Решение № 2А-2115/2024 2А-2115/2024~М-1613/2024 М-1613/2024 от 8 июля 2024 г. по делу № 2А-2115/2024

№ 2а-2115/2024

64RS0047-01-2024-003152-66


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2024 года г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Мониной О.И.,

при секретаре Курбанове Р.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: Квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 410017. Налог на имущество физических лиц за 2021 по уведомлению №9400254 от 01.09.2021 рассчитывается по следующей формуле; налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (в соответствии с Решением Саратовской Городской Думы №41-465, %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога. 1449 960 руб. * 0.28% * 12/12 * 1(2021) =4060 руб. (данная сумма налога превышает сумму, начисленную за 2020).Таким образом, поскольку сумма налога за квартиру расположенную по адресу; <адрес>, 410017 за 2020 год равна 3558 руб., следовательно3558 руб. *1,1%=3914.00 руб. за 2021 год. По сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство<данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>. регистрационный номер №, <данные изъяты>, регистрационный номер №.Административному Ответчику Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области согласно ст. 23 1Ж РФ, ст. 357 НК РФ, ст. 358 НК РФ и, руководствуясь ст. 3 Закона №109-ЗСО исчислен ФИО1 транспортный налог за 2021 год в сумме 22158.00 руб. БМВ Х3, регистрационный номер М777ВР64;218л.с. * 75руб. *12/12= 16350руб. (за 2021 год), ХЕНДАЙ ГЕТС. регистрационный номер У555Т064:97л.с. * 14руб. *12/12= 1358руб. (за 2021 год), ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, регистрационный номер Е520УТ15264 115 л.с. * 30руб. *12/12= 3450руб (за 2021 год), Моторная лодка, регистрационный номер Р737СЖ:1 л.с. * 1000руб. *12/12= 1000руб. (за 2021 год), Административному ответчику направлено налоговое уведомление №9400254 от 01.09.2021 с расчетом налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2021 год, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. Налоговое уведомление направлено через личный кабинет. Начисленные ФИО1 суммы налога на имущество физических лиц транспортного налога за 2021 в установленный срок не оплачены.Кроме того, ИФНС России № 19 по Саратовской области исчислен ФИО1 транспортный налог: -за 2018 год в сумме 26649 руб., 3а 2019 год в сумме 22158 руб., за 2020 год в сумме 22158 руб., налог на имущество физических лиц: -за 2018 год в сумме 3558 руб., за 2019 год в сумме 3558 руб., за 2020 год в сумме 3558 руб. В отношении ФИО1 ранее налоговым органом были предприняты следующие меры по взысканию основных сумм долга, на которые начислены пени: по взысканию транспортного налога за 2018 год в размере 24649 руб. вынесен судебный приказ №2а-953/2020 от 14.04.2020. Приказ не отменен. Налог погашен 12.08.2021, по взысканию транспортного налога за 2019 год в размере 22158 руб. вынесен судебный приказ №2а-1674/2021 от 08.04.2021. Судебный приказ не отменен. Налог погашен 17.09.2021, по взысканию транспортного налога за 2020 год в размере 22158 руб. вынесен судебный приказ №2а-2401/2022. Судебный приказ не отменен. Налог погашен 16.12.2022, по взысканию транспортного налога за 2021 год в размере 22158 руб. вынесен судебный приказ №2а-4908/2023 от 14.06.2023. Судебный приказ отменен 18.12.2023. Сумма взыскивается в данном иске, по взысканию налога на имущество, физических лиц за 2018 год в размере 3558 руб. вынесен судебный приказ №2а-953/2020 от 14.04.2020. Приказ не отменен. Налог погашен 12.08.2021, по взысканию налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3558 руб. вынесен судебный приказ №2а-1674/2021 от 08.04.2021. Судебный приказ не отменен. Налог погашен 17.09.2021, по взысканию налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3558 руб. вынесен судебный приказ №2а-2401/2022. Судебный приказ не отменен. Налог погашен 16.12.2022, по взысканию налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3914 руб. вынесен судебный приказ №2а-4908/2023 от 14.06.2023. Судебный приказ отменен 18.12.2023. Сумма взыскивается в данном иске. Поскольку административным ответчиком в установленный срок не погашен транспортный налог за 2018,2019,2020,2021 года, налог на имущество физических лиц за 2018, 2019,2020,2021 налоговым органом начислены пени в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ.

Пени по транспортному налогу за 2021 год рассчитывается:

Дата начисления пени с 02.12.2022 по 16.12.2022 22158 руб.*15*7.50%/300=83.09 руб.

Дата начисления пени с 17.12.2022 по 30.12.2022 22158 руб.*14*7.50%/300=77.55 руб.

Всего; 160.64 руб.

Пени по налогу на имущество за 2021 год рассчитывается:

Дата начисления пени с 02.12.2022 по 30.12.2022 3914 руб.*29*7.50%/300=28.38 руб.

Пени по транспортному налогу:

за 2018 начислены на сумму 24649 руб., начало начисления с 03.12.2019 по 12.08.2021 в размере 1564.51 руб. Сумма налога оплачена в полном объёме 12.08.2021.

- за 2019 начислены на сумму 22158 руб., начало начисления с 02.12.2020 по 17.09.2021 в размере 1071.39 руб. Сумма налога оплачена в полном объёме 17.09.2021.

за 2020 начислены на сумму 22158 руб., начало начисления с 02.12.2021 по 16.12.2022 в размере 1436.48 руб. Сумма налога оплачена в полном объёме 16.12.2022

за 2021 год транспортный налог погашен частично: 880 руб.- 04.05.2024; 647.64 руб. - 15.04.2024; 616.50 руб.- 07.04.2024; 580.50 руб.- 23.03.2024; 1.08 руб. - 16.12.2022

Пени по налогу на имущество:

за 2018 начислены на сумму 3558 руб., начало начисления с 10.02.2020 по 12.08.2021 в размере 143.42 руб. Сумма налога оплачена в полном объёме 12.08.2021.

за 2019 начислены на сумму 3558 руб., начало начисления с 02.12.2020 по 17.09.2021 в размере 172.04 руб. Сумма налога оплачена в полном объёме 17.09.2021.

за 2020 начислены на сумму 3558 руб., начало начисления с 02.12.2021 по 16.12.2022 в размере 230.64 руб. Сумма налога оплачена в полном объёме 16.12.2022.

за 2021 год налог на имущество погашен в полном объеме 04.05.2024.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у Административного ответчика сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022. Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС. После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. На момент Формирования требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 60619 за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в обшей сумме 32295.77руб., из них налог: 26070.92 руб. и пени 6224.85 руб. ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС. Расчет пени за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ Дата начисления пени с 01.01.2023 по 23.07.2023 -26070.92 руб.*204*7.5% /300= 1329.62 руб.Дата начисления пени с 24.07.2023 по 14.08.2023 -26070.92 руб.*22*8.5%/300= 162.51 руб.Дата начисления пени с 15.08.2023 по 17.09.2023 -26070.92 руб.*34* 12% /300= 354.56 руб.Дата начисления пени с 18.09.2023 по 29.10.2023 -26070.92 руб.*42* 13% /300= 474.49 руб.Дата начисления пени с 30.10.2023 по 06.11.2023 -26070.92 руб.*8* 15% /300= 104.28 руб. Итого: 2425.46 руб.На дату подачи административного иска погашен частично транспортный налог за 2021 год и налог на имущество за 2021 год погашен в полном объеме.

На основании изложенного просят взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области задолженность в общей сумме 26665,24 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 19432,28 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 160,64 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28,38 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1436,48 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1071,39 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1564,51 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 230,64 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 172.04 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 годы сумме 143.42 руб.; пени после 01.01.2023 начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 2425,46 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 19 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих по делу лиц в силу ст. 150 КАС РФ.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, считает необходимым исковые требования удовлетворить.

В судебном заседании по делу установлены следующие обстоятельства.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ст. 19 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании по делу установлены следующие обстоятельства.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС далее по тексту), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В рамках перехода с 01.01.2023 к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

Платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее, образовавшаяся задолженность согласно п.8, ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления: налоги с момента возникновения обязанности по их уплате: пени: проценты: штрафы.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст.23 НК РФ, п. 2 ст.52 НК РФ, п.З ст.363 НК РФ, п.4 ст.397 НК РФ, п.2 ст.409 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество:

-Квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 410017.

Согласно п.4 п.409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц за 2021 по уведомлению №9400254 от

рассчитывается по следующей формуле;

налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (в соответствии с Решением Саратовской Городской Думы №41-465, %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

1449 960 руб. * 0.28% * 12/12 * 1(2021) =4060 руб. (данная сумма налога превышает сумму, начисленную за 2020).

Согласно п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, поскольку сумма налога за квартиру расположенную по адресу; <адрес>, 4100<дата> год равна 3558 руб., следовательно

3558 руб. *1,1%=3914.00 руб. за 2021 год

По сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство:- <данные изъяты>.

Информация о транспортных средствах, о дате постановке на учет и снятии с учета приложена к административному исковому заявлению

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №109-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

Административному Ответчику Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовскойобласти согласно ст. 23 1Ж РФ, ст. 357 НК РФ, ст. 358 НК РФ и, руководствуясь ст. 3 Закона №109-ЗСО исчислен ФИО1 транспортный налог за 2021 год в сумме 22158.00 руб.

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона Ж2109-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

<данные изъяты>;

218л.с. * 75руб. *12/12= 16350руб. (за 2021 год)

<данные изъяты>

97л.с. * 14руб. *12/12= 1358руб. (за 2021 год)

<данные изъяты>

115 л.с. * 30руб. *12/12= 3450руб (за 2021 год)

- <данные изъяты>

1 л.с. * 1000руб. *12/12= 1000руб. (за 2021 год)

Административному Ответчику направлено налоговое уведомление №9400254 с расчетом налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2021 год, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. Налоговое уведомление направлено через личный кабинет.

Начисленные ФИО1 суммы налога на имущество физических лиц транспортного налога за 2021 в установленный срок не оплачены.

Кроме того, ИФНС России № 19 по Саратовской области исчислен ФИО1 транспортный налог: -за 2018 год в сумме 26649 руб., -за 2019 год в сумме 22158 руб., -за 2020 год в сумме 22158 руб.И налог на имущество физических лиц: -за 2018 год в сумме 3558 руб. -за 2019 год в сумме 3558 руб. -за 2020 год в сумме 3558 руб.

В отношении ФИО1 ранее налоговым органом были предприняты следующие меры по взысканию основных сумм долга, на которые начислены пени:

- по взысканию транспортного налога за 2018 год в размере 24649 руб. вынесен судебный приказ №2а-953/2020 от 14.04.2020. Приказ не отменен. Налог погашен 12.08.2021

- по взысканию транспортного налога за 2019 год в размере 22158 руб. вынесен судебный приказ №2а-1674/2021 от 08.04.2021. Судебный приказ не отменен. Налог погашен 17.09.2021.

- по взысканию транспортного налога за 2020 год в размере 22158 руб. вынесен судебный приказ №2а-2401/2022. Судебный приказ не отменен. Налог погашен 16.12.2022

- по взысканию транспортного налога за 2021 год в размере 22158 руб. вынесен судебный приказ №2а-4908/2023 от 14.06.2023. Судебный приказ отменен 18.12.2023. Сумма взыскивается в данном иске.

- по взысканию налога на имущество, физических лиц за 2018 год в размере 3558 ) руб. вынесен судебный приказ №2а-953/2020 от 14.04.2020. Приказ не отменен. Налог

погашен 12.08.2021

- по взысканию налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3558 руб. вынесен судебный приказ №2а-1674/2021 от 08.04.2021. Судебный приказ не отменен. Налог погашен 17.09.2021.

- по взысканию налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3558 руб. вынесен судебный приказ №2а-2401/2022. Судебный приказ не отменен. Налог погашен 16.12.2022

- по взысканию налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3914 руб. вынесен судебный приказ №2а-4908/2023 от 14.06.2023. Судебный приказ отменен 18.12.2023. Сумма взыскивается в данном иске.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок не погашен транспортный налог за 2018,2019,2020,2021 года, налог на имущество физических лиц за 2018, 2019,2020,2021 налоговым органом начислены пени в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) - пени

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также -за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со сложившейся правоприменительной практикой судами признается, что пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основной обязанности по уплате налога и является обеспечивающей обязанностью (пункт 1 статьи 72 НК РФ).

Данное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от основного обязательства (Определение Конституционного Суда - Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-0-П).

Исходя из пункта 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Определения Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-0 следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию с суммы соответствующего налога.

Пени по транспортному налогу за 2021 год рассчитывается:

Дата начисления пени с 02.12.2022 по 16.12.2022 22158 руб.*15*7.50%/300=83.09 руб.

Дата начисления пени с 17.12.2022 по 30.12.2022 22158 руб.*14*7.50%/300=77.55 руб.

Всего; 160.64 руб.

Пени по налогу на имущество за 2021 год рассчитывается:

Дата начисления пени с 02.12.2022 по 30.12.2022 3914 руб.*29*7.50%/300=28.38 руб.

Пени по транспортному налогу:

-за 2018 начислены на сумму 24649 руб., начало начисления с 03.12.2019 по

12.08.2021 в размере 1564.51 руб. Сумма налога оплачена в полном объёме 12.08.2021.

- за 2019 начислены на сумму 22158 руб., начало начисления с 02.12.2020 по

17.09.2021 в размере 1071.39 руб. Сумма налога оплачена в полном объёме 17.09.2021.

-за 2020 начислены на сумму 22158 руб., начало начисления с 02.12.2021 по

16.12.2022 в размере 1436.48 руб. Сумма налога оплачена в полном объёме 16.12.2022

-за 2021 год транспортный налог погашен частично: 880 руб.- 04.05.2024; 647.64 руб. - 15.04.2024; 616.50 руб.- 07.04.2024; 580.50 руб.- 23.03.2024; 1.08 руб. - 16.12.2022

Пени по налогу на имущество:

- за 2018 начислены на сумму 3558 руб., начало начисления с 10.02.2020 по12.08.2021 в размере 143.42 руб. Сумма налога оплачена в полном объёме 12.08.2021.

- за 2019 начислены на сумму 3558 руб., начало начисления с 02.12.2020 по17.09.2021 в размере 172.04 руб. Сумма налога оплачена в полном объёме 17.09.2021.

- за 2020 начислены на сумму 3558 руб., начало начисления с 02.12.2021 по16.12.2022 в размере 230.64 руб. Сумма налога оплачена в полном объёме 16.12.2022.

- за 2021 год налог на имущество погашен в полном объеме 04.05.2024,

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у Административного ответчика сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма с денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 № 1961 ^ сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

На момент Формирования требования об уплате задолженности от 23.07.2023 М2 60619 за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в обшей сумме 32295.77руб., из них налог: 26070.92 руб. и пени 6224.85 руб.

ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС.

Расчет пени за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ Дата начисления пени с 01.01.2023 по 23.07.2023 -26070.92 руб.*204*7.5% /300= 1329.62 руб.

Дата начисления пени с 24.07.2023 по 14.08.2023 -26070.92 руб.*22*8.5%/300= 162.51 руб.

Дата начисления пени с 15.08.2023 по 17.09.2023 -26070.92 руб.*34* 12% /300= 354.56 руб.

Дата начисления пени с 18.09.2023 по 29.10.2023 -26070.92 руб.*42* 13% /300= 474.49 руб.

Дата начисления пени с 30.10.2023 по 06.11.2023 -26070.92 руб.*8* 15% /300= 104.28 руб.

Итого: 2425.46 руб.

в соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской, Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Налогоплательщика решение № 3427 от 03.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств направлено заказной почтовой корреспонденцией. Решение для физических лиц носит информационный характер до вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем. Инспекция мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ № 2А-4908/2023).

Мировым судьей 25.12.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Таким образом, МИФНС России №19 по Саратовской области, согласно законодательству о налогах и сборах, имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности (п.2 ст.286 КАС РФ).

На дату подачи административного иска погашен частично транспортный налог за 2021 год и налог на имущество за 2021 год погашен в полном объеме.

Расчет суммы налога и пени административным ответчиком ФИО1 не оспорен, судом проверен.

Анализируя в совокупности приведенные выше нормы закона и доказательства, суд считает необходимым административные исковые требования административного истца удовлетворить, как обоснованные.

В связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета в силу ч. 1 ст. 333.19 НК РФ и ст. 114 КАС РФ, подлежит уплате государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме в сумме 999 руб. 96 коп. (26665,24 руб. – 20 000 руб.) х 3% + 800 руб.).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175,290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес> (ИНН №) задолженность в общей сумме 26665.24 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 19432.28 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 160.64 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28.38 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1436.48 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1071.39 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1564.51 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 230.64 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 172.04 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год ы сумме 143.42 руб.; пени после 01.01.2023 начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 2425.46 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 999 руб. 96 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение суда изготовлено 12 июля 2024 г.

Судья /подпись/ О.И. Монина