Решение № 2А-143/2020 2А-143/2020~М-5/2020 М-5/2020 от 5 февраля 2020 г. по делу № 2А-143/2020

Дело № 2а-143/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 февраля 2020 г. г. Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Волковой Л.В.,

при секретаре Шильненковой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Пермскому краю к Бадалову Санах Салех Оглы о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 4 709 рублей 36 копеек, в том числе просит взыскать:

недоимку по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 г.г. в размере 189 рублей;

пени в размере 9 руб. 72 коп., начисленные на сумму недоимки за 2014, 2015, 2016г.г. за период с 02.12.2017 по 24.06.2018,

пени на недоимку по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 г.г., начисленные с 02.12.2017 по 11.03.2019 в размере 12 руб.27 коп.,

пени по страховым взносам ОМС до 01.01.2017 в размере 4 498 руб. 00 коп., начисленные на сумму недоимки по страховым взносам за период с 14.02.2017 по 24.01.2019.

В обоснование иска указано, что административный ответчик является собственником земельного участка. Ответчику было направлено налоговое уведомление №73219138 от 09.09.2017 за земельный налог за 2014, 2015, 2016 г.г. Кроме того, ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов. В установленные законодательством сроки налоговые обязательства налогоплательщиком уплачены не были, соответственно, им не выполнена обязанность, предусмотренная п.1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ. На основании ст.75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату налогов. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику через личный кабинет были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов №9694 от 25.06.2018, №10736 от 12.03.2019, которые в добровольные сроки налогоплательщиком не исполнены. Налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности по вышеуказанным требованиям, в соответствии с гл.11.1 КАС РФ. На момент составления административного искового заявления задолженность по обязательным платежам составляет 4709,36 руб.

Представитель административного истца МИФНС №16 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, на исковых требованиях настаивает, просит взыскать в административного ответчика задолженность по обязательным платежам в сумме 4709, 36 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу за 2014г. – 63 руб., недоимку по земельному налогу за 2015г. – 63 руб., недоимку по земельному налогу за 2016г. – 63 руб., пени по земельному налогу в сумме 21, 99 руб., пени по страховым взносам ОМС до 01.01.2017 в сумме 4 498, 40 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещался путем направления заказным письмом судебного извещения с указанием времени и места проведения судебного заседания, по месту его регистрации: <адрес>. Письмо возвращено в суд за истечением срока хранения.

Суд считает, что неявка ответчика в суд является проявлением его волеизъявления, свидетельствующего об отказе ФИО2 от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Суд, изучив материалы дела, обозрев гражданское дело судебного участка №1 Нытвенского судебного района №2а-1677/2019, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (ч.1).

Частью 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч.3 ст.48 ГК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (ч.6 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации закреплено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п.3 ст.8 НК РФ).

Частью 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством об уплате страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.10) подтверждается, что с 14.11.2013 в собственности ФИО2 имеется земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению №73219138 от 09.09.2017, ФИО2 обязан был уплатить в срок не позднее 01.12.2017 земельный налог за 2014, 2015, 2016г.г. в общей сумме 189 руб. за 1/5 доли земельного участка по адресу: <адрес> (л.д.11).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО2 через личный кабинет 25.06.2018 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 9694 по состоянию на 25.06.2018 со сроком уплаты до 01.08.2018 (л.д.12, 14). В требовании указаны сумма недоимки по земельному налогу со сроком уплаты до 01.12.2017 - 189 руб., сумма пени по земельному налогу – 9,72 руб., рассчитанная исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России, и исчисленная за период с 02.12.2017 по 24.06.2018 на неуплаченную сумму недоимки за 2014, 2015, 2016 г.г., что подтверждается расчетом сумм пени (л.д.13).

Кроме того, 12.03.2019 через личный кабинет налогоплательщика, ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №10736 по состоянию на 12.03.2019 со сроком уплаты до 15.04.2019 (л.д.15, 61). В требовании указаны, в том числе, сумма пени на недоимку по земельному налогу – 12,24 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 498, 40 руб., рассчитанные исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д.15).

Из расчета сумм пени (л.д.16) следует, что пени на недоимку по земельному налогу начислены ФИО2 за период с 02.12.2017 по 11.03.2019 в общей сумме 12,27 руб., за исключением сумм пени, включенных в требование №9694 от 25.06.2018; пени по страховым взносам ОМС в размере 4 498, 40 руб. начислены на сумму недоимки по страховым взносам за период с 14.02.2017 по 24.01.2019 (л.д.45-60).

Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 17.12.2019 подтверждается, что ФИО2 был поставлен на учет в налоговом органе 04.12.2006, прекратил свою деятельность 02.12.2015 в связи с принятием им соответствующего решения (л.д. 63-64).

Статья 44 НК РФ не предусматривает такого основания прекращения обязанности по уплате налога, как признание невозможности взыскания недоимки. Пени за недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Так как налоги добровольно не уплачены и судебным приставом не взысканы, пеня на сумму недоимки по налогу продолжает начисляться и подлежит взысканию.

По налоговому требованию № 10736 по состоянию на 12.03.2019 со сроком уплаты до 15.04.2019, сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 руб.

Из гражданского дела №2а-1677/2019 судебного участка №1 Нытвенского судебного района следует, что МИ ФНС №16 по Пермскому краю 27.05.2019 обратились с заявлением о выдаче в отношении ФИО2 судебного приказа о взыскании страховых взносов, земельного налога, пени. Таким образом, учитывая срок уплаты, указанный в требовании до 15.04.2019 и дату подачи истцом заявления мировому судье 27.05.2019, административный истец обратился к мировому судье в установленный НК РФ шестимесячный срок.

Согласно определению мирового судьи от 25.10.2019, судебный приказ №2а-1677/2019 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Течение шестимесячного срока исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в суд с заявлением административный истец обратился 09.01.2020. Таким образом, налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный п.п.2, 3 ст. 48 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 имеет в собственности 1/5 доли земельного участка, то есть является плательщиком земельного налога, следовательно, обязан был уплачивать налог в установленный законом срок. Также ФИО2о до 02.12.2015 осуществлял предпринимательскую деятельность, следовательно, обязан был уплачивать страховые взносы. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате налога и пени, ФИО2 в установленные сроки налоги не были уплачены, в связи с чем, с него подлежат взысканию пени.

На основании изложенного, с ФИО2 в пользу МИ ФНС №16 по Пермскому краю подлежат взысканию: недоимка по земельному налогу за 2014,2015,2016г.г. в сумме 189 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2014,2015, 2016г.г., начисленные за период с 02.12.2017 по 24.06.2018, пени на недоимку по земельному налогу за 2014,2015,2016г.г., начисленные за период с 02.12.2017 по 11.03.2019 в размере 12, 27 руб., пени по страховым взносам ОМС до 01.01.2017 в размере 4 498, 40 руб., начисленные на сумму недоимки по страховым взносам за период с 14.02.2017 по 24.01.2019, всего подлежит взысканию – 4 709, 39 руб.

Суд полагает, что в исковом заявлении, административным истцом при указании общей суммы задолженности допущена описка, вместо суммы 4 709, 39 руб. указана сумма 4 709, 36 руб.

Поскольку доказательств уплаты суммы задолженности по налогам, а также пени административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в размере, заявленном административным истцом в общей сумме 4 709, 39 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю задолженность по обязательным платежам в общей сумме 4 709 рублей 39 копеек, в том числе:

- недоимку по земельному налогу за 2014г., 2015г., 2016г. в размере 189 рублей 00 копеек;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2014г., 2015г., 2016г., начисленные за период с 02.12.2017 по 24.06.2018 в размере 9 рублей 72 копейки;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2014г., 2015г., 2016г., начисленные за период с 02.12.2017 по 11.03.2019 в размере 12 рублей 27 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (до 01.01.2017 года) в размере 4 498 рублей 40 копеек.

Денежные средства перечислять по реквизитам Межрайонной ИФНС России № 16 по Пермскому краю: счет № 40101810700000010003; банк получателя: Отделение Пермь БИК 045773001; получатель: ИНН <***>, КПП 591601001; УФК по Пермскому краю, ОКТМО 57720000.

Земельный налог КБК – 182 106 0604204 1000 110 (налог), КБК – 182 106 0604204 2100 110 (пени).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование КБК – 182 102 0210308 1013 160 (налог), КБК – 182 102 0210308 2013 160 (пени).

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Волкова