Решение № 2А-1-745/2017 2А-745/2017 2А-745/2017~М-840/2017 М-840/2017 от 14 ноября 2017 г. по делу № 2А-1-745/2017

Дело № 2а-1-745/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 ноября 2017 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего Климовой С.В.

при секретаре Гаврилюк Е.С.

с участием представителя истца по доверенности ФИО1, представителя ответчика адвоката Тюниной Н.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 1 по Саратовской области к ФИО2 <данные изъяты> о восстановлении срока обращения, взыскании задолженности по уплате налога и пени,-

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, с учетом заявления об уточнении исковых требований, в котором просит восстановить срок на подачу административного иска, взыскать с административного ответчика налог на имущество за 2012 г., 2013 г. в размере 1 817 руб. 48 коп., пени по налогу на имущество за период с 14 июля 2015 года по 25 сентября 2015 года в размере 127 руб. 04 коп., пени по земельному налогу за период с 14 июля 2015 года по 09 ноября 2015 года в размере 784 руб. 01 коп., пени по транспортному налогу за период с 14 июля 2015 года по 09 ноября 2015 года в размере 507 руб. 15 коп.

В обоснование административный истец указал, что за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак М №, и ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №, земельные участки по адресам: <адрес>, административное здание по адресу: <адрес>. В соответствии со ст.ст.69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и сборов от 09 ноября 2015 года № 18712 на сумму налогов (сборов) в размере 1 817 руб. 48 коп. и пени в размере 1 418 руб. 20 коп. Истец обратился в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 17 августа 2016 года судебный приказ от 02 августа 2016 года отменен.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, ссылаясь на чрезвычайно обширный документооборот, налоговый орган осуществляет свои полномочия на обширной территории (г.Балашов, Балашовский, Аркадакский, Романовский и Самойловский районы), недостаточно специалистов в правовом отделе (с 01 января 2016 года предельная численность правового отдела в количестве 5 штатных единиц, из которых функция по досудебному урегулированию налоговых споров возложена на 2 единицы. В связи с кадровыми изменениями, с 19 апреля 2017 года фактическая численность правового отдела составляет 4 человека, а с 19 июля 2017 года – 3 человека).

Представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области по доверенности ФИО1 просила суд восстановить пропущенный срок для обращения по основаниям, изложенным в поданном ранее ходатайстве, административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте судебного заседания извещенный надлежащим образом не явился, согласно письменному заявлению просил дело рассмотреть без его участия, с участием представителя адвоката Тюниной Н.Г., представив суду письменные возражения, согласно которым в удовлетворении административного искового заявления просит отказать. Ссылаясь на то, что пени могут взыскиваться только в случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке. Налоговое уведомление на взыскание суммы налога в размере 1 014 руб. 48 коп. за 2012 года и 803 руб. за 2013 год в установленные законом сроки не направлялось. Таким образом, обязанность налогового органа по своевременному исчислению налога в данном случае не исполнена. Более того, в указанный период собственником имущества по адресу: <адрес>, ФИО2 не являлся. Решения о взыскании денежных средств в связи с неисполнение выставленных требований налоговым органом не принимались. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 1 г.Балашова 17 августа 2016 года. Представителем налогового органа определение получено 24 августа 2016 года. Срок на подачу административного искового заявления истек 27 февраля 2017 года. Административное исковое заявление направлено истцу 12 мая 2017 года, подано в суд 06 сентября 2017 года. Таким образом, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска не представлено.

Представитель административного ответчика ФИО2 адвокат Тюнина Н.Г. в судебном заседании просила в удовлетворении административного иска отказать, ссылаясь на пропуск срока по основаниям, изложенным в возражениях административного ответчика. Дополнив, что согласно справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по состоянию на 04 августа 2016 года задолженность отсутствовала.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанного лица, поскольку явка административного ответчика признана не обязательной.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

Согласно статье 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Согласно положениям статьи 66 ЗК РФ, регламентирующей оценку земли, для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов РФ утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

На основании пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст. 402, 403 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Максимальные ставки налога и порядок их установления указаны в ст. 406 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.п. 2, 4 ст.52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

При неисполнении физическим лицом обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о их взыскании за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате обязательных платежей и санкций (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, указанному в п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, в данном случае, об уплате налога, пеней.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Рассмотрение дел о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из представленных материалов административного дела усматривается, что с 23 октября 2013 года ФИО2 на праве общей долевой собственности принадлежит ? доля здания и ? доля земельного участка по адресу: <адрес>, с 15 августа 2013 года ? доля земельного участка по адресу: <адрес>, с 04 декабря 2012 года по 09 января 2014 года на праве собственности принадлежала машина марки ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №, с 21 января 2014 года по настоящее время на праве собственности принадлежит машина марки ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак №.

25 февраля 2015 года в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 891595 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 817 руб. 48 коп. в срок до 01 октября 2015 года.

06 мая 2015 года в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 481492 об уплате транспортного налога в размере 1 174 руб., земельного налога в размере 3 220 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 235 руб. в срок не позднее 01 октября 2015 года.

Требование № 18712 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09 ноября 2015 года об уплате налога на имущество с физических лиц в размере 1 817 руб. 48 коп., пени на налог на имущество с физических лиц в размере 127 руб. 04 коп., пени транспортного налога с физических лиц в размере 507 руб. 15 коп., пени на земельный налог с физических лиц в размере 784 руб. 01 коп. ФИО2 не исполнено.

02 августа 2016 года мировым судьей судебного участка №1 г.Балашова Саратовской области по заявлению вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Саратовской области на взыскание с ФИО2 недоимки по налогу на имущество в размере 1 817 руб. 48 коп. за 2012, 2013 годы и пени в размере 127 руб. 04 коп., а всего 1 944 руб. 52 коп., пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 507 руб. 15 коп., пени по земельному налогу за 2014 год в размере 784 руб. 01 коп.

Судебный приказ от 02 августа 2016 года определением мирового судьи судебного участка №1 г.Балашова Саратовской области от 17 августа 2016 года отменен ввиду поступившего от должника возражения относительно его исполнения.

Копия определения мирового судьи судебного участка №1 г.Балашова Саратовской области от 17 августа 2016 года об отмене судебного приказа поступила в Межрайонную ИФНС России № 1 по Саратовской области 24 августа 2016 года, о чем свидетельствуют сведения из разносной книги судебного участка.

Следовательно, с требованием о взыскании с административного ответчика на имущество за 2012, 2013 годы и пеней в порядке административного искового производства административный истец вправе был обратиться в течение шести месяцев, то есть по 27 февраля 2017 года (24 февраля 2017 года не рабочий день).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области к ФИО2 о восстановлении срока обращения, взыскании задолженности по уплате налога и пени поступило в Балашовский районный суд Саратовской области по истечении фактически тринадцати месяцев – 06 сентября 2017 года.

При этом, материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) в период с 17 августа 2016 года по 27 февраля 2017 года обратиться с административным исковым заявлением в суд.

Налоговая инспекция в ходатайстве о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени сослалась на большой объем работы и нехватку кадров, значительную нагрузку на налоговую инспекцию по количеству состоящих на учете физических и юридических лиц.

Согласно положениям части 1 Кодекса право оценки обстоятельств, заявленных налоговым органом в качестве послуживших препятствием для своевременного оформления соответствующего заявления в суд в установленный законом срок, и признания уважительной указанной заявителем причины пропуска установленного срока, принадлежит суду.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка. При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Большой объем работы в налоговой инспекции и присутствие двух штатных единиц в правовом отделе, не могут быть признаны уважительными причинами пропуска срока на обращение в суд.

Несоблюдение срока, установленного для обращения в суд, нельзя мотивировать высокой загруженностью и проведением работы по взысканию налогов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов.

К тому же, исходя из норм налогового законодательства, налоговому органу предоставлен достаточный для исполнения срок в целях соблюдения процедуры взыскания недоимки с налогоплательщиков.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом представлено не было, соответственно, предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области, в связи с пропуском установленного законом срока подачи заявления в отсутствие уважительных для этого причин.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 1 по Саратовской области к ФИО2 <данные изъяты> о восстановлении срока обращения, взыскании задолженности по уплате налога и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Балашовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме (20 ноября 2017 года).

Председательствующий С.В.Климова