Решение № 2А-2538/2025 2А-2538/2025~М-1600/2025 М-1600/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-2538/2025

Дело № 2а-2538/2025

36RS0005-01-2025-002285-80


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2025 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Куцовой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

16 апреля 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 пени в сумме 12808,46 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

При этом, задолженность ФИО1 по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6124,69 руб., в том числе: 5926,41 руб. начислена на задолженность по транспортному налогу, в сумме 166,79 руб.- начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц, и в сумме 31,49 руб. -начислена на задолженность по земельному налогу.

Кроме того, за период с 01 января 2023 г. по 15 октября 2023 г. на сумму совокупной задолженности 85455,01 руб.ФИО1 были начислены пени в сумме 7089,92 руб., в том числе: 4358,21 руб. начислено за период с 01 января 2023 г. по 23 июля 2023 г.; 532,67 руб. начислено за период с 24 июля 2023 г. по 14 августа 2023 г.; 1162,19 руб. начислено за период с 15 августа 2023 г. по 17 сентября 2023 г.; 1036,85 руб. начислено за период с 18 сентября 2023 г. по 15 октября 2023 г.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1051 от 16 октября 2023 г.: общее сальдо в сумме 98669,62 руб., в том числе пени 13 214,61 руб. ( 612,69 руб. + 7089,92 руб.)

Расчет по пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1051 от 16 октября 2023 г.: 13214,61 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа– 16 октября 2023 г.) – 406,15 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12808,46 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № по состоянию на 27 июня 2023 г., которое не было исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 6 в Советском судебном районе Воронежской области 06 февраля 2025 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени от 30 ноября 2023 г.

22 июля 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление, котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 пени в сумме 12808,46 руб.

При этом, административный истец указывает, что состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1051 от 16 октября 2023 г.: общее сальдо в сумме 98669,62 руб., в том числе пени 13 214,61 руб. ( 6124,69 руб. + 7089,92 руб.).

01 сентября 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление, котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 пени в сумме 8835,83 руб. за период с 01 января 2023 г. по 15 октября 2023 г. с учетом частичной оплаты

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 74-77), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Представитель заинтересованного лица по доверенности ФИО2 в судебных заседаниях 03 июня 2025 г. и 22 июля 2025 г. требования уточненного административного искового заявления поддержал, при этом пояснил, что пени были наичслены на совокупную задолженность и указать, как какую конкретно задолженность в какой конкретно сумме и за какой конкретно период пени были начислены, не представляется возможным.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебных заседаниях 11 августа 2025 г. требования уточненного административного искового заявления поддержал, при этом пояснил, что пени были начислены на совокупную задолженность, в частности в сумме 166 руб. по транспортному налогу за 2019 г. в размере 41559 руб.; по налогу на имущество за период с 2016 по 2019 г. в размере, в частности 16679 руб. ( за 2019 г.); а по земельному налогу за 2019 г. в размере 3146 руб. были начислены пени в размере 670 руб. и 800 руб. При этом сведений относительно обращения налоговым органом о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу представить не может.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела:

Задолженность ФИО1 по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 6124,69 руб., в том числе: 5926,41 руб. начислено на задолженность по транспортному налогу; 166,79 руб. начислено на задолженность по налогу на имущество физических лиц; 31,49 руб. начислено на задолженность по земельному налогу. (л.д.17-21)

Согласно расчёта сумм пени, включенной в ЗВСП (заявление о вынесении судебного приказа) № 1051 от 16 октября 2023 г., сумма пени, подлежащая взысканию составляет 12808,46 руб.: 13214,61 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16 октября 2023 г.) – 406,15 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) (л.д. 16)

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 78) было направлено требование № по состоянию на 27 июня 2023 г. со сроком исполнения до 26 июля 2023 г.(л.д. 15), которое было получено ответчиком 30 июня 2023 г. (л.д. 22) и не исполнено до настоящего времени.

Решением МИФНС России №15 по Воронежской области № 2513 от 06 октября 2023 г. с ФИО1 была взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженность № от 27 июня 2023 г. в размере 98336,34 руб. (л.д. 23)

Определением мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области 06 февраля 2025 г. был отменен судебный приказ № 2а-2973/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе пени. (л.д. 7)

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Согласно положениям ст. 48 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации" к судам общей юрисдикции субъектов Российской Федерации относятся, в том числе и мировые судьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, в связи с имеющийся у ФИО1 задолженностью по налогам и пени, после изменения налогового законодательства 06 января 2023 г. у вышеуказанного налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 91579,70 руб. (л.д. 16), в связи с чем, 27 июня 2023 г. было сформировано требование № со сроком исполнения до 26 июля 2023 г., которое в установленный срок не было исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, которое поступило мировому судье судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области 30 ноября 2023 г. (л.д. 60,61) и, впоследствии, было удовлетворено, судебный приказ вынесен 30 ноября 2023 г. (л.д. 59) Определением мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области 06 февраля 2025 г. был отменен судебный приказ № 2а-2973/2023 о взыскании с ФИО1 в том числе пени. (л.д. 7)

При этом, указанное административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Воронежа 16 апреля 2025 г., (л.д. 3) т.е. в пределах срока, установленного подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, задолженность ФИО1 по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6124,69 руб., в том числе: 5926,41 руб. -начислена на задолженность по транспортному налогу; 166,79 руб. -начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц; 31,49 руб. -начислена на задолженность по земельному налогу.

Кроме того, за период с 01 января 2023 г. по 15 октября 2023 г. на сумму задолженности 85455,01 руб. были начислены пени в сумме 7089,92 руб., в том числе: 4358,21 руб. начислено за период с 01 января 2023 г. по 23 июля 2023 г.; 532,67 руб. начислено за период с 24 июля 2023 г. по 14 августа 2023 г.; 1162,19 руб. начислено за период с 15 августа 2023 г. по 17 сентября 2023 г.; 1036,85 руб. начислено за период с 18 сентября 2023 г. по 15 октября 2023 г.

При этом, установить на какую конкретно задолженность были начислены вышеуказанные пени в сумме 7089,92 руб., не представляется возможным, поскольку, как установлено в судебном заседании и это подтвердил представитель заинтересованного лица, данные пени были начислены на совокупную задолженность за вышеуказанный период и налоговым органом не предоставлено сведений о конкретных задолженностях, на которые были начислены данные пени.

Кроме того, как отражено в административном исковом заявлении, в качестве доказательств взыскания совокупной суммы задолженности в размере 85455,01 руб., являющейся пенеобразующей, представлены судебные приказы № 2а-1589/2021 и № 2а-2979/2023.

Однако, как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области 06 февраля 2025 г. судебный приказ 2а-2979/2023 был отменен. Помимо этого, в данном судебном приказе не конкретизированы налоги, по которым взыскана задолженность.

Кроме того, как пояснил в судебном заседании 11 августа 2025 г. представитель административного истца, налоговый орган не обращался в судебном порядке за взысканием с ФИО1 задолженности по земельному налогу, при этом, данная задолженность в административном исковом заявлении указана, как пенеобразующая.

Таким образом, суд не может признать надлежащим доказательством обоснованности начисления пени на суммы задолженностей, представленные административным истцом, поскольку, основанием для начисления пени может служить задолженность, взысканная с налогоплательщика в судебном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание тот факт, что с 01 января 2023 г. пени начислены на совокупную обязанность налогоплательщика, в связи с чем, определить период начисления пени, размер пени, начисленной на задолженность, не взысканную в судебном порядке, а также отсутствие представленного налоговым органом конкретного расчета (не указан объект налогообложения, налогооблагаемый период и т.д.), суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении уточненного административного искового заявления МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени в размере 8835,83 руб.– отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова