Решение № 2А-1635/2025 2А-1635/2025~М-1493/2025 М-1493/2025 от 29 декабря 2025 г. по делу № 2А-1635/2025

Дело №2а-1635/2025

76RS0008-01-2025-002566-18


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Переславль-Залесский 30 декабря 2025 г.

Переславский районный суд Ярославской области в составе

судьи Охапкиной О.Ю.,

при секретаре Рубищевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1 Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 580,00 рублей, налогу на профессиональный доход за июнь 2024 г. – 4 696,58 руб., за июль 2024 г. – 4 637,18 руб., за август 2024 г. – 3 993,92 руб., за сентябрь 2024 г. – 4 994,38 руб., за октябрь 2024 г. – 4 595,96 руб., за ноябрь 2024 г. – 3 659,38 руб., за декабрь 2024 г. – 2 400,62 руб., пени за период с 09.07.2024 по 03.02.2025 в сумме 12 879,84 руб.

Требования мотивирует тем, что административный истец является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке налоговой недоимки, а также пени, штрафов, процентов, в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. С <дата скрыта> ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. В налоговый орган поступили сведения о произведенных налогоплательщиком расчетах, в связи с чем возникла обязанность по уплате налога за период июль –декабрь 2024г. Уплата налога осуществляется налогоплательщиком не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту ведения им деятельности. Указанная обязанность налогоплательщиком не исполнена. Кроме этого, на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство, ответчик является плательщиком транспортного налога. Обязанность по у3плате транспортного налога за 2023 года в установленный срок (<дата скрыта>) ответчиком не исполнена. По состоянию на <дата скрыта> сумма отрицательного сальдо составляет 43 437,86 рублей, в том числе налог – 30 558,02руб., пени – 12 879,84 руб. Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, в соответствие со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование. В установленный в требовании срок обязанность по уплате налогов, страховых взносов, пени налогоплательщиком не исполнена. Истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей вынесен судебный приказ <номер скрыт> от 10.03.2025г., который отменен определением мирового судьи от 14.05.2025г. Обращается в суд в порядке искового производства.

Административный истец в судебном заседании участия не принимал, судом извещен надлежаще. При подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.13). Дополнительно по запросу суда предоставил сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на <дата скрыта> (л.д.108-113).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, судом извещен надлежаще по месту жительства – <адрес скрыт>. Судебная корреспонденция возвращена в адрес суда за истечением сроков хранения. Заявлений, ходатайств, возражений по иску в адрес суда не представил.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 с <дата скрыта> состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Федеральным законом от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон №442-ФЗ) начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в отдельных субъектах Российской Федерации.

В соответствие с п.1. части 1 статьи 1 Федерального закона №442-ФЗ специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен в действие с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан).

В соответствие с п.1.1. части 1 статьи 1 Федерального закона №442-ФЗ в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

На территории Ярославской области специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен в действие с 1 июля 2020 года Законом Ярославской области от 26.05.2020 N 35-з.

Эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно (часть 2 статьи 1 Федерального закона №442-ФЗ).

В соответствие со ст. 5 Федерального закона №442-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (часть 1 статьи 5). Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (часть 4 статьи 5). Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5).

В соответствие со ст.6 Федерального закона №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (статья 8).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц (часть 1 статьи 7 Федерального закона №422-ФЗ).

Согласно ст. 9 Федерального закона №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Согласно ст. 10 Федерального закона №422-ФЗ налоговая ставка в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам составляет 4 процента, в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам – 6 процентов.

Согласно ст. 11 Федерального закона №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

Налог на профессиональный доход исчислен ФИО1 за <дата скрыта> г. Обязанность по уплате налога в установленные сроки (до 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом) исполнена не была. Доказательства обратного административным ответчиком суду представлены не были.

Кроме этого, из материалов дела установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство – автомобиль FORD SCORPIO, государственный регистрационный номер <номер скрыт>, дата регистрации права – <дата скрыта>.

В соответствие со ст.ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствие со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения, в том числе, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствие со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71-з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно ст.3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Аналогичная норма закреплена в ст. 363 НК РФ.

В соответствие со ст.2 Закона налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 81 л.с. до 100 л.с. включительно установлены в размере 15,80 рублей.

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2023 год, налоговым органом был исчислен. В адрес налогоплательщика в установленные сроки направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта>. (л.д.15-16).

Расчет транспортного налога судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 359, 361 НК РФ, закону субъекта Российской Федерации.

В установленный законом срок (до <дата скрыта>) транспортный налог ответчиком не уплачен. Доказательства обратного суду представлены не были.

С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ). Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствие с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта>, со сроком уплаты до 28.08.2023г. (л.д.17-18, 19).

В установленный в требовании срок (<дата скрыта>) задолженность налогоплательщиком погашена не была.

На дату формирования требования <номер скрыт> от <дата скрыта> у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 49 311,42 руб., включающее недоимку по транспортному налогу за 2016-2021 годы в размере 9 480,00 руб., по налогу на профессиональный доход за период с января по июль 2022 года, за период с ноября по декабрь 2022 года, за период с января по май 2023 года в размере – 39 831,42 руб., пени – 4 180,81 руб. (л.д.8).

Сумма совокупной обязанности за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> в размере 7 750,00 рублей включает в себя недоимку по транспортному налогу за 20218, 2019, 2020, 2021, 2022 годы (л.д.9). <дата скрыта> начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 1 580,00 рублей, сумма совокупной обязанности на <дата скрыта> – 9 330,00 руб. С учетом поступивших платежей в качестве ЕНП сумма совокупной обязанности на <дата скрыта> составила – 9 325,73 руб.

<дата скрыта>, <дата скрыта>, <дата скрыта>, <дата скрыта>, <дата скрыта>, <дата скрыта> исчислен налог на профессиональный доход за июль – декабрь 2024г. соответственно.

С учетом платежей, поступивших <дата скрыта>, <дата скрыта>, <дата скрыта>, <дата скрыта>, <дата скрыта>, <дата скрыта>, <дата скрыта> сумма совокупной обязанности составила на <дата скрыта> – <данные изъяты> рубля.

Задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы взыскана судебным приказом <номер скрыт> от <дата скрыта>, на основании которого возбуждено исполнительное производство <номер скрыт>-ИП от <дата скрыта>. В ходе исполнительного производства поступили платежи по НПД в размере 3 406,06 руб., 3 993,92 руб., 43,30 руб. Задолженность в полном объем не погашена (л.д.22, 23-24, 45-47).

Задолженность по транспортному налогу за 2021, НПД за период с марта 2022 по сентябрь 2023 в сумме 46 549,82 руб. взыскана судебным приказом <номер скрыт> от <дата скрыта>, на основании которого возбуждено исполнительное производство <номер скрыт>-ИП от <дата скрыта>. В ходе исполнительного производства поступили платежи по НПД в размере 46 549,99 руб., пени 4 510,72 руб. Задолженность в полном объеме не погашена (л.д.48, 49-53, 66-68).

Задолженность по транспортному налогу за 2022, НПД за период с октября по декабрь 2023 в сумме 7 012,78 руб. взыскана судебным приказом <номер скрыт> от <дата скрыта>, на основании которого возбуждено исполнительное производство <номер скрыт>-ИП от <дата скрыта>. В ходе исполнительного производства поступили платежи по НПД в размере 7 012,78 руб. Задолженность в полном объеме не погашена (л.д.69, 70-74, 75-77).

Задолженность по налогу на профессиональный доход за период январь-февраль 2024 года в сумме 9 526,26 руб., взыскана судебным приказом <номер скрыт> от <дата скрыта>, на основании которого возбуждено исполнительное производство <номер скрыт>-ИП от <дата скрыта>. В ходе исполнительного производства поступили платежи по НПД в размере 9 526,26 руб. Задолженность в полном объеме не погашена (л.д.78,79-81, 82-84).

Задолженность по налогу на профессиональный доход за период с марта 2024 по май 2024 в сумме 10 126,22 руб. взыскана судебным приказом <номер скрыт> от <дата скрыта>, на основании которого возбуждено исполнительное производство <номер скрыт>-ИП от <дата скрыта>. В ходе исполнительного производства поступили платежи по НПД в размере 3 914,14 руб. Задолженность в полном объеме не погашена (л.д.85, 86-88, 89-91).

Расчет пени произведен налоговым органом на недоимку по налогу на профессиональный доход за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> в письменном виде, исходя из суммы совокупной обязанности за указанный период, с учетом поступивших от должника платежей (л.д.9-10).

Расчет пени судом проверен, признается соответствующим закону, математически правильным.

В соответствие с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 налоговый орган обратился 28.02.2025г., т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок (л.д.93-96, 119).

Судебный приказ <номер скрыт> от <дата скрыта>., принятый по результатам рассмотрения указанного заявления, отменен определением мирового судьи судебного участка №3 Переславского судебного района от 14.05.2025г. на основании поступивших от должника возражений (л.д.92, 118).

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился в порядке административного судопроизводства в Переславский районный суд 13.11.2025г. (л.д.99), т.е. в пределах шестимесячного срока, установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст. 286 КАС РФ.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению.

При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из размера удовлетворённых судом требований.

Государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей, исходя из требований подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, при цене административного иска имущественного характера до 100 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ярославской области (<данные изъяты>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, паспорт <данные изъяты>

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 580,00 рублей;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 г. – 4 696,58 руб., за июль 2024 г. – 4 637,18 руб., за август 2024 г. – 3 993,92 руб., за сентябрь 2024 г. – 4 994,38 руб., за октябрь 2024 г. – 4 595,96 руб., за ноябрь 2024 г. – 3 659,38 руб., за декабрь 2024 г. – 2 400,62 руб.;

- пени за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> в сумме 12 879,84 руб.

на расчетный счет <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, паспорт <данные изъяты>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд, в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья Охапкина О.Ю.