Решение № 2А-843/2023 2А-843/2023~М-727/2023 А-843/2023 М-727/2023 от 4 сентября 2023 г. по делу № 2А-843/2023

с Дело №а-843/2023


Решение

Именем Российской Федерации

г. Хасавюрт 05 сентября 2023 года

Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Алиева М.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Магомаевой З.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Хасавюрт административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №17 по Республике Дагестан ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым в объектам налогообложения в границах городских округов и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС №17 по Республике Дагестан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым в объектам налогообложения в границах городских округов и пени.

Требование административным истцом мотивировано тем, что ФИО1 владел имуществом, которое, согласно ст. 358 Налогового Кодекса РФ является объектом налогообложения, а именно зданием, расположенным по адресу: <адрес>.

Расчет суммы налога за 2020 год отражен в налоговых уведомлениях № от 01.09.2020 г.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Порядок исчисления и размеры пени за просрочку уплаты налога установлено статьей 75 НК РФ.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнил свои обязанности и не уплатил налог, в связи, с чем начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование(я) от 91.02.2021 № об уплате налога в сумме 4611,17 рублей.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что данное требование не было исполнено в установленный срок и законом предусмотрена возможность взыскания налогов, пеней, штрафов в судебном порядке, а так же на основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 125 и 126 КАС РФ. Межрайонная ИФНС России № по Республике Дагестан было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

03.10.2022 года мировой судьей судебного участка №87 Хасавюртовского района, вынесен судебный приказ (дело №2а-1710/2022) о взыскании с должника недоимки по налогу.

В связи с тем, что должником в суд было представлено возражение относительно исполнения судебного приказа, определением от 16.11.2022 года суд отменил судебный приказ, мотивировала тем, что не согласен с требованиями, предъявляемыми Межрайонной ИФНС России № 17 по РД так как налоги им уплачены в полном объеме.

С объяснениями о причинах неуплаты налога в налоговый орган должник не явился и документы, дающие право на льготы в Межрайонную ИФНС России № 17 по РД не представил

В соответствии с абзацем 3, п. 2, ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 124 КАС РФ просит взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку : налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов в размере 4510,22 руб.. и пеню в размере 100,95 руб. Всего на общую сумму 4611,17 рублей.

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки не сообщил, заявлений и ходатайств о рассмотрении дела без его участия не представил.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направил в суд квитанцию об оплате налога на имущество в полном объеме и справку Межрайонной ИФНС № по Республике Дагестан о том, что ФИО1 не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации и налогах и сборах по состоянию на 16.06.2023 г.

В соответствие с ч.6 ст. 226 КАС РФ лица, участвующие в деле об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, их представители, а также иные участники судебного разбирательства извещаются о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Земельный налог отнесен ст. 15 НК РФ к числу местных налогов, и, помимо гл. 31 НК РФ, он устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, что следует из ст. 387 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога, согласно ст. 388 НК РФ, наряду с организациями, признаются также физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками земельного налога физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, а также порядок и сроки его уплаты.

Как установлено в судебном заседании и не оспаривается сторонами, за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 05:41:000000:1465, расположенный по адресу: РД, <адрес>.

Административный истцом 01.09.2020 г. налогоплательщику ФИО1 направлено заказным письмом налоговое уведомление № о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах сборах налог на имущество физических лиц, всего на общую сумму 9020 рублей.

Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В установленный налоговым органом срок ФИО1 налоги не оплатил, в связи с чем, налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ( для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.02. 2020 года № об уплате налога на имущество, срок исполнения до 07.04.2020 г., а также требование от 19.02.2021 г.№ об уплате налога на имущество и пени, со сроком исполнения до 14.04.2021 г.

То есть требования об уплате налога, были направлены налоговым органом с соблюдением положений ст.69 НК РФ, что подтверждается списком заказной корреспонденции с отметкой почты.

В силу абз.1 и 2 п.1, абз.1 и 2 п.3 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административный ответчик ФИО1 в установленный срок добровольно земельный налог и налог на имущество не уплатил, доказательств обратному суду не представлено.

Это послужило основанием обращения административного истца к мировому судье судебного участка №87 Хасавюртовского района РД в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Как усматривается из копии определения мирового судьи судебного участка №87 Хасавюртовского района РД от 05 декабря 2022 года, до вынесения судебного приказа от ФИО1 поступило письменное заявление (возражение) относительно требования Межрайонной ИФНС России №17 по Республике Дагестан, с заявлением о вынесении судебного приказа он не согласен, считает доказательства, изложенные в данном заявлении не состоятельными.

14.06.2023 года налоговый орган предъявил в суд настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ, которой, в частности, предусматривается информационный обмен налоговых органов с органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в Едином государственном реестре недвижимости.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по земельному налогу, затем с административным иском после отмены судебного приказа, административным истцом соблюдены.

Также судом проверен расчет задолженности по транспортному налогу и пени и признан верным.

Однако, административным ответчиком суде представлен чек по операции СберБанка об оплате налога на имущество в полном объеме и справку Межрайонной ИФНС №17 по Республике Дагестан о том, что ФИО1 не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации и налогах и сборах по состоянию на 16.06.2023 г.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

На основании изложенного и в соответствии со ст.ст. 44,45,46, 194, 195 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Республике Дагестан о взыскании с ФИО1 недоимку : налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов в размере 4510,22 руб.. и пеню в размере 100,95 руб., всего на общую сумму 4611,17 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано Верховный суд РД в течение 30 дней со дня вынесения, путем подачи апелляционной жалобы через Хасавюртовский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 8 сентября 2023 года.

Председательствующий М.А. Алиев