Решение № 2А-11766/2025 2А-1413/2026 от 16 февраля 2026 г. по делу № 2А-11766/2025

72RS0014-01-2025-012348-39


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2026 года город Тюмень

Ленинский районный суд г.Тюмени в составе: председательствующего: судьи Савельевой Л.А., при секретаре Быковой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1413/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

01.10.2025 г. административный истец обратился в суд к административному ответчику с иском о взыскании задолженности в размере 17 964, 33 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 г. в размере 4 200 руб.,

- пени ЕНС период с 01.01.2023 по 17.10.2023 в размере 10 857, 41 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 период 01.12.2021 – 31.12.2022 в размере 109, 20 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 период 02.12.2022 – 31.12.2022 в размере 17, 85 руб.,

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 г. период 10.01.2018-31.12.2022 в размере 104, 42 руб.,

-пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г. период 10.01.2019 - 31.03.2022 г. в размере 132, 86 руб.,

-пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. период с 01.01.2020 - 31.03.2022 г. в размере 156, 61 руб.,

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 г. период с 28.08.2020- 31.03.2022 г. в размере 118 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 г. период с 10.01.2018- 31.03.2022 г. в размере 541, 86 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. период с 10.01.2019- 31.03.2022 г. в размере 603, 90 руб.,

-пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. период с 01.01.2020 г. - 31.03.2022 г. в размере 667, 80 руб.,

-пени по страховым взносам на ОПС за 2020 г. период с 28.08.2020 г. - 31.03.2022 г. в размере 454, 42 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного заседания, представитель административного истца просил дело рассмотреть в его отсутствие, дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

За налогоплательщиком было зарегистрировано транспортное средство:

HONDA CIVIC государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислен транспортный налог за 2021 в размере 4 200 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сообщению налогового органа, документы, подтверждающие направление налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют, указанные документы по срокам хранения перемещены в архив личного кабинета налогоплательщика, доступ к которым в режиме просмотра у налогового органа отсутствует.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статьи 68, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Абзацем 2 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, порядок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год нарушен, в связи с чем требования налогового органа в указанной части удовлетворению не подлежат.

В соответствии с Федеральным налогом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж(далее - ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет(далее - ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.

Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 г. пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки(отрицательное сальдо ЕНС).

В совокупную обязанность для начисления пени ЕНС вошли:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) срок уплаты 09.01.2019 г., сумма 5840 руб.; взысканы решением Ленинского районного суда г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) срок уплаты 09.01.2018 г., сумма 4590 руб.; взысканы решением Ленинского районного суда г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) срок уплаты 27.08.2020, сумма 5186, 97 руб.; взысканы решением Ленинского районного суда г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) срок уплаты 31.12.2019, сумма 6884 руб.; взысканы решением Ленинского районного суда г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) срок уплаты 09.01.2019, сумма 26545 руб.; взысканы решением Ленинского районного суда г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) срок уплаты 09.01.2019, сумма 26545 руб.; взысканы решением Ленинского районного суда г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) срок уплаты 09.01.2018, сумма 23400 руб.; взысканы решением Ленинского районного суда г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) срок уплаты 27.08.2020, сумма 19974, 71 руб.; взысканы решением Ленинского районного суда г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог с физических лиц, срок уплаты 01.12.2021, сумма 4200 руб., взыскан решением Ленинского районного суда г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ИП №, денежные средства не взысканы;

- транспортный налог с физических лиц, срок уплаты 01.12.2022, сумма 4200 руб., предъявлен в настоящем иске.

Расчет пени для включение в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 41 290, 40 руб.(сальдо по пени на момент формирования заявления 17.10.2023)-27526, 07 руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=13764, 33 руб.

Из них пени, начисленные до 01.01.2023 г., не обеспеченные мерами взыскания, согласно расчету налогового органа, составляют 2 906, 92 руб.

Пени ЕНС с 01.01.2023 по 17.10.2023 в размере 10 857, 41 руб.

Однако в связи с вышеизложенным отсутствуют основания для взыскания пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 г. – 31.12.2022 г. в размере 17, 85 руб.

Также не подлежат начислению пени ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 17.10.2023 г. на задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере

352, 10 руб. из следующего расчета:

01.01.2023-23.07.2023(4200х 204 дня х 7, 5%/300=214, 20 руб.);

24.07.2023-14.08.2023(4200х22 днях8, 5%/300=26,18 руб.);

15.08.2023-17.09.2023(4200х34 дня х12%/300=57, 12 руб.);

18.09.2023-17.10.2023(4200х30днейх13%/300=54, 60 руб.)

Таким образом, пени ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 17.10.2023 г. составляет 10505, 31 руб.(10857, 41 – 352, 10)

Инспекция обратилась к мировому судье в связи с отсутствием добровольной уплаты.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени вынесено определение об отмене судебного приказа №.

Административный истец просит взыскать указанную задолженность.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств оплаты задолженности в остальной части требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.п.3, 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Также после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с настоящим иском в суд в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход муниципального образования г. Тюмень. Сведений, что ответчик относится к числу лиц, освобожденных от уплаты госпошлины, суду не представлено.

Руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области задолженность в размере 13394,38 руб., в том числе: пени ЕНС период с 01.01.2023 по 17.10.2023 в размере 10505, 31 руб., пени по транспортному налогу за 2020 период 01.12.2021 – 31.12.2022 в размере 109, 20 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2017 г. период 10.01.2018-31.12.2022 в размере 104, 42 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г. период 10.01.2019 - 31.03.2022 г. в размере 132, 86 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. период с 01.01.2020 - 31.03.2022 г. в размере 156, 61 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 г. период с 28.08.2020- 31.03.2022 г. в размере 118 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2017 г. период с 10.01.2018- 31.03.2022 г. в размере 541, 86 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. период с 10.01.2019- 31.03.2022 г. в размере 603, 90 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. период с 01.01.2020 г. - 31.03.2022 г. в размере 667, 80 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 г. период с 28.08.2020 г. - 31.03.2022 г. в размере 454, 42 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования г. Тюмень государственную пошлину в размере

4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд г. Тюмени в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения 17.02.2026 г.

Председательствующий Л.А.Савельева