Решение № 2А-323/2025 2А-323/2025~М-201/2025 М-201/2025 от 27 августа 2025 г. по делу № 2А-323/2025

УИД: 66RS0013-01-2025-000305-93

Дело № 2а-323/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Каменск-Уральский 14 августа 2025 года

Каменский районный суд Свердловской области в составе:

Председательствующего Коврижных О.С.,

при секретаре судебного заседания Поспеловой О.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО2,

представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, восстановлении срока для подачи заявления,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, восстановлении срока для подачи заявления.

В обосновании требований указано, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом направлено налоговое уведомление от <*** г.> №*** о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2022 в сумме 800,00 рублей по транспортному средству: трактор Т-40 АМ; №***; ОКТМО №***. Налоговое уведомление направлено заказным письмом. В установленные законодательством сроки транспортный налог за 2022, не уплачен, включен в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в порядке, предусмотренном 48 НК РФ. В собственности ФИО2 в период 2022 находились объекты недвижимого имущества: жилой дом по адресу: <адрес>; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом расположенный по адресу: <адрес>. Расчет налога выполнен в соответствии с требованиями ст. 408 НК РФ. В установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты, налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 1409,00 руб., за 2022 в сумме 621,00 руб., за 2022 в сумме 560,00 руб. не уплачен, включен в заявление о взыскании сумы отрицательного сальдо в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Направлено налоговое уведомление от <*** г.> №*** о подлежащем к уплате имущественном налоге за 2022. Имущественный налог за 2022, указанный в налоговом уведомлении, не уплачен, включен в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Также у административного ответчика в период с 2020-2022 находились: земельный участок по адресу: <адрес> земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; В установленные сроки земельный налог за 2020 в сумме 210,00 руб., за 2022 в сумме 254,00 руб., за 2022 в сумме 211,00 руб. не уплачен, включен в заявление о взыскании сумы отрицательного сальдо в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ разница между ЕНП (в виде перечисленных налогоплательщиком сумм и признаваемых в качестве таковых) и совокупной обязанностью образуют сальдо ЕНС. Сальдо ЕНС является отрицательным, когда средств на ЕНС для покрытия совокупной обязанности недостаточно, что означает возникновение задолженности. В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Таким образом, сумма пени, начиная с <*** г.> начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам (отрицательное сальдо расчетов), следовательно, расчет сумм пеней с <*** г.> предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учетом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа – <*** г.>, начислены пени в размере 6201,90 руб. в том числе пени, начисленные за период до <*** г.> в размере 12108,32 руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <*** г.> в сумме 58802,32 руб., в том числе пени 12108,32 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 12108,32 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от <*** г.>. Общее сальдо в сумме 73191,22 руб., в том числе пени 22865,22 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от <*** г.>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 16663,32 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №*** от <*** г.>: 22865,22 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от <*** г.>) – 16663,32 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6201,90 руб. Таким образом, в заявлении о вынесении судебного приказа включены: транспортный налог за 2022 в размере 800,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 560,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 2030,00 руб., земельный налог за 2020 в размере 210,00 руб., земельный налог за 2022 в размере 465,00 руб., пени в размере 6201,90 руб. по состоянию на <*** г.>. Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после <*** г.>, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до <*** г.> включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания). По состоянию на <*** г.> (дата вынесения требования) отрицательное сальдо налогоплательщика составило 60 725,31 руб., что подтверждается сведениями ЕНС налогоплательщика. Из указанной суммы мерами взыскания обеспечена часть задолженности, в связи с чем, заявление о вынесение судебного приказа составлено на остаток задолженности по налогам, штрафам и пени, соответственно. В связи с вышеизложенным, налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на <*** г.> №***. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, в срок, установлены требованием до <*** г.>, не исполнено. Решение о взыскании задолженности №*** вынесено налоговым органом <*** г.> и направлено налогоплательщику заказным письмом <*** г.>. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ административный истец <*** г.> обратился в суд с заявлением о взыскании с должника задолженности по налогам, пени, то есть, в пределах установленного срока. В заявлении о вынесении судебного приказа включена задолженность по налогам в размере 4065,00 руб., пени в размере 6201,90 руб. Мировым судьей судебного участка № 2 Каменского судебного района свердловской области, вынесен судебный приказ от <*** г.> №***. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Каменского судебного района свердловской области от <*** г.> судебный приказ по делу №***, отменен. Срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа инспекцией по задолженности, выставленной в требовании от <*** г.> №***, предусмотренный ст. 48 НК РФ не пропущен. Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением инспекцией по задолженности, выставленный в требовании от <*** г.> №***, предусмотренный ст. 48 НК РФ, пропущен. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом )п. 5 ст. 48 НК РФ). Налоговый оорган не направлял административное исковое заявление в установленным законодательством срок, поскольку определение мирового судти судебного участка № 2 Каменского судебного района <адрес> об отмене судебного приказа №*** от <*** г.> поступило в налоговую инспекцию <*** г.>. Просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления. Взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по налогам и пени в размере 10266,90 руб., а именно транспортный налог за 2022 в размере 800,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 560,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 2030,00 руб., земельный налог за 2020 в размере 210,00 руб., земельный налог за 2022 в размере 465,00 руб., пени в размере 6201,90 руб.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, извещен надлежащим образом, представлен отзыв.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании в удовлетворении административных исковых требований просил отказать, так как считает, что налог на имущество ранее взыскан с него не законно, таким образом, он не должен платить пени начисленный на незаконно взысканный налог. Кроме того, в 2023 году он оплатил налоги в полном объеме, денежные средства должны были поступить на погашение налогов.

Представитель административного ответчика в судебном заседании просил в удовлетворении административных исковых требований отказать. Пояснил, что пени не могут начислять на неправильно начисленный налог.

Третье лицо о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направило.

Заслушав участник процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17.)

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В силу пункта 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Федеральным законом N 263-ФЗ от 14.07.2022 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт Единого налогового счета.

Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.

Обязанность уплаты транспортного налога на имущество физических лиц, страховых взносов, основания, сроки уплаты предусмотрены 28, 31, 32 и 34 главами Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

Согласно материалам дела, ФИО2 на праве собственности принадлежат трактор <данные изъяты>, модель Т-40АМ, номер двигателя №***, дата регистрации права <*** г.>, а также автомобиль ВАЗ21214, государственный регистрационный знак №***, дата регистрации права собственности <*** г.>, автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права <*** г.>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.17).

ФИО2 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности <*** г.>; земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности <*** г.>; жилой дом с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности <*** г.>; квартира с кадастровым номером №***, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности <*** г.>; одноквартирный жилой дом с кадастровым номером №***, дата регистрации права собственности <*** г.>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.17-18).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** от <*** г.> ФИО2 необходимо уплатить не позднее <*** г.> следующие налоги: транспортный налог за 2022 год в сумме 800,00 рублей; земельный налог за 2022 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> на сумму 211,00 руб., за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>,<*** г.> год в сумме 210 руб., за 2022 год в сумме 254,00 руб.; налог на имущество физических лиц за жилой дом по адресу: <адрес>,<*** г.> год в сумме 1 409,00 руб., за жилой дом по адресу: <адрес> за 2022 год в сумме 621,00 руб., за жилой дом по адресу: <адрес>, <*** г.> год в сумме 560,00 руб., а всего к уплате 4 065,00 руб. (л.д. 25). Уведомление направлено почтой России (л.д.26).

Обязанность по уплате налогов в установленные сроки административным ответчиком исполнена не была.

С <*** г.> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после <*** г.> в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <*** г.> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона) (пункт 1 части 9).

Согласно скриншоту структуры задолженности ФИО2, транспортный налог - 800,00 руб., срок уплаты <*** г.>; налог на имущество физических лиц (ОКТМО 37512000) – 560 руб., срок уплаты <*** г.>; налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65531000) – 2030 руб., срок уплаты <*** г.>; земельный налог с физических лиц (ОКМО 65531000) – 2010 руб., срок уплаты <*** г.>, 465 руб., срок уплаты <*** г.>; налог на имущество с физических лиц (ОКТМО 37512000 – 560 руб., срок уплаты <*** г.>; налог на имущество физических лиц (ОКТМ 65531000) – 2030 руб, срок уплаты <*** г.>; земельный налог с физических лиц (ОКТМО 65531000) – 210 руб., срок уплаты <*** г.>; земельный налог (ОКТМО 65531000) – 465 руб., срок уплаты <*** г.>, пени (ОКТМО 65531000) – 6 201,90 руб. (л.д.19).

Из истории ЕНС ФИО2 следует, что по состоянию на <*** г.> сумма задолженности по налогам составляла 50326,00 руб., пени в сумме 22865,22 руб. (л.д.32-37).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, административному ответчику направлялось требование №*** об уплате задолженности по состоянию на <*** г.>, содержит требования об уплате налога на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 307 руб., транспортный налог с физических лиц в сумме 3867 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 90 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 41 997,00 руб.; пени - 14 464,31 руб., задолженность необходимо погасить в срок до <*** г.> (л.д.20), требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, в срок установленный требованием, задолженность налогоплательщиком не погашена (л.д.21). Суд приходит к выводу, что данное требование соответствует действующему законодательству.

<*** г.> налоговым органом вынесено решение №*** о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с ФИО2 на сумму 62924,34 руб., в связи с неуплатой по требованию №*** от <*** г.> (л.д.22), решение направлено почтой России <*** г.> (л.д.23-24).

<*** г.> межрайонная ИФНС России №*** по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Каменского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании с него земельного налога ФЛ в границах гор.округов за 2020 год в размере 210,00 руб.; земельного налога ФЛ в границах гор.округов за 2022 год в размере 465,00 руб.; налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2022 год в размере 2030 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 560,00 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п11 ст. 46 БК РФ в размере 6201,90 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 800,00 руб. <*** г.> вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО2 задолженности за 2020-2022 по состоянию на <*** г.>, за счет имущества физического лица: налоги – 4065,00 руб.; пени, подлежащие уплате причитающихся в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 6201,90, всего 10 266,90 руб. <*** г.> судебный приказ №*** отменен на основании заявления ФИО2 <*** г.> определение об отмене судебного приказа №*** получено межрайонной ИФНС России №*** по <адрес> (л.д.15).

Из расчета суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №*** от <*** г.>, следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС <*** г.> в сумме 58802,32 руб., в том числе пени 12108,32 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 12108,32 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от <*** г.>: общее сальдо в сумме 73191,22 руб., в том числе пени 22865,22 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от <*** г.>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 16663,32 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №*** от <*** г.>: 22865,22 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления <*** г.>) – 16663,32 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6201,90 руб. (л.д.28).

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец своевременно обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным исковым заявлением административный истец обратился <*** г.>, то есть после установленного законом срока, однако в соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом.

Определение об отмене судебного приказа от <*** г.> получено Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области <*** г.> (л.д.15). Приказное производство №*** от <*** г.> не содержит сведений об отправлении указанного определения административному истцу, при таких обстоятельствах суд считает возможным восстановить срок административному истцу на подачу административного искового заявления.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с абзацем 1 пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, сумма пени, начиная с <*** г.>, начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам (отрицательное сальдо расчетов), следовательно, расчет сумм пеней с <*** г.> предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учетом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени.

В отношении административного ответчика ранее были приняты меры к взысканию задолженности в связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, которые подробно изложены в административном исковом заявлении.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от <*** г.>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6201,90 рублей.

Доводы административного ответчика и его представителя, о том, что налог на имущество физических лиц начислен с нарушением действующего законодательства, в связи с чем пени на него начисляться не могут суд находит несостоятельным, так как ранее вопрос о перерасчете налога на имущество рассматривался Синарским районным судом города Каменска-Уральска свердловской области и решением указанного суда от <*** г.>, с учетом апелляционного определения Свердловского областного суда от <*** г.>, административное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по свердловской области о возложении обязанности произвести перерасчет налога на имущество оставлено без удовлетворения.

Довод административного ответчика о том, что в 2024 году им уплачены налоги, суд находит несостоятельным, так как в дополнительных пояснениях административного истца, подробно указано, куда именно распределились денежные средства, поступившие <*** г.>, <*** г.>, <*** г.>, <*** г.> в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, суд находит данное распределение ЕНП законным и обоснованным.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления.

Взыскать в бюджет с ФИО2 задолженность по налогам и пени в размере 10266,90 рублей:

-транспортный налог за 2022 в размере 800,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 560,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2030,00 рублей;

- земельный налог за 2020 год в размере 210,00 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 465,00 рублей;

- пени в размере 6201,90 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд через Каменский районный суд Свердловской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья О.С. Коврижных

(мотивированное решение изготовлено 28.08.2024).