Решение № 2А-104/2020 2А-104/2020(2А-1907/2019;)~М-1841/2019 2А-1907/2019 М-1841/2019 от 2 февраля 2020 г. по делу № 2А-104/2020

Дело № 2а-104/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 февраля 2020 год г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе председательствующего судьи Шкатова Е.А.,

при секретаре судебного заседания Царёвой З.А., с участием

административного ответчика ФИО1;

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, задолженности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилось в суд с административным иском к ФИО1. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, мотивируя свое требование тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Административный ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок административный ответчик добровольно не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в связи с чем, образовалась недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в общем размере. Кроме того, в отношении ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, доли в праве, количества месяцев владения в году, налоговой ставки. За неуплату страховых взносов административному ответчику начислены пени на задолженность. Определением мирового судьи судебного района «Ленинского округа Хабаровского края» судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, однако на момент подачи административного искового заявления сумма задолженности, предъявленная к взысканию не оплачена. Просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общем размере 41209 рублей 43 копейки.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. В материалах дела имеется заявление представитель истца об уточнении административно исковых требований, представитель ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие административного истца. Суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании уточненные административные исковые требования признала в полном объеме.

Суд, выслушав пояснения участников судебного заседания, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ, и с ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края в адрес ответчика выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и установлен срок погашения числящейся задолженности.

В связи с тем, что по основаниям заиленных исковых требований о взыскании задолженности по налогам и пени, задолженность частично погашена (задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральных фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ оплачена, задолженность по налогу на имущество физических лиц оплачена, задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности частично оплачена), сумма исковых требований по делу подлежит уменьшению. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов в общем размере 31 200 рублей 43 копейки в том числе:

- 25 331 рублей 92 копейки – задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ (КБК 182 102 021 400 611 101 60);

- 196 рубля 32 копеек – пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательно пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ (КБК 182 102 021 400 620 101 60);

- 43 рублей 19 копейки – задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ (КБК 182 102 021 030 820 131 60);

- 39 рублей 63 копеек – задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени (КБК 182 106 010 200 421 001 10).

- 5 583 рублей 12 копеек – задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности (КБК 182 105 020 100 210 001 10).

- 6 рублей 25 копеек – пеня на задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности (КБК 182 105 020 100 221 001 10).

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «ОБ обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Индивидуальные предприниматели, согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции действовавшей на период 2017 года), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, ели иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Статьей 426 НК РФ установлены следующие тарифы страховых взносов на 2018 год: на обязательное пенсионное страхование 26% в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное страхование; 10% свыше установленной предельной величины базы для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; 5,1% на обязательное медицинское страхование.

Согласно ч. 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, _ в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс ],0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 20]9 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлены п. 2 ст. 432 нк РФ.

Таким образом, ФИО1 обязана была оплатить страховые взносы в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (11 месяцев 14 дней) в размерах:

- фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: 26545 /12 * 11 + 26545/12/31*14 = 24332,92 + 999,00 = 25 331,92 рубль.

- фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: 5 840/ 12 * 11 + 5 840/12/31*14 = 5353,33 + 219,79 = 5573,12 рублей.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в установленный срок не уплатила, что подтверждается расшифровкой задолженности.

Согласно п. 4 ст. 85 Кодекса органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Согласно п. 11 ст. 85 Кодекса органы, указанные в пункте 4 указанной статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 400 НК налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса.

Согласно сведениям, представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю ФИО1 № в 2017 году в период, указанный в налоговом уведомлении, являлась собственником недвижимого имущества, отраженного в налоговом уведомлении.

- Квартиры, адрес: 681000, РОССИЯ, Хабаровский край,, г Комсомольск-на-Амуре, <адрес>l, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 75,10, Дата регистрации права 28.05.199600:00:00

Сведения об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, доли вправе, количестве месяцев владения в году поступают в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен налог имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения доли в праве, количества месяцев владения в ГОДУ, налоговой ставки.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Ставки налога на имущество утверждены Решением Комсомольской-на-Амуре городе Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении налога на имущество физических лиц на территории городского округа «Город Комсомольск-на-Амуре» (далее - Решение).

Ставки коэффициента-дефлятора налога на имущество утверждены Приказы Министерства экономического развития Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № « установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год».

Налог на имущество физических лиц за 2017 год исчислен исходя из кадастровой стоимости объекта, по следующей формуле:

(Налоговая база налоговая ставка - налог от инвентаризационной стоимости по объект (2016 год), коэффициент к налоговому периоду + налог от инвентаризационной стоимости по объекту), доля вправе

Расчет:

1 707055 (инвентаризационная стоимость, налоговая база), 0,3% (налоговая ставка) 2170 (налог от инвентаризационной стоимости по объекту (2016 год)) 0,2 + 2170 (налог от инвентаризационной стоимости по объекту (2016 год) = (5121,165 - 2 170) "0,2 + 2 170 = 590,233 + 2170 = 2760,233 рублей.

В соответствии с ч.6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Cyмма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Расчет налога на имущество физических лиц отражен в налоговом уведомлении, которое направлено налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ.

В соответствии с Налоговым кодексом на налоговые органы возложена обязанность по контролю за правильностью исчисления и уплаты налогов, сборов, страховых взносов организациями, гражданами-предпринимателями и физическими лицами.

Согласно пункту 1 ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать в установленные законодательством сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налоги и страхо] взносы уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ НалОГОЕ органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ста рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налог: каждый день просрочки.

Расчет размера пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взноса~ обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страхо пенсии с ДД.ММ.ГГГГ производился за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки пени 25 331,92 руб. и составил 196,32 рублей.

Определением мирового судьи судебного района «Ленинского округа Хабаровского края» судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» № 243-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в отдельные законодательные акты Российской Федерации, в том числе установлено, что правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное и медицинское страхование, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 30 Налогового кодекса РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Также в соответствии с Федеральным законом № 243-ФЗ от 3.07.2017 налоговые органы будут осуществлять администрирование страховых взносов за период до 01.01.2017, установленных Законом № 212-ФЗ, так и страховых взносов, установленных НК РФ.

Судом установлено, что на момент подачи налоговым органом административного искового заявления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком не исполнено.

Расчеты задолженности по страховым взносам, пени проверены судом и принимаются в обоснование административных исковых требований. Доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по уплате страховых взносов, пени административным ответчиком не представлено.

Таким образом, оценив собранные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени обоснованны и подлежат удовлетворению в сумме 31 200 рублей 43 копеек.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию в муниципальный бюджет городского округа город Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края с административного ответчика, ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в соответствии с правилами п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 1 136 рублей 01 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, задолженности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей и зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в общем размере 31 200 рублей 43 копейки в том числе:

- 25 331 рублей 92 копейки – задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ (КБК 182 102 021 400 611 101 60);

- 196 рубля 32 копеек – пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательно пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ (КБК 182 102 021 400 620 101 60);

- 43 рублей 19 копейки – задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ (КБК 182 102 021 030 820 131 60);

- 39 рублей 63 копеек – задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени (КБК 182 106 010 200 421 001 10).

- 5 583 рублей 12 копеек – задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности (КБК 182 105 020 100 210 001 10).

- 6 рублей 25 копеек – пеня на задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности (КБК 182 105 020 100 221 001 10).

Суму недоимки перечислять на расчетный счет:

Реквизиты для взыскания: расчетный счет №,

Банк ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, БИК №

Получатель: 2703003087 УФК по <адрес>,

Код ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края №

Взыскать с ФИО1 в муниципальный бюджет городского округа город Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края государственную пошлину в размере 1 136 рублей 01 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение 01 (одного) месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.А. Шкатов