Решение № 2А-2200/2017 2А-2200/2017~М-191/2017 М-191/2017 от 25 мая 2017 г. по делу № 2А-2200/2017

дело № 2а-2200/2017


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 мая 2017 года с.Большое Нагаткино

Ульяновский районный суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Мяльдзиной С.Н.,

при секретаре Валеевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании пеней по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указав, что ФИО1 в период с 08.12.2009 по 11.07.2014 являлся индивидуальным предпринимателем, в отношении него была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов за период с 01 января 2011 года по 31 декабря 2013 года, по результатам которой был составлен Акт выездной налоговой проверки от 26.11.2014. ***

30.12.2014 налоговым органом принято решение *** о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы. Ответчику была доначислена сумма единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрошенной системы налогообложения в размере 987 435 руб., пени в сумме 166434 руб.97 коп.

Не согласившись с решением, ФИО1 обжаловал его в Управление ФНС России по Ульяновской области, решением от 25.05.2015 *** решение от 30.12.2014 *** оставлено без изменения. ФИО1 обжаловал вышеуказанное решение в Ульяновский районный суд Ульяновской области. Решением Ульяновского районного суда Ульяновской области от 21.08.2015, вступившим в законную силу 10.12.2015, заявление ФИО1 о признании незаконным решения налогового органа *** от 30.12.2014 оставлено без удовлетворения.

Определением Ульяновского районного суда от 04.05.2016 ФИО1 представлена отсрочка по исполнению решения от 27.08.2015 на срок по 31.12.2016.

До настоящего времени недоимка по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 987 435 руб. не оплачена, в связи с чем ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 140289 руб.97 коп.

Требования об уплате налогов, сбора, пени *** от ***., *** от ***., *** от ***., *** от ***, *** от *** о добровольной уплате пеней ответчиком не исполнены.

22.11.2016 мировым судьей судебного участка Цильнинского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пеней в размере 82 911 руб.70 коп.

28.11.2016 судебный приказ отменён в связи с поступившими возражениями ФИО1

О взыскании пеней по требованиям *** от *** и *** от *** инспекция в суд не обращалась.

Административный истец, ссылаясь на положения ст.48 НК РФ, ст. 150, 286, 291 КАС РФ, просит восстановить срок на взыскание пеней в сумме 57 378 руб.27 коп. по требованиям *** от *** и *** от ***, взыскать с ФИО1 пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 140 289 руб.97 коп.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что индивидуальный предприниматель ФИО1 был поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя ***.

На основании решения начальника Межрайонной ИФНС России N 2 по Ульяновской области от 08 сентября 2014 года *** проведена выездная налоговая проверка ФИО1 по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) транспортного налога, земельного налога, УСН за период с 01 января 2011 года по 31 декабря 2013 года.

Результаты налоговой проверки 26.11.2014 оформлены Актом ***дсп выездной налоговой проверки, согласно которому, установлена неполная уплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в результате занижения налоговой базы и неверного исчисления налога в сумме 1 186 935 руб., в том числе, за 2011 год – 508 278 руб., за 2012 год – 389 068 руб., за 2013 год – 289 589 руб.

ФИО1 предложено доначислить суммы вышеуказанных неуплаченных налогов, пени за несвоевременную уплату налогов на 26.11.2014 в размере 184 908 руб.43 коп.

По результатам выездной налоговой проверки 30.12.2014 принято Решение *** о доначислении суммы неуплаченных налогов при упрощенной системе налогообложения в размере 987 435 руб., в том числе за 2011 год – 406 278 руб., за 2012 год – 389 068 руб., за 2013 год - 192 089 руб., о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за совершение налоговых правонарушений в виде штрафа в общей сумме 197 487 руб., о начислении пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) на 30.12.2014 в сумме 166 434 руб.97 коп.

ФИО1, не согласившись с решением Инспекции от 30.12.2014 *** в порядке, предусмотренном статьёй 139.1 НК РФ, обратился с апелляционной жалобой в Управление ФНС России по Ульяновской области.

Решением УФНС России по Ульяновской области *** от 25.05.2015 жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения, а решение инспекции без изменения.

Решением Ульяновского районного суда Ульяновской области от 21.08.2015, вступившим в законную силу 10.12.2015, в удовлетворении жалобы ФИО1 о признании решения Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области о привлечении к налоговой ответственности *** от 30 декабря 2014 года незаконным отказано.

Решением Ульяновского районного суда Ульяновской области от 27.08.2015, вступившим в законную силу 10.12.2015,, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области взыскана задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 987 435 руб., пени в сумме 191 145 руб.45 коп., штраф в сумме 197 487 руб., расходы по госпошлине.

Определением Ульяновского районного суда Ульяновской области от 04.05.2016 ФИО1 предоставлена отсрочка по исполнению решения Ульяновского районного суда Ульяновской области от 27.08.2015 на срок до 31.12.2016.

Установлено, что до настоящего времени недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 987 435 руб. ФИО1 не оплачена.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 987 435 руб., ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 140 289 руб.97 коп.

По требованию *** по состоянию на 29.07.2015 ФИО1 предложено уплатить пени в размере 24 711 руб.88 коп. в срок до 18.08.2015.

По требованию *** по состоянию на 10.07.2016 ФИО1 предложено уплатить пени в размере 32 667 руб.68 коп. в срок до 29.07.2016.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения соответствующего требования. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В силу п. 3 названной статьи НК РФ в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Установлено, что налоговый орган с иском о взыскании с ответчика пеней по требованиям *** от *** и *** от *** не обращался. Право обратиться в суд с иском о взыскании с ФИО1 пеней по указанным требованиям имел до 18.02.2016 и до 29.01.2017 соответственно.

Следовательно, установленный срок для обращения в суд с требованиями о взыскании пеней в настоящее время истек.

Доводы административного истца об уважительных причинах пропуска срока на обращение в суд, к которым он относит предоставление административному ответчику отсрочки по исполнению решения суда, уважительной причиной пропуска такого срока не являются. Поэтому в восстановлении срока на взыскание пеней по требованиям *** от *** и *** от *** административному истцу следует отказать.

В материалы дела также представлены:

- требование *** по состоянию на 25.01.2016, которым ФИО1 предложено уплатить пени в размере 49 964 руб.26 коп. в срок до 12.02.2016.

Пени начислены за период с 12.07.2015 по 08.01.2016.

Суд считает необходимым взыскать пени за указанный период в сумме 49 873 руб.70 коп. исходя из следующего расчета:

За период с 12.07.2015 по 31.12.2015 (173 дня): 987 435 руб. х 0,000275 х 173 = 46 977 руб.22 коп.

За период с 01.01.2016 по 08.01.2016 (8 дней): 987435 руб. х 0,000366666667 х 8 = 2 896 руб.48 коп.Итого: 46 977 руб.22 коп. + 2 896 руб.48 коп. = 49 873 руб.70 коп.

- требование *** по состоянию на 08.02.2016, которым ФИО1 предложено уплатить пени в размере 11 223 руб.84 коп. в срок до 29.02.2016.

Пени начислены за период с 09.01.2016 по 08.02.2016 (31 день) из расчета: 987435 руб. х 0,000366666667 х 31 = 11 223 руб.84 коп.

С указанным расчетом пеней суд соглашается, поскольку он соответствует требованиям ст.75 НК РФ.

- требование *** по состоянию на 13.04.2016, которым ФИО1 предложено уплатить пени в размере 21 723 руб.60 коп. в срок до 05.05.2016.

Пени начислены за период с 09.02.2016 по 08.04.2016 (60 дней).

Суд считает необходимым взыскать пени за указанный период в сумме 21 723 руб.57 коп. исходя из следующего расчета: 987435 руб. х 0,000366666667 х 60 = 21 723 руб.57 коп.

Срок на обращение в суд о взыскании пеней по указанным требованиям налоговым органом не пропущен.

С учетом вышеуказанных обстоятельств, требования о взыскании с административного ответчика пеней по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежат удовлетворению частично в сумме 82 821 руб.11 коп.

Доводы административного ответчика об отсутствии у налогового органа оснований для начисления пеней в связи с предоставлением отсрочки по уплате налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, суд находит несостоятельными.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право, в том числе, получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

Согласно статье 61 НК РФ изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 8 статьи 61 НК РФ).

Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора установлены в статье 64 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 64 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных данной статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии определенных в данной статье оснований, в частности, в случае причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (подпункт 1 пункта 2 статьи 64 НК РФ).

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган с приложением документов, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 данной статьи. Копия заявления направляется заинтересованным лицом в пятидневный срок в налоговый орган по месту его учета (пункт 5 статьи 64 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 64 НК РФ решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным по согласованию с финансовыми органами (органами государственных внебюджетных фондов) в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.

Таким образом, в соответствии с пунктом 5 статьи 61 НК РФ, статьей 63 НК РФ установлено, что сроки исполнения обязанности по уплате налога могут быть изменены на основании решений налоговых органов, Министра финансов Российской Федерации, либо Правительства Российской Федерации.

Статьей 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов, который применяется к налогоплательщику в случае несвоевременной уплаты им налогов или сборов. По своей правовой природе пеня не является финансовой санкцией, а служит мерой компенсационного характера и на ее начисление не влияет наличие или отсутствие вины плательщика в несвоевременной уплате налогов. Возникновение обязанности по уплате пени исключает только отсутствие просрочки уплаты налога (сбора), поскольку правоотношение по уплате пени обусловлено существованием правоотношения по уплате налога и возникает в результате его неисполнения.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Вместе с тем пунктом 3 статьи 75 НК РФ определено, что не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Приведенный перечень оснований для освобождения налогоплательщика от начисления пеней является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Поскольку законодателем четко определен круг обстоятельств, освобождающих налогоплательщика от начисления пеней, суд считает, что предоставленная ФИО1 отсрочка исполнения судебного акта не освобождает его от уплаты пеней по соответствующему налогу.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 2 684 руб.63 коп.

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета МО «Цильнинский район» Ульяновской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 684 руб.63 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании пеней по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 82 821 руб.11 коп.

В остальной части заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 684 руб.63 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ульяновский районный суд Ульяновской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.Н.Мяльдзина