,00 руб., налог на имущество за 2022 год 110,00 руб., земельный налог за 2020 года 83,00 руб., земельный налог за 2021 год 91,00 руб., земельный налог за 2022 год 100,00 руб., страховые взносы за 2023 год 45 842,00 руб., страховые взносы за 2024 год 13 475,00 руб., пени 6 699,82 руб., штрафы 590,40 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС по Удмуртской Республике состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Административному ответчику начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842,00руб., а так же за 2024 год 13 475,00 руб. На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (направлено административному ответчику почтой), на все отрицательное сальдо единого налогового счета, которое на момент выставления требования, включая суммы страховых взносов. В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Административным ответчиком представлена единая налоговая декларация по налогу взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы (УСНО). Согласно представленным декларациям, сумма подлежащая уплате в бюджет за 2021 год составила: 1080,00 руб., за 2022 год составила: 738,00 руб. за 2023 год составила: 870,00 руб. На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (направлено административному ответчику почтой), на все отрицательное сальдо единого налогового счета, которое на момент выставления требования, включая задолженность по УСН. Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.3 ст. 396 НК РФ исчислен налог, подлежащий уплате за 2020, 2021, 2022 год, с учетом налоговых ставок, установленных Решением Совета депутатов МО "<адрес> Удмуртской Республики" от ДД.ММ.ГГГГ N 94 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "<адрес> Удмуртской Республики". Административному ответчику были отправлены налоговые уведомления об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (направлено административному ответчику почтой), на все отрицательное сальдо единого налогового счета, которое на момент выставления требования, включая суммы налога на имущество. Требование Административный ответчик на сегодняшний день не исполнил. Административный ответчик являлся собственником земельных участков: Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.3 ст. 396 НК РФ исчислен налог, подлежащий уплате за 2020, 2021, 2022 год, с учетом налоговых ставок, установленных Решением Совета депутатов МО "<адрес> Удмуртской Республики" от ДД.ММ.ГГГГ N 92 "О земельном налоге на территории муниципального образования "<адрес> Удмуртской Республики". Административному ответчику отправлены налоговые уведомления об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (направлено административному ответчику почтой), на все отрицательное сальдо единого налогового счета, которое на момент выставления требования, включая суммы земельного налога. Решением Межрайонной ИФНС России № по УР № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст.119 НК РФ с назначением штрафа в размере 590,40 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ). Указанный штраф оплачен не был. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (направлено административному ответчику почтой), на все отрицательное сальдо единого налогового счета, которое на момент выставления требования, включая сумму штрафа. В связи с имеющейся на едином налоговом счете Административного ответчика задолженностью Управлением с учетом ст. 75 НК РФ были начислены пени. Согласно расчета пени составляют руб. 6699,82 руб. из расчета 6800 руб. 04 коп.(1363,89 + 5436,15) - 100 руб. 22 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). В установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности, мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №а-2846/2024 о взыскании задолженности. В адрес суда поступило заявление ответчика с возражениями относительно исполнения судебного приказа. В связи, с чем судебный приказ по делу №а-2846/2024 был отменен ДД.ММ.ГГГГ В связи с тем, что до настоящего времени ответчиком не уплачены взыскиваемые суммы налогов, пени, налоговый орган обращается в исковом порядке за взысканием сумм задолженности.

Административный истец Управление ФНС России по Удмуртской Республике, извещенный о месте, дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте, дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом по месту регистрации жительства.

На основании статьи 289 части 2 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все доказательства в совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующим выводам:

Изучив материалы административного дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе, по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 468-О-О).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичная норма закреплена в ст. 48 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ начислены страховые взносы:

Административному ответчику начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842,00руб., а так же за 2024 год 13 475,00 руб.

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (направлено административному ответчику почтой), на все отрицательное сальдо единого налогового счета, которое на момент выставления требования, включая суммы страховых взносов.

Административным ответчиком в налоговый орган не представлен расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2020 г. в установленный законодательством о налогах сборах срок.

Срок представления расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2020 г. установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Представлен указанный расчет ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного срока на 4 месяца.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением Межрайонной ИФНС России № по УР № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст.119 НК РФ с назначением штрафа в размере 590,40 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств предусмотренных ст. 112 НК РФ).

Сведений об оплате штрафа в адрес суда не поступили.

Сумма штрафа также включена налоговым органом в требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административным истцом ко взысканию заявлен налог по упрощенной системе налогообложения.

Административным ответчиком в налоговый орган представлены единые налоговые декларации по налогу взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы (УСНО).

Согласно представленной декларации за 2021 год сумма подлежащая уплате в срок не позднее 25 апреля отчетного года составляет – 147 руб., в срок до 25 июля – 264 руб., в срок до 25 октября 333 руб., за календарный год – 336 руб. (л.д. 31-34).

Согласно представленной декларации за 2022 год сумма подлежащая уплате в срок не позднее 25 апреля отчетного года составляет – 75 руб., в срок до 25 июля – 303 руб., в срок до 25 октября 102 руб., за календарный год – 258 руб. (л.д. 27-30).

Согласно представленной декларации за 2023 год сумма подлежащая уплате в срок не позднее 28 апреля отчетного года составляет – 153 руб., в срок до 28 июля – 285 руб., в срок до 28 октября - 102 руб., за календарный год – 330 руб. (л.д. 27-38).

Сумма налога по УСН за 2021-2023 годы административным ответчиком не уплачена, также включена налоговым органом в требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административный ответчик имеет в собственности объект налогообложения- объект незавершенного строительства кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Законом Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ N 63-РЗ с ДД.ММ.ГГГГ на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Решением Совета депутатов МО "<адрес> Удмуртской Республики" от ДД.ММ.ГГГГ N 94 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "<адрес> Удмуртской Республики" в отношении имущества физических лиц, отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом - 0,1 %.

С учетом применения п. 8.1 ст. 408 НК РФ, налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических ли за 2020 год: 110 481 (налоговая база) *1* 0,10% *12 (количество месяцев владения) = 110 руб.

Аналогичные расчеты за 2021 и 2022 годы.

Административному ответчику были отправлены налоговые уведомления об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в части установления для физических лиц единого срока уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанные суммы включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Решением Совета депутатов МО "<адрес> Удмуртской Республики" от ДД.ММ.ГГГГ N 92 установлены ставки земельного налога в размере 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, нск «Пламя-3 снт, 937, с кадастровым номером N:18:08:021001:496, за 2020, 2021, 2022 годы: налоговая база 195 556 (кадастровая стоимость) * 0,30 (налоговая ставка) *1 (доля в праве) /12 * 12 (количество месяцев владения).

Расчеты сумм налога приведены в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; которые направлены административному ответчику.

В установленные законом сроки налог не уплачен.

Задолженность по земельному налогу за 2020, 2021,2022 годы также включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с имеющейся на едином налоговом счете административного ответчика задолженностью налоговым органом с учетом ст. 75 НК РФ начислены пени.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Правила, предусмотренные статьей 75 НК РФ, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Пени рассчитаны в сумме 6 699,82 руб. по состоянию на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, расчет, представленный административным истцом, проверен, является правильным, может быть положен в основу решения суда. Административным ответчиком расчет не оспорен.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как уже установлено судом, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов N 4157 от ДД.ММ.ГГГГ путем размещения в личном кабинете с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока ее уплаты в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок налогоплательщик страховые взносы, налоги штраф и пени не уплатил.

Налоговый кодекс Российской Федерации в отношении всех документов, связанных с налоговым контролем, предполагает вручение налогоплательщику соответствующих документов либо лично, либо направление по почте заказным письмом.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату выставления требования), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Размер отрицательного сальдо превышал 10 тысяч рублей после выставления требования N 4157 от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ, с заявление о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление поступило в Завьяловский районный суд УР ДД.ММ.ГГГГ (направлено Почтой России ДД.ММ.ГГГГ), что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском. При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 293, 194 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН № ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес регистрации: УР<адрес>) о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по ЕНС на общую сумму 69 899,22 руб., в том числе УСН за 1 <адрес> года в размере 147,00 руб., УСН за 2 <адрес> - 264,00 руб., УСН за 3 <адрес> -333,00 руб., УСН за 4 <адрес> - 336,00 руб., УСН за 1 <адрес> - 75,00 руб., УСН за 2 <адрес> - 303,00 руб., УСН за 3 <адрес> - 102,00 руб., УСН за 4 <адрес> - 258,00 руб., УСН за 1 <адрес> - 153,00 руб., УСН за 2 <адрес> - 85,00 руб., УСН за 3 <адрес> - 102,00 руб., УСН за 4 <адрес> - 330,00 руб., налог на имущество за 2020 год - 110,00 руб., налог на имущество за 2021 год - 110,00 руб., налог на имущество за 2022 год - 110,00 руб., земельный налог за 2020 года - 83,00 руб., земельный налог за 2021 год - 91,00 руб., земельный налог за 2022 год - 100,00 руб., страховые взносы за 2023 год - 45 842,00 руб., страховые взносы за 2024 год - 13 475,00 руб., пени - 6 699,82 руб., штрафы - 590,40 руб.

по реквизитам:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН/КПП налогового органа и его наименование

УИН

18№

Сч. № в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>,УФК по <адрес>

7727406020, 770801001Казначейство России (ФНС России)

18№

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.А. Калнагуз