Решение № 2А-14047/2019 2А-1914/2020 2А-1914/2020(2А-14047/2019;)~М-11935/2019 М-11935/2019 от 19 февраля 2020 г. по делу № 2А-14047/2019

Дело [ № ]


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

[ 00.00.0000 ] Нижегородский районный суд [ адрес ] в составе председательствующего судьи Буруновой С.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России [ № ] по [ адрес ] к П.С.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России [ № ] по [ адрес ] (далее - МИФНС России [ № ] по НО) обратилась в суд с административным иском к П.С.Н. (ИНН) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] г.г. в сумме 2369 руб. 00 коп., пеней, исчисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] , в размере 385 руб. 73 коп., а всего 2754 руб. 73 коп.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, что административный ответчик П.С.Н. являлся (по состоянию на [ 00.00.0000 ] г.г.) собственником:

- объекта недвижимости (квартира) с кадастровым (условным) номером [ № ], расположенного по адресу: [ адрес ],

- объекта недвижимости (квартира) с кадастровым (условным) номером [ № ], расположенного по адресу: [ адрес ].

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством П.С.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязан своевременно уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что П.С.Н. были направлены налоговые уведомления:

- [ № ] от [ 00.00.0000 ] о необходимости уплаты, в том числе, налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] год: в отношении объекта недвижимости с кадастровым (условным) номером [ № ] в сумме 723 руб., объекта недвижимости с кадастровым (условным) номером 52:07:000000:0000:04229:А:0002 – 917 руб., в срок не позднее [ 00.00.0000 ] ,

- [ № ] от [ 00.00.0000 ] о необходимости уплаты, в том числе: 1) налога на имущество физических лиц за 2015 год (ввиду перерасчета): в отношении объекта недвижимости с кадастровым (условным) номером [ № ] в сумме 239 руб., объекта недвижимости с кадастровым (условным) номером [ № ] – 251 руб., 2) налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] : в отношении объекта недвижимости с кадастровым (условным) номером [ № ] в сумме 239 руб., в срок не позднее [ 00.00.0000 ] .

Факт направления налоговых уведомлений подтверждается списками почтовых отправлений с отметками о поступлении в почтовое отделение, содержащими фамилию, имя, отчество и адрес налогоплательщика П.С.Н.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов в установленные законом сроки П.С.Н. были направлены требования об уплате налогов, а также пени:

- [ № ] по состоянию на [ 00.00.0000 ] со сроком исполнения до [ 00.00.0000 ] , об уплате в том числе: налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] в сумме 1640 руб., а также пени, исчисленных за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, в размере 472,98 руб. (из них на недоимку за [ 00.00.0000 ] - 16,69 руб.);

- [ № ] по состоянию на [ 00.00.0000 ] со сроком исполнения до [ 00.00.0000 ] , об уплате налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] г.г. в отношении вышеуказанных объектов налогообложения в сумме 729 руб., а также пени, исчисленных за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] г.г., в размере 16,86 руб.

Факт направления требований об уплате налогов и пени подтверждается скрин-шотом страницы личного кабинета налогоплательщика П.С.Н.

На основании требований ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Вместе с тем, административным ответчиком требование об уплате налога и пени исполнено не было.

Необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм транспортного налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до 05 апреля 2013 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до 05 апреля 2013 года).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до 05 апреля 2013 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из того, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования ([ № ] от [ 00.00.0000 ] со сроком исполнения – до [ 00.00.0000 ] ) об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с П.С.Н., такая сумма налогов, пеней, не превысила 3000 рублей, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании не ранее [ 00.00.0000 ] и не позднее [ 00.00.0000 ]

Определением от [ 00.00.0000 ] мирового судьи судебного участка [ № ] [ адрес ] судебного района [ адрес ] в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, был отменен судебный приказ [ № ] от [ 00.00.0000 ] о взыскании с П.С.Н. в пользу МИФНС России [ № ] по [ адрес ] обязательных платежей и санкций.

Получив копию определения мирового судьи от [ 00.00.0000 ] , МИФНС России [ № ] по [ адрес ] направила в адрес П.С.Н. копию административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении.

Затем, ИФНС России по [ адрес ] г.Н. Новгорода [ 00.00.0000 ] обратилась с административными исковыми заявлениями в Нижегородский районный суд г.Н.Новгород, которое поступило в суд [ 00.00.0000 ] .

Поскольку налоговый орган обратился в суд с административным иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, оснований полагать, что срок для обращения в суд административным истцом был пропущен, не имеется.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату налогов в спорный период.

Кроме того, административным истцом заявлены требования (согласно представленному расчету пеней) о взыскании с административного ответчика, пеней, исчисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] г.г. по требованию [ № ] от [ 00.00.0000 ] .

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу 29 декабря 2017 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч. 3 ст. 12 Федерального закона от [ 00.00.0000 ] N 436-ФЗ).

Принимая во внимание, что недоимка П.С.Н. по налогу образовалась за расчетные (отчетные) периоды ([ 00.00.0000 ] г.г.), истекшие до [ 00.00.0000 ] , не была уплачена административным ответчиком добровольно, сведений о ее признании безнадежной и списании не представлены, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Учитывая факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования МИФНС России [ № ] по [ адрес ] в части взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] г.г. в сумме 2369 руб., пеней, исчисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] г., в размере 16,69 руб. (за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] ), пеней, исчисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] г.г., в размере 16,86 руб. (за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] ).

С административного ответчика в доход местного бюджета применительно к положениям ст.114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по [ адрес ] удовлетворить частично.

Взыскать с П.С.Н. ([ 00.00.0000 ] г.р., ИНН, зарегистрированного по месту жительства по адресу: [ адрес ]), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по №[ адрес ] задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 2402 (две тысячи четыреста два) рубля 55 копеек, включая:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] г.г. в сумме 2369 руб.,

- пени, исчисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] г., в размере 16,69 руб. (за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] ),

- пени, исчисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] г.г., в размере 16,86 руб. (за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] ).

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по №[ адрес ] – отказать.

Взыскать с П.С.Н. ([ 00.00.0000 ] г.р., ИНН, зарегистрированного по месту жительства по адресу: [ адрес ]) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья С.В. Бурунова