Решение № 2А-3466/2019 2А-3466/2019~М-2530/2019 М-2530/2019 от 4 декабря 2019 г. по делу № 2А-3466/2019

Дело № 2 «а»- 3466\2019 года


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 декабря 2019 года

Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Л.В. Федосеевой

При секретаре К.В. Корнетовой

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени.

Истцом в обоснование своих административных исковых требований указано, что ответчик ФИО1 как собственник недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц. У ответчика имеется долг по оплате налога на имущество физических лиц за период с 2013 по 2015 год в размере 4 310 руб., долг по оплате пени в размере 16 руб. 10 коп.

Направленные в адрес ответчика налоговые уведомления и требования об уплате налога и пени не исполнены.

Представитель административного истца ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени слушания дела надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствии.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного иска не признала, указала, что по всем периодам взыскания задолженности пропущен срок предъявления требований. Указала, что она производила оплату налога ежегодно, однако квитанции не сохранились.

Представитель заинтересованного лица Курчатовского РОСП г. Челябинска в судебное заседание не явился, извещен.

Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд считает, что требования административного искового заявления подлежат удовлетворению частично.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства), жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино- место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 402 и 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяются исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения установлены Решением Челябинской Городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении налога на имущество физических лиц в г. Челябинске»

- до 300 000 руб. ( включительно) – 0, 1 %;

- объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ - 1,5%;

- объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн.руб. - 2, 0%;

- прочие объекты налогообложения - 0,5%.

Налог, подлежащий уплате рассчитывается по формуле: (кадастровая стоимость) - (кадастровая стоимость льготных квадратных метров) Х (доля) Х ( количество месяцев) Х (ставка налога) = сумма налога.

В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 4. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По данным регистрационных органов за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- <адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

Истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № об оплате 354 руб. в качестве налога на имущество физических лиц, исчисленного за 2013 год за <адрес>, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Кроме того, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога в размере 851 руб., в качестве налога на имущество физических лиц, исчисленного за 2015 год за <адрес>, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Также, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога в размере 3 105 руб., в качестве налога на имущество физических лиц, исчисленного за 2014 год за <адрес> со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

В связи с неоплатой налога, ИФНС Тракторозаводского района г. Челябинска направил в адрес ответчика требование об уплате налога за 2013-2014 годы в размере 1 205 руб., пени в размере 2 руб. 65 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 15).

Как следует их пояснений административного истца, недоимка частично оплачена в размере 79 руб. 72 коп.

Также в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога за 2015 год на вышеуказанное жилое помещение в размере 3 105 руб., пени в размере 13 руб. 45 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 20).

Административным ответчиком оплата указанного налога и пени не произведена.

Определением мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС Тракторозаводского района г. Челябинска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в размере 4 326 руб. 10 коп. и государственной пошлины в сумме 200 руб. (л.д.8).

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 12 Закона № 436-ФЗ, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию образовавшиеся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и задолженность по пеням, начислены на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

При этом понятие недоимки закреплено в пункте 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому, под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, в соответствии с пунктом 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ, разрешая вопрос о возможности списания недоимки по налогам, подлежащей уплате за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2015 г., срок уплаты которой наступил после указанной даты, необходимо определять дату возникновения недоимки по дате истечения установленного законом срока на уплату налога, что следует из буквального толкования понятия недоимки, изложенного в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, и, учитывая, что срок на уплату налога на имущество физических лиц за 2013 год истекает 1 октября 2014 г., то есть до 1 января 2015 г., то недоимка по указанному налогу, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, в силу пункта 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ подлежат списанию, ввиду чего, оснований для удовлетворения требований истца о взыскании недоимки и пени за 2013 год не имеется.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено в судебном заседании, требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 1 205 руб., пени в размере 2 руб. 65 коп. административному ответчику ФИО1 установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 3105 руб., пени в размере 13 руб. 45 коп. административному ответчику ФИО1 установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

У административного истца имелась возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям о взыскании недоимки за 2013-2014 годы в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку заявление о выдаче судебного приказа было предъявлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами пресекательного срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ, оно не может быть удовлетворено относительно требований о взыскании недоимки и пени за 2014 года в виду пропуска срока.

Таким образом, административный истец обратился в суд с иском по требованиям о взыскании недоимки за 2014 год за пределами срока, доказательств уважительной причины пропуска срока не представил.

Оснований для восстановления этого срока не имеется. Исковые требования о взыскании недоимки за 2014 год не подлежат удовлетворению в связи с пропуском без уважительной причины установленного законом срока для обращения в суд.

Вместе с тем, суд считает подлежащим удовлетворению требования истца о взыскании недоимки и пени за 2015 год, так как обращение административного истца последовало в установленный законом шестимесячный срок по истечение срока, указанного в требовании, а также после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, обращение с административным иском последовало в соответствии с требованиями п.3 ст. 48 в пределах шестимесячного срока.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит уплате недоимка по налогу за 2015 год в размере 3 105 руб. и пени в размере 13 руб. 46 коп. ( л.д.21).

Доводы административного ответчика о том, что ею произведена оплата налога за каждый период своевременно, не могут быть приняты судом как обоснованные, так как не подтверждены письменными документами.

С ответчика надлежит взыскать в порядке ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

руководствуясь ст.ст.150 ч.7, 175-180, 286-290, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Требования административного искового заявления ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: г. Челябинск, <адрес> пользу ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска задолженность по оплате налога физических лиц за 2015 год за объект налогообложения, расположенный по адресу: г. Челябинск, <адрес> размере 3 105 руб., пени в размере 13 руб. 46 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца, через суд, вынесший решение.

Председательствующий: