Решение № 2А-1368/2025 2А-1368/2025~М-1179/2025 М-1179/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-1368/2025

Дело № 2а-1368/2025

УИД: 76RS0008-01-2025-002148-11


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 октября 2025 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Быковой Н.Н., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Степановой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Руководитель Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области обратился в Переславский районный суд с административным иском, просит взыскать с ФИО1:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, примененным к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в сумме 2561 руб. 26 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в сумме 104795 руб. 74 коп.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в сумме 46040 руб. 32 коп.,

- пени за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 в сумме 10698 руб. 32 коп.,

всего 164095 руб. 64 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Ярославской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. В период с 28.07.2023 по 05.12.2024 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере.

По состоянию на 24.01.2025г. отрицательное сальдо составляет 339515,64 руб., в т.ч. налог – 328817,32 руб., пени – 10698,32 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 136 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 17787 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 264854 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 46040,32 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 в сумме 10698 руб. 32 коп. Задолженность по оплате транспортного налога за 2023 год погашена, частично погашена задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2023 год.

В судебном заседании представитель административного истца, не участвовал, извещен надлежаще, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, уведомлен судом надлежаще, заявлений и ходатайств в адрес суда не направил.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено МИФНС России №7 по Ярославской области, представитель в судебном заседании не участвовал, уведомлен судом надлежаще.

Исследовав письменные материалы дела, заслушав административного истца, суд приходит к следующим выводам.

Согласно выписке из ЕГРН от 01.10.2025г. в период 2023 года ФИО1 принадлежали следующие объекты недвижимости:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

На основании п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год - 02.12.2024г.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за 2023 год, был исчислен. В адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 24.08.2024г.

В соответствие со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Срок уплаты земельного налога за 2023 год - 02.12.2024г.

Земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2023 год, был исчислен. В адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 24.08.2024г.

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц, земельный налог налогоплательщиком не уплачен.

ФИО1 в период с 28.07.2023 по 05.12.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно п.1 ч.2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 45 НК РФ плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В 2024 году установлен единый фиксированный тариф по страховым взносам на ОПС и ОМС:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2023 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 49 500 + 1% дохода, превышающего 300 000 рублей за 2024 год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Таким образом, расчет страховых взносов за 2024 год выглядит следующим образом:

- совокупный фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование: 49500/12*11 + 49500/12*5/31 = 46040,32 руб.

Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год (дата прекращения деятельности ИП <дата скрыта>) – 20.12.2024г.

В установленный законом срок суммы страховых взносов налогоплательщиком не уплачены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что в период 2023 г., 2024г. ФИО1 являлся лицом, обязанным оплачивать налог на имущество физических лиц, земельный налог и страховые взносы.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, инспекцией в соответствии со ст. 69,70 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности выставлено требование <номер скрыт> от 07.12.2024г. со сроком исполнения до 22.01.2025г. на общую сумму отрицательного сальдо в размере -283568,77 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 было направлено требование <номер скрыт> от 07.12.2024г. об уплате задолженности по состоянию на 07.12.2024г. Срок исполнения до 22 января 2025 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки и суммы пени с ФИО1 на основании указанного требования налоговый орган обратился в феврале 2025г. Недоимка взыскана на основании судебного приказа <номер скрыт> от 27.02.2025г. На основании определения мирового судьи от 19.03.2025г. судебный приказ был отменен.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 25.09.2025г. (сдан в почтовое отделение 19.09.2025г.), то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

Из представленного административным истцом расчета следует, что в связи с неоплатой начисленной суммы налогов, страховых взносов начислены пени в размере 10698,32 руб.

Расчет, как самих налогов, страховых взносов, так и пени ответчиком не оспорен. Суд признает расчет верным. Доказательств уплаты испрашиваемых налогов, страховых взносов и пени в суд ответчиком не представлен. Напротив, как усматривается из представленных налоговым органом сведений по ЕНС по состоянию на 20 октября 2025 года испрашиваемая налоговым органом задолженность имеет место быть.

Учитывая изложенное, требования административного истца подлежат удовлетворению. С ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (ИНН <***>):

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, примененным к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 2 561 рубль 26 копеек;

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 104 795 рублей 74 копейки;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 46 040 рублей 32 копейки;

пени за период с 03.12.2024г. по 20.01.2025г. в размере 10 698 рублей 32 копейки.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5923 рубля.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья: Н.Н. Быкова