Решение № 2А-1776/2025 2А-1776/2025~М-904/2025 М-904/2025 от 27 апреля 2025 г. по делу № 2А-1776/2025

Дело №2а-1776/2025

УИД: 24RS0032-01-2025-001813-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Красноярск 28 апреля 2025 года

Ленинский районный суд г.Красноярска в составе председательствующего - судьи Пашковского А.Д. рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на профессиональный доход, налога на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по уплате налога на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 551 рубль; по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 285 рублей; по уплате налога на профессиональный доход: за май 2024 года в размере 253,35 рублей, за апрель 2024 года в размере 310,18 рублей, за март 2024 года в размере 392,03 рублей, за июнь 2024 года в размере 1896,10 рублей, за июль 2024 года в размере 2526,26 рублей, за август 2024 года в размере 1981,46 рублей, за январь 2024 года в размере 901,66 рублей; суммы пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 726,62 рублей. Требования мотивированы тем, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (вид деятельности консультирование, юридические услуги, налоговый консультант, прочее), а также является плательщиком транспортного налога, налога на имущество. В его адрес направлено требование об уплате задолженности по уплате налогов. До настоящего времени должником оплата задолженности и пени в полном объёме не произведена, в связи с чем, было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счёте налогоплательщика числиться задолженность по налогам, взносам в общей сумме 19789,61 рублей.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебном заседании не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства посредством направления заказной почтовой корреспонденции по известному суду адресу, в судебное заседание не явился, причины неявки суду не сообщил, с ходатайствами об отложении дела не обращался. Доказательств, подтверждающих уважительность неявки, суду не представил.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

В соответствии с ч.6 ст.45 КАС РФ, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело, в силу ст.289 КАС РФ, в отсутствие неявившихся лиц.

На основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно ст.19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с п.1 ст.23, и п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) устанавливается обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

На основании п.2 ч.1 ст.1 и ч.2 ст.1 Федерального закона от 27.11.2018 года №422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "»Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 года №422) с 1 января 2020 года на территории Красноярского края началось проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сроком проведения до 31 декабря 2028 года включительно.

Пунктом 1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 года №422 установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Под профессиональным доход подразумевается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 года №422 объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.7 Федерального закона от 27.11.2018 года №422).

В случае реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств (ч.2 ст.7 Федерального закона от 27.11.2018 года №422).

В соответствии со ст.8 Федерального закона от 27.11.2018 года №422 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц (ч.1 ст.9 Закона).

По смыслу ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 года №422 следует, что налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

В свою очередь, налогоплательщик обязан произвести уплату начисленного налога не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с ч.6 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 года №422 неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного ст.69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст.70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 года №3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края установлен транспортный налог, определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В п.1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. в редакции Федерального закона от 04.03.2013 года №20-ФЗ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года №374-ФЗ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела что, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица за административным ответчиком ФИО1 в спорный период на праве собственности было зарегистрировано недвижимое имущество – жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>87, кадастровый №. Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства: «Хонда Фрид», государственный регистрационный знак №.

Являясь лицом, на которое зарегистрировано недвижимое имущество и транспортное средство, административный ответчик является плательщиком налогов и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Кроме этого, согласно материалам дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (вид деятельности консультирование, юридические услуги, налоговый консультант, прочее).

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 836 рублей и на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 285 рублей, которое было получено ФИО1 посредством мобильного приложения «Мой налог» ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием задолженности по исчисленным ранее налогам должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которая должником исполнена не была.

Поскольку в срок, указанный в требовании об уплате, налоги и пени ФИО1 не уплатил, то в соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной недоимки и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу и пени.

Впоследствии, после отмены по заявлению ФИО1 судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган в установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства.

До настоящего времени должником оплата не произведена в полном объёме.

Кроме этого, как усматривается из искового заявления налог на профессиональный доход в размере 886,80 рублей за 2023 год со сроком уплаты, указанный в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. С административного ответчика взыскивается налог на профессиональный доход за май 2024 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 253,35 рублей; за апрель 2024 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 310,18 рублей; за март 2024 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 392,03 рублей; за январь 2024 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 901,66 рублей (общая сумма 975,89 рублей, частичная оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,23 рублей); за июнь 2024 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1896,10 рублей; за августа 2024 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1981,46 рублей; за июль 2024 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2526,26 рублей. Кроме того, налогоплательщику был начислен налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932,86 рублей. Указанная сумма налога была уплачена тремя платежами ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,25 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 880,44 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1055,17 рублей.

Суд соглашается с расчетом задолженности по налогом и пени, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, доказательств оплаты задолженности суду не представил.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность: по уплате налога на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 551 рубль; по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 285 рублей; по уплате налога на профессиональный доход: за май 2024 года в размере 253,35 рублей, за апрель 2024 года в размере 310,18 рублей, за март 2024 года в размере 392,03 рублей, за июнь 2024 года в размере 1896,10 рублей, за июль 2024 года в размере 2526,26 рублей, за август 2024 года в размере 1981,46 рублей, за январь 2024 года в размере 901,66 рублей.

Кроме того, в соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату задолженности по налогу налогоплательщику начисляются пени, при таких обстоятельствах, с учётом того, что на период рассмотрения дела ответчиком задолженность по уплате налога на имущество и страховые взносы не оплачена, расчёт пени не оспорен, то суд считает возможным взыскать с административного ответчика сумму пеней, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счёте (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 726,62 рублей.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 4000 рублей (при подаче искового заявления имущественного характера).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на профессиональный доход, налога на имущество, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход государства задолженность: по уплате налога на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 551 рубль; по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 285 рублей; по уплате налога на профессиональный доход: за май 2024 года в размере 253,35 рублей, за апрель 2024 года в размере 310,18 рублей, за март 2024 года в размере 392,03 рублей, за июнь 2024 года в размере 1896,10 рублей, за июль 2024 года в размере 2526,26 рублей, за август 2024 года в размере 1981,46 рублей, за январь 2024 года в размере 901,66 рублей, а также суммы пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 726,62 рублей, а всего на общую сумму 9823 (девять тысяч восемьсот двадцать три) рубля 66 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Ленинский районный суд г.Красноярска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья: А.Д. Пашковский