Решение № 2А-4853/2024 2А-530/2025 2А-530/2025(2А-4853/2024;)~М-4147/2024 М-4147/2024 от 25 февраля 2025 г. по делу № 2А-4853/2024

Дело № 2а-530/2025 (2а-4853/2024)

УИД 16RS0040-01-2024-008160-96

3.198


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2025 года город Зеленодольск

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего - судьи Бубновой К.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Прохоровым П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

установил:

начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан (далее по тексту – МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан) ФИО2 обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

В обоснование административных исковых требований указано на то, что 26 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 19 296 рублей 49 копеек.

17 июля 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени задолженность полностью не погашена.

У ответчика имеется обязанность по уплате налогов, образовавшаяся в связи с наличием имущества:

- автомобиль марки «...» с государственным регистрационным номером №, 2012 года выпуска, дата регистрации права 25 декабря 2012 года;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1 500 квадратных метров, дата регистрации права 23 января 2019 года;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, площадью 40,1 квадратных метров, дата регистрации права 26 октября 2012 года.

По состоянию на 03 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) в размере 11 362 рублей 95 копеек.

Руководствуясь статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № на сумму 11 919 рублей 81 копейка, содержащее сведения о размере актуального отрицательного сальдо ЕНС с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением (частичным исполнением) требования об уплате налоговым органом на сумму актуального отрицательного сальдо сформировалось решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 07 апреля 2024 года №.

01 декабря 2023 года административному ответчику начислены имущественные налоги за 2022 год в размере 5 642 рублей, в том числе транспортный налог – 3 675 рублей, налог на имущество – 1 382 рубля, земельный налог – 585 рублей.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10 апреля 2024 года непогашенная сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания, предусмотренными статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и включенная в заявление, составляет 19 296 рублей 49 копеек, в которое вошла следующая задолженность: земельный налог в границах сельских поселений за 2021 в размере 585 рублей, земельный налог в границах сельских поселений за 2022 в размере 585 рублей, земельный налог в границах сельских поселений за 2020 в размере 585 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2020 год в размере 1 142 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 1 256 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 1 382 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 3 675 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 3 675 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 3 675 рублей, пени в размере 2 736 рублей 49 копеек.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления задолженность остается не погашенной в полном объеме.

В связи с вышеизложенным, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму 19 296 рублей 49 копеек, в том числе:

- земельный налог в границах сельских поселений за 2021 в размере 585 рублей,

- земельный налог в границах сельских поселений за 2022 в размере 585 рублей,

- земельный налог в границах сельских поселений за 2020 в размере 585 рублей,

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2020 год в размере 1 142 рублей,

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 1 256 рублей,

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 1 382 рублей,

- транспортный налог за 2020 год в размере 3 675 рублей,

- транспортный налог за 2021 год в размере 3 675 рублей,

- транспортный налог за 2022 год в размере 3 675 рублей,

- пени за период с 02 декабря 2020 года по 08 января 2021 года, с 02 декабря 2021 года по 09 апреля 2024 года в размере 2 736 рублей 49 копеек.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, представил отзыв на возражения административного ответчика.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещался заказным письмом по месту регистрации, представил возражения на административное исковое заявление, в которых помимо прочего указано на пропуск административным истцом сроков взыскания налоговой задолженности.

Заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В связи с указанным, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, дела №, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на дату уплату требования № от 23 июля 2023 года – 16 ноября 2023 года, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Не допускается взыскание задолженности за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Формат электронного документа, указанного в абзаце первом настоящего пункта, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по исполнению судебных актов, актов других органов и должностных лиц.

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке исполнения судебных актов о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на дату выставления требования № от 23 июля 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с постановлением от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» Правительство Российской Федерации пришло к необходимости установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Установить, что с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

На автомобиль легковой установлена налоговая ставка (с каждой лошадиной силы) с мощностью двигателя:

- до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 3,5 рубля;

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 5 рублей;

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 7,5 рубля;

- свыше 250 л.с. – 15 рублей.

Частью 2 данной статьи предусмотрена возможность увеличения (уменьшения) указанной налоговой ставки законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Исходя из этого, статьей 5 Закона Республики Татарстан от 29 ноября 2002 года № 24 ЗРТ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 35 рублей.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно статье 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 обременен следующим имуществом:

- автомобиль марки «...» с государственным регистрационным номером №, 2012 года выпуска, дата регистрации права 25 декабря 2012 года;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1 500 квадратных метров, дата регистрации права 23 января 2019 года;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, площадью 40,1 квадратных метров, дата регистрации права 26 октября 2012 года.

МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены налоговые уведомления:

- № от 01 сентября 2021 года, исчислены налоги за 2020 год: транспортный налог в размере 3 675 рублей, земельный налог в размере 585 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1 142 рублей. Установлен срок для уплаты налога до 01 декабря 2021 года. Уведомление направлено налогоплательщику по почте по месту его регистрации (идентификатор №);

- № от 01 сентября 2022 года, исчислены налоги за 2021 год: транспортный налог в размере 3 675 рублей, земельный налог в размере 585 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1 256 рублей. Установлен срок для уплаты налога до 01 декабря 2022 года. Уведомление направлено налогоплательщику по почте по месту его регистрации (идентификатор №).

С учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику направлено требование № от 20 декабря 2021 года на сумму 5 426 рублей 31 копейка. Установлен срок уплаты не позднее 14 февраля 2022 года (идентификатор №).

С 01 января 2023 года внедрен институт Единого налогового счета и у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС на общую сумму 11 362 рубля 95 копеек.

С учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, а также постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, административному ответчику направлено требование № от 23 июля 2023 года на сумму 11 919 рублей 81 копейка. Установлен срок уплаты не позднее 16 ноября 2023 года (идентификатор №).

В требование № от 23 июля 2023 года вошла следующая задолженность:

- транспортный налог в размере 7 350 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 170 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 2 398 рублей;

- пени в размере 1 001 рубля 81 копейки.

МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено очередное налоговое уведомление № от 02 августа 2023 года, исчислены налоги за 2022 год: транспортный налог в размере 3 675 рублей, земельный налог в размере 585 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1 382 рублей. Установлен срок для уплаты налога до 01 декабря 2023 года. Уведомление направлено налогоплательщику по почте по месту его регистрации (идентификатор №).

Решением налогового органа № от 07 апреля 2024 года постановлено взыскать с ФИО1 налоговую задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в размере 19 278 рублей 83 копеек, которое направлено административному ответчику по почте (почтовое отправление №).

В связи с переходом на единый налоговый счет задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования.

Если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от 10 апреля 2024 года на сумму 19 296 рублей 49 копеек, в которое вошла задолженность, превышающая 10 000 рублей, а именно: земельный налог за 2020-2022 годы в размере 1 755 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 3 780 рублей, транспортный налог за 2020-2022 годы в размере 11 025 рублей, пени в размере 2 736 рублей 49 копеек; передано мировому судье по реестру 17 июня 2024 года.

26 июня 2024 года в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности об уплате налоговой задолженности по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 3 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан, вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности на общую сумму 19 296 рублей 49 копеек, из них земельный налог за 2020-2022 годы в размере 1 755 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 3 780 рублей, транспортный налог за 2020-2022 годы в размере 11 025 рублей, пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 2 736 рублей 49 копеек.

а также государственной пошлины в размере 386 рублей.

17 июля 2024 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи судебного участка № 6 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан указанный судебный акт был отменен.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую оплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а в последствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку административный ответчик указанную сумму задолженности по налогам не погасил, МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан 18 ноября 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока, обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 19 296 рублей 49 копеек, направив административное исковое заявление по почте.

Из представленного в распоряжение суда расчета пеней усматривается, что в настоящее административное исковое заявление вошли пени, начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 08 января 2021 года, с 02 декабря 2021 года по 09 апреля 2024 года:

01 декабря 2020 года начислен транспортный налог за 2019 год в размере 3 675 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 536 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 038 рублей;

- с 02 декабря 2020 года по 08 января 2021 года пени в размере 28 рублей 26 копеек: сумма недоимки 5 249 рублей х 1/300 ставки ЦБ 4,25 % х 38 дней;

08 января 2021 года поступила оплата в размере 5 249 рублей;

01 декабря 2021 года начислен транспортный налог за 2020 год в размере 3 675 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 585 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 142 рублей;

- со 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 24 рублей 31 копейки: сумма недоимки 5 402 рубля х 1/300 ставки ЦБ 7,5 % х 18 дней;

- с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года в размере 85 рублей 71 копейки: сумма недоимки 5 402 рубля х 1/300 ставки ЦБ 8,5 % х 56 дней;

- с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года в размере 23 рублей 95 копеек: сумма недоимки 5 402 рубля х 1/300 ставки ЦБ 9,5 % х 14 дней;

- с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 115 рублей 39 копеек: сумма недоимки 5 402 рубля х 1/300 ставки ЦБ 20 % х 32 дня;

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года приостановлено начисление пеней;

- со 02 октября 2022 года по 01 декабря 2022 года в размере 82 рублей 38 копеек: сумма недоимки 5 402 рубля х 1/300 ставки ЦБ 7,5 % х 61 день;

01 декабря 2022 года начислен транспортный налог за 2021 год в размере 3 675 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 585 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 256 рублей;

- со 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года в размере 638 рублей 96 копеек: сумма недоимки 10 918 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,5 % х 30 дней;

- с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 68 рублей 06 копеек: сумма недоимки 10 918 рублей х 1/300 ставки ЦБ 8,5 % х 22 дня;

- с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 148 рублей 48 копеек: сумма недоимки 10 918 рублей х 1/300 ставки ЦБ 12 % х 34 дня;

- с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 198 рублей 71 копейки: сумма недоимки 10 918 рублей х 1/300 ставки ЦБ 13 % х 42 дня;

- с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 180 рублей 15 копеек: сумма недоимки 10 918 рублей х 1/300 ставки ЦБ 15 % х 33 дня;

01 декабря 2023 года начислен транспортный налог за 2022 год в размере 3 675 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 585 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 382 рублей;

- со 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 132 рублей 48 копеек: сумма недоимки 16 560 рублей х 1/300 ставки ЦБ 15 % х 16 дней;

- с 18 декабря 2023 года по 09 апреля 2024 года в размере 1 009 рублей 65 копеек: сумма недоимки 16 560 рублей х 1/300 ставки ЦБ 16 % х 114 дней;

всего за данный период на сумму 2 736 рублей 49 копеек.

Между тем, разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает следующее.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Указанный Федеральный закон № 263-ФЗ вступил в силу с 01 января 2023 года.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на дату уплату требования № – 14 февраля 2022 года, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Содержание статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на дату уплаты требования № – 16 ноября 2023 года, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела усматривается, что по состоянию на 03 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 11 919 рублей 81 копейки, что превысило 10 000 рублей, следовательно, налоговому органу надлежало обратиться в суд в течение 06 месяцев со дня исполнения требования об уплате задолженности № – 16 ноября 2023 года, то есть не позднее 16 мая 2024 года.

Согласно представленному в деле реестру заявление о вынесении судебного приказа передано мировому судье 17 июня 2024 года. Таким образом, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд за взысканием налоговой задолженности за 2020 год, вошедшей в требование №.

Часть 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Однако ходатайство о восстановлении такого срока при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа не заявлено. Напротив, административный истец настаивает на том, что срок не пропущен.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими на основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Достоверных и достаточных доказательств, препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлено, таким образом суд исходит из того, что уважительные причины, позволяющие восстановить срок, отсутствуют.

В то же время вошедшая в требование № сумма налоговой задолженности, начисленной за 2021 год, не превысила установленного законодателем порога для обращения в суд общей юрисдикции – 10 тысяч рублей, а потому в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01 июля года, на 01 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, то есть не позднее 01 июля 2024 года.

С учетом приведенного правового регулирования, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021 в размере 585 рублей, за 2022 в размере 585 рублей, налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 1 256 рублей, за 2022 год в размере 1 382 рублей, транспортного налога за 2021 год в размере 3 675 рублей, за 2022 год в размере 3 675 рублей.

Как указывается в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 № 422-О законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

С учетом изложенных выше правового регулирования и обстоятельств дела требования в части взыскания пеней подлежат частичному удовлетворению из следующего расчета.

- 01 декабря 2022 года начислен транспортный налог в размере 3 675 рублей, земельный налог в размере 585 рублей, налог на имущество в размере 1 256 рублей;

- со 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года пени в размере 322 рублей 68 копеек: сумма недоимки 5 516 рублей х 1/300 ставки ЦБ 7,5 % х 234 дня просрочки;

- с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года – в размере 34 рублей 38 копеек: сумма недоимки 5 516 рублей х 1/300 ставки ЦБ 8,5% х 22 дня просрочки;

- с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года – в размере 75 рублей 01 копейки: сумма недоимки 5 516 рублей х 1/300 ставки ЦБ 12 % х 34 дня просрочки;

- с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года – в размере 100 рублей 39 копеек: сумма недоимки 5 516 рублей х 1/300 ставки ЦБ 13 % х 42 дня просрочки;

- с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года – в размере 91 рубля 01 копейки: сумма недоимки 5 516 рублей х 1/300 ставки ЦБ 15% х 33 дня просрочки;

- 01 декабря 2023 года начислен транспортный налог в размере 3 675 рублей, земельный налог в размере 585 рублей налог на имущество в размере 1 382 рублей;

- со 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года пени в размере 89 рублей 26 копеек: сумма недоимки 11 158 рублей х 1/300 ставки ЦБ 15% х 16 дней просрочки;

- с 18 декабря 2023 года по 09 апреля 2024 года – в размере 678 рублей 40 копеек: сумма недоимки 11 158 рублей х 1/300 ставки ЦБ 16% х 114 дней просрочки.

Всего на сумму 1 748 рублей 19 копеек.

Указанная задолженность обеспечена мерами взыскания.

Сроки направления налогового уведомления, требований, предъявления заявления о выдаче судебного приказа, предъявления административного искового заявления о взыскании недоимки и пени в связи с отсутствием оплаты, предусмотренные статьями 48, 52, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в данной части административным истцом не нарушены, меры к принудительному взысканию суммы налога были своевременно приняты.

Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судами установлены, наличие и размер задолженности налоговых обязательств подтверждается представленными доказательствами.

Административный ответчик доказательств полного погашения суммы задолженности на день рассмотрения дела суду, а также соответствующий требованиям относимости и допустимости расчет задолженности, не предоставил.

Разрешая заявленные требования, исходя из того, что административным ответчиком обязанность по своевременной уплате законно установленных обязательных платежей не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований налогового органа.

Вопреки утверждению административного ответчика, в связи с тем, что им не производилась уплата налоговой задолженности, сальдо единого налогового счета не принимало положительного или нулевого значений, у налогового органа в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации не возникало обязанности направлять новое требование.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:

до 100 000 рублей – 4 000 рублей.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

8) в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в соответствующий бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований в размере 2 675 рублей 20 копеек с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289 - 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет задолженность по обязательным платежам в общей сумме 12 906 рублей 19 копеек, в том числе:

- земельный налог в границах сельских поселений за 2021 в размере 585 рублей,

- земельный налог в границах сельских поселений за 2022 в размере 585 рублей,

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 1 256 рублей,

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 1 382 рублей,

- транспортный налог за 2021 год в размере 3 675 рублей,

- транспортный налог за 2022 год в размере 3 675 рублей,

- пени за период со 02 декабря 2022 года по 09 апреля 2024 года в размере 1 748 рублей 19 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 2 675 рублей 20 копеек.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде Республики Татарстан 11 марта 2025 года.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Зеленодольский городской суд Республики Татарстан.

Судья Зеленодольского городского суда

Республики Татарстан К.Н. Бубнова