Решение № 2А-2438/2024 2А-2438/2024~М-1167/2024 М-1167/2024 от 4 июня 2024 г. по делу № 2А-2438/2024

Дело № 2а-2438/2024

54RS0004-01-2024-001905-31


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 июня 2024 г. г. Новосибирск

Калининский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Пац Е.В.

При секретаре Губановой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №17 по Новосибирской области к ФИО о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №17 обратились в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 гг. в размере 1 476,00 руб., налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 гг. 167,25 руб., пени по ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 816,96 руб.

В обоснование исковых требований указал, что Межрайонная ИФНС №17 России по Новосибирской области обратилась к мировому судье 8-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, налога на имущество с ФИО ИНН №. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который в последствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик ФИО ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области.

В соответствии со статьей 357 НК РФ ФИО признается плательщиком транспортного налога.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: HYUNDAI SOLARIS с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., мощность 123 л.с., ХЕНДАЙ СОЛЯРИС с ДД.ММ.ГГГГ, мощность 123 л.с.

В соответствии с <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>" (далее - Закона), Инспекцией был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ подлежащий уплате ФИО в бюджет из расчета:

HYUNDAI SOLARIS

За 2021 г. = 123,00 руб.*10,00 руб.*12 мес./12 мес. -984,00 руб. = 246,00 руб.

ХЕНДАЙСОЛЯРИС

За 2021 г. = 123,00 руб.*10,00 руб.*12 мес./12 мес. = 1 230,00 руб.

Таким образом, сумма по налогу на имущество за 2021 гг. составила 1 476руб.

Согласно п.1 ст. 363, п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего истекшим налоговым периодом.

ФИО зарегистрирован по адресу: <адрес>

В рамках ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в налоговый орган были переданы сведения о следующем зарегистрированном имуществе административного ответчика: квартира, расположенная по адресу: <адрес> С учетом ст. 408 НК РФ, территориальным налоговым органом был исчислен натч имущество, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из следующего расчета:

За 2021 г. - 653 704,00 руб.*1*0,10%* 12 мес./12 мес.= 363.00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была произведена оплата налога в размере 178.00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ была принята переплата с другой карточки.

Таким образом, сумма по налогу на имущество за 2021 г., составила 167,25 руб.

В нарушение ч.4 ст.228 НК РФ ФИО в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог на доходы физического лица в бюджет не уплачен.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса РФ требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок. ФИО было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решении № о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежи, счету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждог ) физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется использованием единого налогового платежа (далее -ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупи обязанности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец МИФНС №. в судебное заседание представителя не направил, извещен, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик – ФИО в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причины неявки не сообщила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расчет транспортного налога налоговыми органами осуществляется на основании сведений поступающих из регистрирующих органов.

На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Начисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство было снято с регистрационного учета (п.3 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Собственники жилого помещения или доли в нем являются плательщиками налога на имущество физических лиц (статьи 400, 401 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 408 НК РФ установлено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названного Кодекса.

Порядок определения налоговой базы закреплен в статье 402 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 409 НК РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно абз.25 п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

На основании п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счет лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (ч. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО в ДД.ММ.ГГГГ являлась владельцем следующих транспортных средств: HYUNDAI SOLARIS, гос номер.№ ХЕНДАЙСОЛЯРИС, гос.номер №, и соответственно, исходя из вышеупомянутых норм материального права, является плательщиком транспортного налога.

ФИО является собственником недвижимого имущества- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

ФИО на основании ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 1476 руб., налога на имущество физический лиц в размере 167,25 срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Как указывает административный истец, ФИО в установленный законом срок указанные налоги не уплатила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО было направленно требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГг. транспортного налога в размере 964,27 руб., налога на имущество физических лиц 167,27 руб.(л.д.8).

Административный ответчик в установленный в требовании срок указанную задолженность также не уплатил.

Направление уведомления об уплате налога и требования и их получение административным ответчиком производилось в личном кабинете налогоплательщика л..18,26).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные п. 3 ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В связи с несвоевременной (не в полном объеме) уплатой налога, согласно ст. 75 НК РФ, с должника подлежит взысканию пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Поскольку обязанность по уплате имущественного налога за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

Как указано в расчете, у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНМС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 215860,21 руб., в том числе пени 33232,17 руб.

ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств административного ответчика, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГг. в размере 225627,59рублей (л.д.7).

ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС № обратились к мировому судье 8-го судебного участка Калининского судебного района г.Новосибрска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по вышеуказанным налогам и пени.

Мировым судьей 8-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2629/2-23-4-8 о взыскании с ФИО задолженности за 2021 г. в размере 1131,48 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 14816,96 руб.

Определением мирового судьи 8-го судебного участка Калининского судебного района г.Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С указанным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, таким образом, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

Как указано в административном исковом заявлении, административный ответчик задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пени не оплатил, размер задолженности по транспортному налогу составил 1476 руб., по налогу на имущество физических лиц – 167,25 руб., пени – 14816,96 руб. Размер задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств исполнения обязанности по погашению задолженности административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14816,96 руб.

Доказательств, опровергающих правильность расчета пени, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере 658,40 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1476рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,25 рублей, задолженность по пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 14816,96 рублей, всего взыскать: 16460,21 рублей.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 658,40 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Новосибирска.

Судья /подпись/ Е.В. Пац

Мотивированное решение изготовлено 18 июня 2024 года.

Судья /подпись/ Е.В. Пац

<данные изъяты>

<данные изъяты>