Решение № 2А-227/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-227/2025

<Цифры изъяты>

Дело №2а-227/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 сентября 2025 года п.Кутулик

Аларский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующий – судья Латыпов Р.У.,

при секретаре Зугеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <Цифры изъяты> по <Адрес изъят> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общем размере 19 491,04 рублей, в том числе: НДФЛ за 2021 год в размере 16 760 рублей, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 2 731,04 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указав в обоснование, что на основании сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Иркутской области установлено, что ФИО1 в 2021 году получен доход от продажи недвижимости, которое находилось в собственности менее трех лет. Налогоплательщик не представил в установленный п.1 ст.229 НК РФ срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по НДФЛ за 2021 год. Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 16 760 рублей не оплачена. Решением налогового органа ответчику доначислен НДФЛ за 2021 год в размере 16 760 рублей. В связи с неуплатой НДФЛ за 2021 год начислены пени в размере 2 7361,04 рубля в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <Цифры изъяты> – сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №128 Аларского района Иркутской области выдан судебный приказ <Цифры изъяты>а-3217/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещались своевременно и надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.17.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. НК РФ.

Согласно п. 4 ст.217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса, которым установлены случаи, когда минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.

Согласно абз.3 подп. 4 п.3 ст.217.1 НК РФ, при соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

Из письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №<Цифры изъяты> "О направлении информации" следует, что на основании абзаца третьего подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ, при соблюдении установленных подп.4 п.3 ст. 217.1 НК РФ условий в отношении жилого помещения, положения п. 3 ст. 217.1 НК РФ распространяются на земельный участок, на котором он расположен.

Таким образом, если на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный жилой дом соблюдаются условия, установленные подп. 4 п. 3 ст.217.1 НК РФ, то минимальный срок владения земельным участком, на котором расположен такой жилой дом, составляет три года.

Имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей (абз. 2 и 3 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п..ст. 227 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст.229 НК РФ).

Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 НК РФ.

Ст. 214.10 НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.

В соответствии с п. 2 ст.214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого, имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Согласно статьей 3 Федерального закона N 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения статьи 214.10 Кодекса подлежат применению в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Кодекса).

Порядок и особенности предоставления имущественных налоговых вычетов предусмотрены положениями ст. 220 НК РФ.

В силу п.1, 3 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п.3 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России <Цифры изъяты> по <Адрес изъят> по месту жительства.

Из представленных налоговым органом пояснений следует, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком по договору дарения получены доли (по 1/3) объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу: <Адрес изъят>А-1 (земельный участок <Цифры изъяты>, квартира <Цифры изъяты>).

ФИО1 обязан был уплатить налог от получения указанного имущества в дар, так как это является его доходом в натуральной форме.

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ, налоговая ставка для исчисления НДФЛ от дохода в натуральной форме, не превышающего 5 000 000 рублей (на период 2021 года) составляет 13% от кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: <Адрес изъят> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 38 696 рублей. Кадастровая стоимость квартиры, расположенной по адресу: <Адрес изъят> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 348 071,87 рубль. Общая стоимость указанных объектов составляет 386 767,87 рублей. С учетом получения ФИО1 в дар по 1/3 доли указанного имущества, его доход составил 128 923, рубля, соответственно сумма налога по НДФЛ составляет 16 760 рублей.

В установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 исчисленная сумма налога не оплачена в срок, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 2 731,04 рубля.

Ответчику выставлено требование <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за 2021 год в размере 16 760 рублей и пени к нему в сумме 1979,08 рублей. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, на едином налогом счете ФИО1 числится сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 731,04 рубля.

По истечении установленных в требовании сроков, ввиду неуплаты налога и пени за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №128 Аларского района Иркутской области с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст.48 НК РФ, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ <Цифры изъяты>а-3217/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С настоящим иском Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требование в полном объеме не исполнено, предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют, приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 16 760 рублей; пени, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 731,04 рубля, подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Аларский район», размер которой от взысканной задолженности (19 491,04 рубль) составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 -180, 290 КАС РФ, суд

решил:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу: <Адрес изъят>А, <Адрес изъят>, задолженность по обязательным платежам в общей сумме 19 491 рубля 04 копеек, в том числе:

- НДФЛ за 2021 год в размере 16 760 рублей;

- пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 2 731 рубля 04 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в доход государства с зачислением на расчетный счет:

<Данные изъяты>

<Данные изъяты>

<Данные изъяты>

<Данные изъяты>

<Данные изъяты>

<Данные изъяты>

<Данные изъяты>

<Данные изъяты>

Взыскать с административного ответчика ФИО1, проживающего по адресу: <Адрес изъят>А, <Адрес изъят> государственную пошлину в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования «<Адрес изъят>».

Апелляционные жалоба и представление на решение суда могут быть поданы в Иркутский областной суд через Аларский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Латыпов Р.У.