Решение № 2А-4199/2024 2А-4199/2024~М-4647/2024 М-4647/2024 от 2 декабря 2024 г. по делу № 2А-4199/2024

к делу № 2а-4199/2024

23RS0036-01-2024-011731-90


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 декабря 2024 года г. Краснодар

Судья Октябрьского районного суда г. Краснодара Суров А.А.,

при секретаре судебного заседания Креневой К.В.,

с участием представителей административного истца: ФИО1, действующего по доверенности от 22.08.2024 и ФИО2, действующей по доверенности от 25.11.2024,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России №3 по г. Краснодару к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

ИФНС России №3 по г. Краснодару обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании задолженности и пени по налогам.

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с неисполнением своих обязанностей по уплате налога у неё образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 260.00 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 286.00 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год (ОКТМО 03701000) в размере 312.00 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год (ОКТМО 79630420) в размере 9.00 руб.; по пени в размере 39 227.58 рублей, всего на общую сумму 40 094 рубля 58 копеек.

Административному ответчику направлены соответствующие требования о погашении образовавшейся задолженности, которые оставлены без удовлетворения, задолженность не погашена, в этой связи, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность.

В судебном заседании представители административного истца исковые требования поддержали, просили их удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте его проведения надлежащим образом, суд счел возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав представителей административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно сведениям, содержащимся в информационной системе налоговых органов, налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Дата фактического снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра за налогоплательщиком зарегистрировано:

квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 350063, <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2020 году 12/12, налоговая ставка; 0.20 %

квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 350063, <адрес> дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2021 году 12/12, налоговая ставка; 0.20 %

квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 350063, <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2022 году 12/12, налоговая ставка; 0.20 %

квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2022 году: 12/12, налоговая ставка: 0.10 %

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной статьей 52 НК РФ, исчислил суммы имущественных налогов за 2020-2022 годы и направил в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией следующие налоговые уведомления:

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислена сумма налога на имущество за 2020 год в размере 260.00 руб. и сообщено о необходимости уплатить налоги не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислена сумма налога на имущество за 2021 год в размере 286.00 руб. и сообщено о необходимости уплатить налоги не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислена сумма налога на имущество за 2022 год в общем размере 321.00 руб. и сообщено о необходимости уплатить налоги не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоги в установленный срок не были оплачены.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня считается в соответствии со статьей 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования. Расчет суммы пени прилагается к заявлению.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 39 227.58 руб., что подтверждается «Расчетом пени».

Так согласно расчету сумм пени, включенной в заявление налогового органа о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени, принятая из отдельных карточек налоговых обязательств составляла 31 608.63 рублей.

На момент формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. отрицательное сальдо ЕНС по пени составляло 39 483.00 рубля.

Из указанной суммы задолженности, налоговым органом ранее были приняты меры по взысканию пени в общем размере 255.6 рублей.

Таким образом, общая сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составляет 39 227.58 руб. (39 483.18 - 255.6).

Данная сумма задолженности сложилась в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) административным ответчиком следующих сумм налогов (страховых взносов):

налога на имущество за 2015 год в размере 76.00 рублей. В отношении данной суммы задолженности имеется исполнительный лист № ФС 034585512;

налога на имущество за 2016 год в размере 88.00 рублей. В отношении данной суммы задолженности имеется исполнительный лист № ФС 034585512;

налога на имущество за 2017 год в размере 151.00 рублей. В отношении данной суммы задолженности имеется исполнительный лист № ФС 034585512;

налога на имущество за 2018 год в размере 214.00 рублей. В отношении данной суммы задолженности имеется исполнительный лист № ФС 034585512;

налога на имущество за 2019 год в размере 236.00 рублей. В отношении данной суммы задолженности имеется исполнительный лист № ФС 034585512;

налога на имущество за 2020 год в размере 260.00 рублей. Данная сумма задолженности подлежит взысканию в рамках данного административного искового заявления;

налога на имущество за 2021 год в размере 286.00 рублей. Данная сумма задолженности подлежит взысканию в рамках данного административного искового заявления;

налога на имущество за 2022 год (ОКТМО 03701000) в размере 312.00 рублей. Данная сумма задолженности подлежит взысканию в рамках данного административного искового заявления;

налога на имущество за 2022 год (ОКТМО 79630420) в размере 9.00 рублей. Данная сумма задолженности подлежит взысканию в рамках данного административного искового заявления;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400.00 рублей. В отношении данной суммы задолженности налоговым органом сформировано постановление № о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545.00 рублей. В отношении данной суммы задолженности налоговым органом сформировано постановление № о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29 354.00 рублей. В отношении данной суммы задолженности налоговым органом сформировано постановление № о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 30 354.58 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 4 590.00 рублей. В отношении данной суммы задолженности налоговым органом сформировано постановление № о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 5 840.00 рублей. В отношении данной суммы задолженности налоговым органом сформировано постановление № о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 6 884.00 рублей. В отношении данной суммы задолженности налоговым органом сформировано постановление № о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 7 882.39 рублей.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 75 492.52 руб. (на всю сумму отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на указанную дату).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями пункта 3 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Вместе с тем, Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что в соответствии с пунктом 3 статьи 4 НК РФ, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, увеличиваются на 6 месяцев.

С учетом вышеизложенного, налоговым органом в отношении налогоплательщика Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему. Инспекция в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировала и направила в адрес мирового судьи судебного участка заявление о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-440/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поданными налогоплательщиком возражениями.

В соответствии со статьей 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме, взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождается: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемом Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Таким образом, ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины, в этой связи, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России №3 по г. Краснодару к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 № в пользу ИФНС России №3 по г. Краснодару задолженность по следующим налоговым обязательствам: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 260.00 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 286.00 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год (ОКТМО 03701000) в размере 312.00 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год (ОКТМО 79630420) в размере 9.00 руб.; по пени в размере 39 227.58 рублей, всего на общую сумму 40 094 (сорок тысяч девяносто четыре) рубля 58 копеек.

Взыскать с ФИО3 № в доход государства госпошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 11 декабря 2024 года.

Судья