Решение № 2А-646/2025 2А-646/2025~М-600/2025 А-646/2025 М-600/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-646/2025

УИД 05RS0032-01-2025- 000834-91

Дело №а-646/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2025 года с.Леваши

Левашинский районного суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Ибрагимова А.М., при секретаре судебного заседания Алиевой А.М., рассмотрев административное дело №2а-646/2025 по административному исковому заявлению заместителя начальника правового отдела № УФНС России по РД ФИО4 к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу,

у с т а н о в и л :

Заместитель начальника правового отдела № УФНС России по РД ФИО4 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу, указывая на то, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. В соответствии с ч.1 ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ. Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388. 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения согласно статьи 358. 389. 401 НК РФ соответственно. Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.390 НК РФ). Согласно поступившим в порядке части4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 в 2020-2022 году числилось имущество, указанное в налоговом уведомлении, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика. Транспортный налог с физических лиц за 2020 год начислено к уплате 26 084 руб., за 2022 год начислено к уплате 1189 руб.. Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п.4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем и земельных участков признаваемых объектом налогооблажения: имущество физических лиц округов с внутригородским делением за 2022 год составляет 111064 руб.; земельный налог физических лиц округов внутригородским делением за 2022 год составляет 9346 руб..

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка №<адрес> РД, рассмотрев который вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2803/2024г., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по представленным должником возражениям. В связи с тем, что Управление Федеральной Налоговой службы по РД определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-2803/2024 г., было получено ДД.ММ.ГГГГ о чем свидетельствует входящий штемпель Управление Федеральной Налоговой службы, соответственно направить административное исковое заявление в установленный законом срок не представилось возможным. Управление ФНС России по РД ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Административный истец просит взыскать с ФИО2, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной Налоговой Службы по <адрес> недоимки по : земельному налогу физических лиц округов с внутригородским делением за 2022 год в размере 9346 руб.; имуществу физических лиц расположенных в границах городских округов с внутригородским делением за 2022 год в размере 111064 руб.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 30879 руб. 76 коп., транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1189 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 26084 руб.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО6 представила встречный иск к Управлению Федеральной Налоговой Службы по <адрес>, в котором просит отказать в удовлетворении исковых требований ОП УФНС по РД, признать невозможной к взысканию с административного ответчика недоимку: по земельному налогу за 2016 год в размере 9346 руб., по имущественному налогу за 2022 г. в размере 111064 руб.; пени в размере 30879,76 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1189 руб., за 2020 г. в размере 26084 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст.45,46,47,70 НК РФ, указывая на то что, требования в части взыскания задолженности по имущественному налогу превышающую 30377 руб. является не законным. Кроме того, задолженность в размере 178 562, 76 руб. подлежит признанию безнадежной к взысканию, так как налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов со дня истечении трехлетнего срока. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ внесены изменения в ст.48 НК РФ, в соответствии с которыми пороговый предел общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физических лиц, при котором налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании с физического лица недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, а также пени и штрафов, увеличен с 3 000 рублей до 10 000 рублей. Указанные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, в вязи с чем к спорным правоотношениям в части требований, выставленных после указанной даты, следует применить положение статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ. Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании задолженности по налогам, рассчитанную налоговым органом с учетом выставленного ФИО1 требования № со сроком исполнения до 20.07.2023г.. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-2803/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Настоящий административный иск подан в Левашинский районный суд РД ДД.ММ.ГГГГ Сумма задолженности превысила 10 000 рублей при выставлении налоговым органом требования № со сроком исполнения до 20.07.2023г. Заявление о взыскании задолженности, рассчитанной налоговым органом по данному требованию, должно быть подано в суд в соответствии с абзацом 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. В рассматриваемом случае шестимесячный срок обращения исчисляется со дня истечения срока исполнения требования №, то есть в силу пунктов 2,5 статьи 6,1 НК РФ при исчислении с ДД.ММ.ГГГГ указанный срок истек ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, после отмены судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском предусмотренного ч.3 ст.48 НК РФ шести месячного срока на обращение в суд, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления. Поскольку с административного ответчика в силу установленных выше обстоятельств не может быть взысканы недоимки по налогам, следовательно, отсутствуют основания для применения к нему меры ответственности в виде пни.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, в суд не явился, заместитель начальника правового отдела № УФНС России по РД ФИО4 просит рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО6 извещенные надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, в суд не явились, просят в заявлении о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав все представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные истцом требования являются обоснованными, а встречные административные требования представителя ФИО1 по доверенности ФИО6 суд не находит основание для удовлетворения.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Абзацем первым пункта 1 статьи 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором этого пункта.

Следовательно, налоговый орган имеет право на исчисление транспортного налога за последние три года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что налоговый орган уведомил ФИО1. о том, что в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить транспортный налог в сумме 27 273 руб., земельный налог в сумме 177 275 руб., налог на имущество в сумме 111 064 руб., всего к уплате 315 612 руб.

Как усматривается из представленных материалов, ФИО1 является владельцем следующего имущества: ВАЗ 21061,государственный регистрационный номер <***>; ВАЗ 210930,государственный регистрационный номер <***>; Ауди-Q5 05,государственный регистрационный номер К111 АУ 777;земельный участок по адресу : <адрес>, пр-кт Ахмед-Хана Султана,3; земельный участок по адресу : <адрес>, пр-кт Ахмед-Хана Султана,3, кадастровая стоимость 11573 844; земельный участок по адресу : <адрес> АК-Гель, кадастровая стоимость 692 717 руб.; земельный участок по адресу : <адрес> (Пальмира кв-л),15, корп.»а», кадастровая стоимость 529544 руб.

В соответствии с ч.3 пункта 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование № об уплате в срок до 20. 07.2023 года транспортного налога в сумме 358 639,08 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением в сумме 30 377 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в сумме 166 640 руб.,

Мировым судьей судебного участка №<адрес>, РД по заявлению налогового органа вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественному и земельному налогу на общую сумму 176 562 руб.76 коп. и госпошлину в размере 2 385 руб.63 коп. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с представлением ФИО1 возражений.

После отмены по заявлению ФИО1 судебного приказа налоговый орган в установленный абзацом 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срок предъявил требование о взыскании налога в порядке искового производства.

Управлением Федеральной Налоговой службы по РД определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-2803/2024 г., было получено ДД.ММ.ГГГГ о чем свидетельствует входящий штемпель Управления Федеральной Налоговой службы на копии определения.

Налоговый орган, как следует из п.п. 9 п.1 ст.31 НК РФ вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В связи с неуплатой в установленный срок налога налоговым органом административному ответчику начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как усматривается из требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени составляет в сумме 165 973 руб.41 коп.

При изложенных обстоятельствах требование о взыскании с административного ответчика суммы пеней, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 30879 руб.76 коп. следует удовлетворить.

В обоснование встречного иска представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО6 указывает, что заявление о взыскании задолженности, рассчитанной налоговым органом по данному требованию, должно быть подано в суд в соответствии с абзацом 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, указанный срок истек ДД.ММ.ГГГГ.

После вынесения и отмены судебного приказа по мотиву подачи возражений со стороны должника по существу заявленных требований вопрос о сроках обращения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства подлежит разрешению на основании ч. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, то есть такое право предоставлено истцу в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Сроки обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен, в районный суд с настоящим иском Управление Федеральной налоговой службы по РД обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

При изложенных выше обстоятельствах суд не находит основание для удовлетворения встречного искового заявления представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО6

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление заместителя начальника правового отдела № УФНС России по РД ФИО4 к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>( паспорт серии 82 09 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ отделением УФМС России по РД в <адрес>, код подразделения:050-033) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимки по : земельному налогу физических лиц округов с внутригородским делением за 2022 год в размере 9346 руб.; имуществу физических лиц, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением за 2022 год, в размере 111064 руб.; пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 30879 руб. 76 коп., транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1189 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 26084 руб., всего взыскать 178 562( сто семьдесят восемь тысяч пятьсот шестьдесят два) руб. 76 коп.

В удовлетворении встречного административного искового заявления представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО6 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки: по земельному налогу за 2016 год в размере 9346 руб., по имущественному налогу за 2022 г. в размере 111064 руб.; пени в размере 30879,76 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1189 руб., за 2020 г. в размере 26084 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст.45,46,47,70 НК РФ, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Левашинский районный суд.

Резолютивная часть решения объявлена 10.10.2025 года.

Мотивированное решение составлено 15.10.2025 года.

Председательствующий А.М.Ибрагимов.