Решение № 2А-295/2025 2А-295/2025~М-246/2025 М-246/2025 от 2 июня 2025 г. по делу № 2А-295/2025

Беломорский районный суд Республики Карелия10RS0001-01-2025-000307-86https://belomorsky.kar.sudrf.ru

Дело № 2а-295/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

3 июня 2025 г. г.Беломорск

Беломорский районный суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи

Захаровой М.В.,

при секретаре судебного заседания

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО2 о взыскании задолженности налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС России по Республике Карелия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что административный ответчик в налоговые периоды 2021 – 2022 гг. являлся правообладателем объектов недвижимости: ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым № по адресу: <адрес> (период владения 4.05.2016 - 30.06.2022), ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым № по адресу: <адрес> (период владения 30.06.2022 – 19.07.2022), 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым № по адресу: <адрес> (период владения с 29 декабря 2003 г. по настоящее время), 1/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес> (период владения с 9 октября 2018 г.). Кроме того, за ФИО2 в период с 30 июня 2019 г. по 22 мая 2024 г. было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Мицубиси Паджеро 3.0 LWB.

В связи с наличием указанных объектов на праве собственности ФИО2 в период 2021 – 2022 гг. являлся плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

С учетом денежных средств, внесенных ФИО2 в порядке исполнения налоговой обязанности, за ним сохраняется задолженность:

– по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 60,69 руб., за 2022 год – 284 руб.,

– пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 2.12.2021 - 31.03.2022, 2.10.2022 - 31.12.2022 в размере 25,83 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период 2.12.2022 -31.12.2022 в размере 3,02 руб.,

– по земельному налогу за 2021 год – 4,45 руб., за 2022 г. – 382 руб.,

– пени по земельному налогу за 2021 год за период 2.12.2022 -31.12.2022 в размере 2,86 руб.,

– по транспортному налогу за 2021 год – 8 500 руб., за 2022 год – 8 900 руб.,

– пени по транспортному налогу за 2021 год за период 2.12.2022-31.12.2022 в размере 66,75 руб.

– по пени на совокупную налоговую обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за период с 1.01.2023 – 5.02.2024 в размере 1 741,89 руб.

По указанным обстоятельствам, ссылаясь на соблюдение сроков и процедуры взыскания недоимки, просят взыскать задолженность в обозначенном размере с административного ответчика в пользу бюджета.

Стороны в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о слушании дела,

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения установлены п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 1, п. 2 ст. 44 НК РФ).

С 3 июня 2019 г. по 22 мая 2024 г. ФИО2 являлся собственником легкового автомобиля Мицубиси Паджеро 3.0 LWB, 2011 года выпуска, г.р.з.К118ТУ10, мощностью двигателя 178 л.с.

К региональным налогам относится транспортный налог (ст. ст. 14, 15 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30 декабря 1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Указанным законом с 1 января 2018 г. для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 150 л.с. и до 200 л.с. установлена налоговая ставка 50 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

За 2021 и 2022 гг. ФИО2 начислен транспортный налог в размере по 8 900 руб. (178*50). Расчет проверен судом, является арифметически правильным.

Материалами дела подтверждается, что транспортный налог за 2021 год погашен частично в размере 300 руб. платежами от 18.12.2024 г. на сумму 240 руб., от 6.02.2025 г. на сумму 160 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2022 год не погашалась.

Процедура взыскания налога соблюдена:

– по транспортному налогу за 2021 год в адрес ФИО2 13.09.2022 было направлено налоговое уведомление № 4576104 от 1.09.2022, срок уплаты налога – 1.12.2022 г., сумма налога включена в налоговое требование № 7942 от 6.07.2023 г., требование направлено 12.09.2023 г.,

– по транспортному налогу за 2022 год в адрес ФИО2 12 сентября 2023 г. было направлено налоговое уведомление № 69786753 от 12.07.2023, срок уплаты налога – 1.12.2023 г., сумма налога включена в налоговое требование № 7942 от 6.07.2023 г., требование направлено 12.09.2023 г.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 3, 4 статьи 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 г. начислены пени в период с 2.12.2022 – 31.12.2022 в размере 66,75 руб.

По состоянию на 1 января 2023 г. в отношении недоимки по транспортному налогу и пени по нему не истек срок на принудительное судебное взыскание, мер по взысканию не принималось, исполнительный лист не предъявлен.

Кроме того, в период с 9.10.2018 г. и по настоящее время ФИО2 является правообладателем 1/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость – 381 757 руб., таким образом является плательщиком земельного налога.

Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

К местным налогам относится земельный налог (ст. 15 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ (ч. 2 ст. 387 НК РФ).

Ставки земельного налога на территории Беломорского городского поселения установлены Решением XXXV сессии III созыва Совета муниципального образования «Беломорское городское поселение» от 17 ноября 2016 г. № 131 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Беломорское городское поселение» (в редакции Решения от 24.10.2018 г. № 12, от 25.11.2019 № 52, от 5.11.2020 № 110). Данным решением установлена ставка земельного налога для физических лиц в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом – 0,3 %.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 1, 3 ст. 396 НК РФ).

За налоговый период 2021 года земельный налог составил 382 руб. (налоговая база 381 757 руб., 12 месяцев владения, доля в праве 1/3, налоговая ставка 0,3%). За налоговый период 2022 года земельный налог также составил 382 руб. согласно аналогичному расчету.

Материалами дела подтверждается факт погашения земельного налога за 2021 г. на сумму 377,75 руб. платежами от 27.08.2024 – 14,54 руб., 2.09.2024 – 45,54 руб., 2.10.2024 – 0,36 руб., 4.10.2024 – 222,20 руб., 21.10.2024 -4,51 руб., 1.11.2024 – 6,73 руб., 21.11.2024 - 0,90 руб., 2.12. 2024 – 2,41 руб., 17.12.2024- 2,69 руб., 18.12.2024 – 30 руб., 08.01.2025 – 5,86 руб., 3.02.2025 – 20,32 руб., 6.02.2025 – 20 руб., 21.02.2025 – 0,68 руб., 11.03.2025 – 0,81 руб., в связи с чем остаток недоимки по земельному налогу за 2021 год составляет 4,45 руб. Задолженность по земельном налогу за 2022 год не погашалась и составляет 382 руб.

Расчет налога произведен в соответствии с положениями ч.ч. 1,3,7,10 ст. 396 НК РФ и признается судом арифметически верным.

Процедура взыскания налога соблюдена:

– по земельному налогу за 2021 год в адрес ФИО2 13.09.2022 было направлено налоговое уведомление № 4576104 от 1.09.2022, срок уплаты налога – 1.12.2022, сумма налога включена в налоговое требование № 7942 от 6.07.2023, требование направлено 12.09.2023,

– по земельному налогу за 2022 год в адрес ФИО2 12 сентября 2023 г. было направлено налоговое уведомление № 69786753 от 12.07.2023, срок уплаты налога – 1.12.2023, сумма налога включена в налоговое требование № 7942 от 6.07.2023 г., требование направлено 12.09.2023 г.

На сумму недоимки по земельному налогу за 2021 г. начислены пени в период с 2.12.2022 – 31.12.2022 в размере 2,86 руб.

По состоянию на 1 января 2023 г. в отношении недоимки по земельному налогу и пени по нему не истек срок на принудительное судебное взыскание, мер по взысканию не принималось, исполнительный лист не предъявлен.

Кроме того, ФИО2 являлся правообладателем:

– ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым № по адресу: <адрес> (период владения 4.05.2016 - 30.06.2022), кадастровая стоимость 667 307 руб.,

– ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым № по адресу: <адрес> (период владения 30.06.2022 – 19.07.2022), кадастровая стоимость 667 307 руб.,

– 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым № по адресу: <адрес> (период владения с 29 декабря 2003 г. по настоящее время), кадастровая стоимость 327 732 руб.

Таким образом, ФИО2 в период 2021 – 2022 гг. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц

К местным налогам относится налог на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната и пр.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При определении налоговой базы базовый размер налоговых ставок, установленный НК РФ, может быть уменьшен до нуля или увеличен не более чем в три раза местными нормативно-правовыми актами (п. п. 2, 3 ст. 406 НК РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в налоговые периоды 2020 - 2022 года в размере 0,10 % была установлена Решением Совета муниципального образования «Беломорское городское поселение» от 17 ноября 2016 г. № 130. Ставка налога, определенная органом местного самоуправления не превышает предельные размеры налоговых ставок, установленных п.п. 2, 3 ст. 406 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составляет 402 руб., в том числе 293 руб. по объекту с кадастровым номером 10:11:0010505:131 (налоговая база 667 307 руб., ? доля в праве, налоговая ставка 0,10 период владения – 12 месяцев), 109 руб. по объекту с кадастровым номером 10:11:0011220:97 (налоговая база 327 732 руб., 1/3 доля в праве, налоговая ставка 0,10 период владения – 12 месяцев).

Сумма налога на имущество за 2022 год составила 284 руб., в том числе 175 руб. по объекту с кадастровым номером 10:11:0010505:131 (за 1 месяц владения, налоговая база 667 307 руб., ? доля в праве, налоговая ставка 0,10; за 6 месяцев владения, налоговая база 667 307 руб., ? доля в праве, налоговая ставка 0,10), 109 руб. по объекту с кадастровым номером 10:11:0011220:97 (налоговая база 327 732 руб., 1/3 доля в праве, налоговая ставка 0,10 период владения – 12 месяцев).

Материалами дела подтверждается, что налог на имущество физических лиц за 2021 год погашен частично в размере 341,31 руб. платежами от 4.10.2024 – 277,80 руб., 18.12.2024 – 30 руб., 6.02.2025 – 20 руб., 21.02.2025 – 6,19 руб., 11.03.2025 - 7,32 руб., остаток задолженности составляет 60,69 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год не погашалась.

Процедура взыскания налога соблюдена:

– по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в адрес ФИО2 13.09.2022 было направлено налоговое уведомление № 4576104 от 1.09.2022, срок уплаты налога – 1.12.2022 г., сумма налога включена в налоговое требование № 7942 от 6.07.2023 г., требование направлено 12.09.2023 г.,

– по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в адрес ФИО2 12 сентября 2023 г. было направлено налоговое уведомление № 69786753 от 12.07.2023, срок уплаты налога – 1.12.2023 г., сумма налога включена в налоговое требование № 7942 от 6.07.2023 г., требование направлено 12.09.2023 г.

На сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. начислены пени в период с 2.12.2021 – 31.03.2022, 2.10.2022 – 31.12.2022 в размере 25,83 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. начислены пени в период с 2.12.2022 – 31.12.2022 в размере 3,02 руб.

По состоянию на 1 января 2023 г. в отношении недоимки по налогу на имущество физических и пени по нему не истек срок на принудительное судебное взыскание. Пени за 2020 год не задавнены, поскольку недоимка по данному налогу погашена только 27 августа 2024 г. Мер по взысканию не принималось, исполнительный лист не предъявлен.

По состоянию на 1 января 2023 года на едином налоговом счете ФИО2 сформировано отрицательное налоговое сальдо в сумме 10 059 руб., в том числе транспортный налог за 2021 г. – 8900 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. – 375 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. – 402 руб., земельный налог за 2021 г. - 382 руб.

6 июля 2023 г. ФИО2 выставлено требование об уплате задолженности в размере отрицательного налогового сальдо, срок уплаты – 27 ноября 2023 г., требование направлено 12 сентября 2023 г.

Пени на отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 10 059 руб. (с учетом его увеличения на сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 г., налогу на имущество физических лиц за 2022 год и земельному налогу за 2022 г., а также уменьшения на сумму уплаченных в порядке погашения налоговой обязанности денежных средств) за период с 1.01.2023 по 05.02.2024 составили 1741,89 руб. Представленный расчет пени является арифметически правильным.

18 апреля 2024 г. (в пределах шестимесячного срока с установленной даты исполнения требования) налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении недоимки.

25 апреля 2024 г. мировым судьей судебного участка Беломорского района Республики Карелия выдан судебный приказ, который отменен в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от 4 марта 2025 г.

Настоящий иск предъявлен в суд 29 апреля 2025 г.

Доказательств уплаты недоимки после даты предъявления административного иска не представлено.

Процедура и сроки взыскания недоимки налоговым органом соблюдены.

Так, Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу 1 января 2023 г., введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируется в единое налоговое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

В связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ в отношении обязательств налогоплательщика с 1 января 2023 г. формируется сальдо единого налогового счета.

На 1 января 2023 г. сальдо единого налогового счета ФИО2 сформировано с учетом наличия у него задолженности в сумме 10 059,00 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Порядок и сроки направления требования об уплате налога на отрицательное налоговое сальдо в переходный период 2023 года установлены ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ.

Пункты 1 и 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ устанавливает, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, в которые не включается недоимка по налогам, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, а также недоимка, по которой по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок её взыскания.

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1.01.2023, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ).

Положения п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ предусматривают, что с 1.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Формирование 1 января 2023 г. отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2 обусловило с учетом положений ст. 69 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 выставление ему налоговым органом в установленный срок (допустимый срок – 9 месяцев с даты формирования отрицательного сальдо), а именно 6.07.2023 г. требования об уплате недоимки, которое было направлено налогоплательщику 12 сентября 2023 г., и предусматривало срок для уплаты недоимки – до 27 ноября 2023 г.

В силу п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Налоговым органом своевременно (в пределах шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования), а именно 18 апреля 2024 г. подано заявление о выдаче судебного приказа, а также своевременно (в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа – 4 марта 2025 г.) предъявлен настоящий административный иск – 29 апреля 2025 г.

Установив факт наличия недоимки по транспортному налогу за 2021 и 2022 гг. и пени, по земельному налогу за 2021 и 2022 гг. и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 гг. и пени, а также проверив соблюдение сроков и установленной законом процедуры взыскания недоимки, суд удовлетворяет требования налогового органа, взыскивая сумму недоимки в бюджет: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 60,69 руб., за 2022 год – 284 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 2.12.2021-31.03.2022, 2.10.2022-31.12.2022 в размере 25,83 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 2021 год за период 2.12.2022-31.12.2022 в размере 3,02 руб., по земельному налогу за 2021 год – 4,45 руб., за 2022 г. – 382 руб., пени по земельному налогу за 2021 год за период 2.12.2022-31.12.2022 в размере 2,86 руб., по транспортному налогу за 2021 год – 8 500 руб., за 2022 год – 8 900 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период 2.12.2022-31.12.2022 в размере 66,75 руб., по пени на совокупную налоговую обязанность (отрицательное налоговое сальдо ЕНС) за период с 1.01.2023 – 5.02.2024 в размере 1 741,89 руб., всего 19 971,49 руб.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, разъяснениями абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в доход бюджета Беломорского муниципального округа в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 60,69 руб., за 2022 год – 284 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период 2.12.2021-31.03.2022, 2.10.2022-31.12.2022 в размере 25,83 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период 2.12.2022-31.12.2022 в размере 3,02 руб., по земельному налогу за 2021 год – 4,45 руб., за 2022 г. – 382 руб., пени по земельному налогу за 2021 год за период 2.12.2022-31.12.2022 в размере 2,86 руб., по транспортному налогу за 2021 год – 8 500 руб., за 2022 год – 8 900 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период 2.12.2022-31.12.2022 в размере 66,75 руб., по пени на совокупную налоговую обязанность (отрицательное налоговое сальдо ЕНС) за период с 1.01.2023 – 5.02.2024 в размере 1 741,89 руб., всего 19 971,49 руб., которые перечислить по следующим реквизитам: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в доход бюджета Беломорского муниципального округа государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В. Захарова

Мотивированное решение изготовлено 3 июня 2025 г.