Решение № 2А-677/2025 2А-677/2025~М-585/2025 М-585/2025 от 3 августа 2025 г. по делу № 2А-677/2025

Дело № 2а-677/2025

УИД № 29RS0010-01-2025-001186-86


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

4 августа 2025 года г. Коряжма

Судья Коряжемского городского суда Архангельской области Евграфова М.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании штрафа, недоимки по имущественным налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с указанным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественным налогам и пени, в том числе за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год, а также штрафов, наложенных за совершение налоговых правонарушений, в общем размере 10159 рублей 29 копеек, ссылаясь на неисполнение им обязанности по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2023 год, а также несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом за 2021 год, и обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за аналогичный налоговый период в установленные законом сроки, а также требования налогового органа № от 7 июля 2023 года об уплате задолженности и решения № от 10.07.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета транспортный налог в размере 1 204 рубля, налог на имущество физических лиц (ОКТМО 11708000) – 1153 рубля, земельный налог – 22 рубля, пени на недоимку по имущественным налогам и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в общем размере 4 936 рублей 54 копейки, а также штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 119 НК РФ, в размере 1 706 рублей 25 копеек, штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 122 НК РФ, в размере 1 137 рублей 50 копеек.

Налоговый орган на исковых требованиях настаивает.

ФИО1 отношения к иску не выразил, доказательств своевременной уплаты предъявленных ко взысканию обязательных платежей не представил.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) данное административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, прихожу к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статей 399 и 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, расположенное на территории муниципального образования, в котором введен налог на имущество физических лиц, являются плательщиками такого налога.

Нормы статьи 401 НК РФ относят к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц: жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1 и 2 статьи 409 НК РФ).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Статьей 2 Закона Архангельской области от 1 октября 2002 года № 112-16-03 «О транспортном налоге» (в редакции от 26 октября 2015 года) установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений пункта 1 статьи 389 НК РФ (в редакции от 30 декабря 2012 года) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 2 декабря 2013 года № 334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом № 320-ФЗ от 23 ноября 2015 года в пункт 1 статьи 397 НК РФ внесены изменения, согласно которым земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 этой же статьи установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений пункта 1 статьи 389 НК РФ (в редакции от 30 декабря 2012 года) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 2 декабря 2013 года № 334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом № 320-ФЗ от 23 ноября 2015 года в пункт 1 статьи 397 НК РФ внесены изменения, согласно которым земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 этой же статьи установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. п. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 27.05.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 370 рублей 78 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

Разрешая иск в части требования о взыскании штрафов за налоговые правонарушения, суд исходит из следующих обстоятельств.

Административный ответчик как налогоплательщик, обязан уплатить налог на доход физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год. Такую обязанность ответчик исполнил несвоевременно.

Так же административный ответчик как налогоплательщик, обязан представить налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2021 год, исчислить и уплатить соответствующую сумму налога при получении дохода от продажи недвижимого имущества-квартиры в срок не позднее 4 мая 2022 года. Такую обязанность ответчик не исполнил.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на 4 мая 2022 года) непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании п. 1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением Управления ФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу № от 18 января 2023 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 706 рублей 25 копеек (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) и за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 1137 рублей 50 копеек. ФИО1 предложено уплатить указанные недоимку, штрафы.

Анализируя решение налогового органа, суд считает его законным и обоснованным, доказательств уплаты штрафов материалах дела не содержится.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налогов была не исполнена, административному ответчику направлено требование № от 7 июля 2023 года об уплате в срок до 28 ноября 2023 года недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 45500 рублей, а так же об уплате штрафа, предусмотренного ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 г. в размере 1137 рублей 50 копеек и штрафа, предусмотренного ст.119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации за 2021 г. в размере 1706 рублей 25 копеек. Этим же требованием ответчику предложено уплатить пени в размере 4 119 рубля 54 копейки.

Данное требование ФИО1 исполнил частично, доказательств оплаты или освобождения его от обязанности оставшейся части задолженности в материалах дела не содержится.

В связи с частичным исполнением требования от 07.07.2023 г. Управлением ФНС России по Архангельской области Ненецкому автономному округу № от 10.07.2024 вынесено решение о взыскании задолженности с ФИО1, указанной в требовании № от 07.07.2023 в размере 9882,4 рублей за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Анализируя решение налогового органа, суд считает его законным и обоснованным, доказательств уплаты задолженности в материалах дела не содержится.

Из материалов дела следует и судом установлено, что в 2023 году ФИО1 имел в собственности:

- автомобиль марки «Опель Корса» с государственным регистрационным знаком № с мощностью двигателя 86,0 лошадиных сил;

- земельный участок, расположенный по адресу: Архангельская область, Вилегодский район, <адрес>, кадастровой стоимостью 21 588 рублей.

-квартиру, расположенную по адресу: Архангельская область, г. Коряжма, <адрес> кадастровой стоимостью1001287 рублей;

-гараж, расположенный по адресу: Архангельская область, г. Коряжма, <адрес>, кадастровой стоимостью 59378 рублей;

-1/4 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: Архангельская область, г. Коряжма, <адрес> кадастровой стоимостью 457005 рублей.

Наличие в собственности налогооблагаемого имущества послужило основанием для начисления ФИО1 транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц, в связи с чем ему за указанные налоговые периоды начислены имущественные налоги в общем размере 2379 рублей, в том числе транспортный налог -1 204 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, - 22 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, - 1 153 рубля со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 г.(согласно налоговому уведомлению от 24.07.2024 №).

В установленный срок задолженность по уплате налогов ФИО1 была не погашена.

Расчет налогов судьей проверен и признан верным, административный ответчик расчет налогового органа не оспаривает.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика задолженности по имущественным налогам за 2023 год в общем размере 2 379 рублей.

Также суд находит обоснованными требование о взыскании с ФИО1 пени по указанным выше налогам и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, начисленных за период с 09.01.2023 по 22.01.2025 и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год, уплаченную 30.11.2023 г., в общем размере 4936 рублей 54 копейки.

Расчет пени считаю правильным.

Доказательств оплаты или освобождения административного ответчика от обязанности уплатить указанные обязательные платежи в материалах дела не содержится,

При таких обстоятельствах, прихожу к выводу о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате предъявленных ко взысканию налоговых платежей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Так как спорная задолженность ФИО1 превысила 10 000 рублей, с учетом приведенных выше норм закона, предельный срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании штрафов, недоимки по имущественным налогам за 2023 год, пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 02.06.2025 года, с иском – 12.09.2025 (судебный приказ от 21.02.2025 года отменен 12 марта 2025 года).

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 17 февраля 2025 года; в суд с настоящим иском 4 июня 2025 года, то есть в пределах установленных сроков.

Поскольку требования налогового органа об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, штрафа за 2023 год, а также пени по имущественным налогам и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год, административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа о взыскании с должника задолженности, исковые требования о взыскании с ФИО1 спорных недоимки, пени и штрафа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании штрафа, недоимки по имущественным налогам и пени

- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** в доход бюджета:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1 204 рубля;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 11708000), за 2023 год в размере 1 153 рубля;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 22 рубля;

-штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 1 137 рублей 50 копеек;

- штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 706 рублей 25 копеек;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4 936 рублей 54 копейки,

всего взыскать 10 159 рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Зачисление штрафа, недоимки по имущественным налогам и пени в общем размере 10 159 рублей 29 копеек произвести по реквизитам:

Наименование банка получателя средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула»;

БИК банка получателя средств: 017003983;

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059;

Получатель: «Казначейство России (ФНС России)»;

Номер казначейского счета: 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510;

УИН должника: №;

ОКТМО: 0; ИНН: <***>; КПП: 770801001.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.В. Евграфова