Решение № 2А-486/2023 2А-486/2023~М-450/2023 М-450/2023 от 27 ноября 2023 г. по делу № 2А-486/2023

Дело (УИД) № 19RS0010-01-2023-000641-96

Производство № 2а-486/2023


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 ноября 2023 года Ширинский районный суд с. Шира

В составе: председательствующий – судья Ширинского районного суда Республики Хакасия Укачикова Д.Г.,

при секретаре судебного заседания Борисовой Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в Ширинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, мотивировав заявленные требования тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов. В установленные законом сроки не оплатила транспортный налог за 2017, 2018, 2019 и 2020 года, земельный налог за 2017, 2020 года, на которые в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В порядке ст.ст. 69,70 НК РФ ответчику выставлены следующие требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором отражена к уплате сумма пени за несвоевременное перечисление транспортного налога в размере 21,83 руб. (период 2017 года); от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором отражена к уплате сумма пени за несвоевременное перечисление транспортного и земельного налогов в размере 184,22 руб. (период 2017 года); от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором отражена к уплате сумма пени за несвоевременное перечисление транспортного налога в размере 20,36 руб. (период 2018 года); от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором отражена к уплате сумма транспортного налога в размере 1350 руб., пени за несвоевременное перечисление транспортного налога в размере 39,88 руб. (период 2019 года); и требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором отражена к уплате сумма пени за несвоевременное перечисление транспортного и земельного налогов в размере 7,57 руб. (период 2020 года). Указывает, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика обязательных платежей налоговой орган обратился в 2022 году, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-2-1173/2022. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы задолженности, указав, что неуплата налога и пени по указанным требованиям установлена в 2023 году, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1350 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2018, 2019 и 2020 года в общем размере 271,40 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017, 2020 года в общем размере 2,46 руб.

Представитель административного истца для участия в судебном заседании не явился, уведомлен надлежащим образом о месте и времени его проведения, при подаче иска просил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя Управления. Дополнительных доказательств, обосновывающих уважительность пропущенного процессуального срока для обращения в суд, не представил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате и времени судебного заседания, отсутствовала. Ходатайств, заявлений об отложении судебного заседания, о рассмотрении дела в свое отсутствие в адрес суда не направила.

Поскольку обязательность явки сторон судом не признавалась, суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным провести судебное заседание при имеющейся явке лиц.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно статье 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Ставки транспортного налога на территории Республики Хакасия, а также льготы по уплате транспортного налога установлены Законом Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге».

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог налогоплательщиками - физическими лицами подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определены статьей 48 НК РФ (здесь и далее указание на ст. 48 НК РФ в редакциях, действовавших в период спорных правоотношений).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Проверив соблюдение инспекцией указанного порядка и сроков взыскания задолженности по налогу и пени, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, административному ответчику в оспариваемый период принадлежало следующее имущество:

- автомобиль УАЗ 3962, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок – кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1365 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок – кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1059 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом ответчику исчислен транспортный налог за 2014-2016 года в общей сумме 2700 руб. (900 руб. за каждый год), сумма налога к уплате (с учетом переплаты 1216 руб.) составляет 1484 руб.

Актом № от ДД.ММ.ГГГГ «О выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению, объекты хранения за 2016, 2017 года были уничтожены.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год, следует, что налоговым органом ответчику исчислен, в том числе транспортный налог за 2017 год в размере 1350 руб., а также земельный налог за 2017 год в размере 159 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ согласно списку №.

В связи с не поступлением платежей налоговым органом административному ответчику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1350 руб., пени по уплате транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 21,83 руб., которое направлено ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ согласно списку №. В требовании указан срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику выставлено требование №, в том числе, пени по уплате транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 182,87 руб., пени по уплате земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1,35 руб. В требовании указан срок его исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика в материалы дела истцом не представлено.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 1350 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 159 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений №.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1350 руб., пени об уплате транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 20,36 руб. направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ согласно списку почтовых отправлений №. В требовании указан срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ответчику исчислен, в том числе транспортный налог за 2019 год в размере 1350 руб., земельный налог за 2019 год в размере 159 руб.

Данное налоговое уведомление было направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (список №).

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1350 руб., пени об уплате транспортного налога за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 39,88 руб. направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ согласно списку №. В требовании указан срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ответчику исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 1350 руб., земельный налог за 2020 год в общей сумме 232 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (список №).

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1350 руб., земельного налога за 2020 год – 232 руб., пени по транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,46 руб., пени по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,11 руб., направлены административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ согласно списку №. В требовании указан срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что сумма налогов, пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не превысила 10000 руб. после направления указанного требования со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то срок обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании налогов и пени истекал ДД.ММ.ГГГГ.

При обращении с настоящим иском налоговым органом приложено определение мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-2-1173/2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным по запросу суда материалам административного дела №а-2-1173/2022, УФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному и земельному налогам по требованиям, приведенным в настоящем административном иске, на общую сумму 1623,86 руб. ДД.ММ.ГГГГ, согласно штампа входящей корреспонденции судебного участка № <адрес> (вх. №), то есть в пределах установленных на момент предъявления заявления сроков.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 указанной задолженности налогам и пени УФНС России по <адрес> обратилось в Ширинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, согласно квитанции об отправке административного искового заявления в электронном виде, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения мировым судьей судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 заявленной задолженности.

Как следует из материалов административного дела №а-2-1173/2022, определение от ДД.ММ.ГГГГ было направлено мировым судом сторонам ДД.ММ.ГГГГ, получено Управлением ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ.

При подаче настоящего административного искового заявления, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с ведением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Учитывая изложенное, суд полагает, что административным истцом пропущен процессуальный срок для обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1350 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период 2017, 2018, 2019 и 2020 годов в общем размере 271,40 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период 2017, 2020 годов в общем размере 2,46 руб., поскольку с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ширинский районный суд с пропуском шестимесячного срока, установленного для обращения в суд в порядке искового производства. Уважительность причины пропуска срока налоговым органом не доказана и судом не установлена.

Оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы заявленной задолженности, и об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 95, 286 – 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 (<данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1350 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2018, 2019 и 2020 года в общем размере 271 рубль 40 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017, 2020 года в общем размере 2 рубля 46 копеек (по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №) - отказать.

На данное решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Ширинский районный суд в течение месяца со дня вынесения окончательного решения.

Председательствующий Д.Г. Укачикова

Мотивированное решение составлено и подписано (с учетом выходных дней) 08 декабря 2023 года.

Председательствующий Д.Г. Укачикова