Решение № 2А-173/2025 2А-173/2025~М-1039/2024 М-1039/2024 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-173/2025

Дело № 2а-173/2025

УИД 22RS0037-01-2024-001590-27


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к Ч о взыскании недоимок по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, недоимок по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Ч о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме <...> руб., за 2022 год в сумме <...> руб., недоимки по земельному налогу за 2021 год в сумме <...> руб., за 2022 год в сумме <...> руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год <...> руб., за 2022 год в сумме <...> руб., пеней в сумме <...> руб., в общей сумме <...> руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику в указанные годы принадлежали транспортные средства: «<...>», регзнак <номер> регион; «<...>», регзнак <номер> регион; «<...>», регзнак <номер> регион.

Кроме того, административному ответчику принадлежат земельный участок <номер> и жилой дом <номер>, расположенные по адресу: <адрес>, а также квартира <номер> по адресу: <адрес>.

Расчет транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год был произведен в налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с введением единого налогового счета и единого налогового платежа, Ч было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ с сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В единый налоговый счет административного ответчика были включены недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме <...> руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме <...> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме <...> руб., пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производилось на совокупную обязанность (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- <...> руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- <...> руб.) и их общий размер составил <...> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ <номер>а-1640/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с данным иском.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ дело принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства (цена иска менее 20000 руб.), сторонам установлены сроки для принесения возражений до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ.

Копия определения получена МИФНС <номер> по <адрес> заказным письмом, ДД.ММ.ГГГГ представлен ответ на запрос суда.

Административный ответчик Ч копию определения от ДД.ММ.ГГГГ получил ДД.ММ.ГГГГ заказным почтовым отправлением по адресу <адрес>, представил возражения относительно административного иска, в которых указал о пропуске срока взыскания недоимок и пеней, просил отказать в удовлетворении административного иска.

Исследовав представленные документы, суд счел возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя в том числе для легковых автомобилей при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пп.8 п.5 ст.391 НК РФ)

Согласно п.1 и п.3 ст. 396, ст.393 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> установлены налоговые ставки земельного налога: для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, расположенных на территории Павловского сельсовета <адрес>, ставки установлены в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 НК РФ). Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п.3 ст.403 НК РФ).

До ДД.ММ.ГГГГ действовал пункт 2 статьи 403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на территории муниципального образования с ДД.ММ.ГГГГ введен налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговая ставка в частности в отношении жилых домов и квартир составляет 0,1%.

На основании статей 408, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

Особенности расчета налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения закреплены в пунктах 8 и 9 статьи 408 НК РФ.

Согласно п.8 ст.408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное значение суммы налога за 2019 год от инвентаризационной стоимости (Н2) превышает значение суммы налога за 2020-2022 годы, исчисленной от кадастровой стоимости (Н1), то сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется по формуле Н=(Н1)хК или Н=(Н1-0)хК+0, то есть Н2 принимает нулевое значение.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4 ст.75 НК РФ).

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-О).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно п.2 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Задолженность, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию (ч.11 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Как следует из п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ <номер> в 2023-2024 годах предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, увеличены на 6 месяцев.

Положениями подп. 1 п. 3 ст. 44, подп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 данной статьи.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Постановлением Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Судом установлено, что Ч, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <номер>, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования физическим лицом налогоплательщиком личного кабинета, которым признается - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (п. 1 ст. 11.2 НК РФ).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (ст. 31 НК РФ).

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/260@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, который действовал до декабря 2017 года (далее- Порядок 2015 года). Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, который вступил в силу ДД.ММ.ГГГГ (далее – Порядок 2017 года).

Как установлено судом и следует из сведений МИФНС <номер> по <адрес>, Ч ДД.ММ.ГГГГ осуществлена первичная регистрация в сервисе, что подтверждается скриншотом из подсистемы АИС «Налог», заявлений об отказе пользования личным кабинетом, блокировке учетной записи, о необходимости получения документов на бумажном носителе от него не поступало, что административный ответчик не опроверг, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что Ч в установленном порядке получен доступ к ЛК налогоплательщика и доставка ему налоговых документов через данный сервис является надлежащим способом их направления.

По сведениям МО МВД России «Павловский», на Ч в 2021, 2022 годах зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобиль «<...>», регзнак <номер> регион, мощность двигателя 136 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль «<...>», регзнак <номер> регион, мощность двигателя 125 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль «<...>», регзнак <номер> регион, мощность двигателя 125 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также из выписок из ЕГРН судом установлено, что Ч с 2018 года на праве собственности принадлежат объекты налогообложения:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.,

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.,

- ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.

Следовательно, Ч является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2021,2022 годов.

Как следует из материалов дела, Ч в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19,20), в котором произведен расчет налогов за 2021 год в общей сумме <...> руб., в том числе транспортного налога в сумме <...> руб.: в отношении автомобилей «<...>», регзнак <номер> регион – <...> руб. (<...>), «<...>», регзнак <номер> регион – <...> руб. (<...>), «<...>», регзнак <номер> регион – <...> руб. (<...>); земельного налога в сумме <...> руб. (<...>); налога на имущество физических лиц в общей сумме, с учетом переплаты 0,02 руб. - <...> руб., в том числе в отношении объектов налогообложения- жилого дома <номер> (<...> руб., квартиры <номер><...> руб., налоговое уведомление получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ, налоги подлежали оплате до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой налогов в установленный срок налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- <...> руб. по транспортному налогу, <...> руб. – по налогу на имущество, <...> руб. –по земельному налогу.

Расчеты налогов и пеней проверены судом и признаны верными.

Данные недоимки и пени были обоснованно включены в состав ЕНС, в связи с чем было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб.

Срок предъявления требования, с учетом размера задолженности менее 3000 руб., а также с учетом продления сроков направления, в силу ст.70 НК РФ составлял 1 год 6 месяцев и истекал ДД.ММ.ГГГГ (01.01.2023+1 год.+6 мес.).

ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного срока налоговый орган направил заказным почтовым отправлением по месту жительства Ч требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику сообщалось об отрицательном сальдо ЕНС в размере <...> руб. по налогам, <...> руб. по пеням, срок для уплаты был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Заказное письмо РПО <номер> было доставлено Ч ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом АО «Почта России».

В установленный срок требование не исполнено, платежи на единый налоговый счет не поступили.

Кроме того, Ч в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21,22), в котором произведен расчет налогов за 2022 год в сумме <...> руб.: транспортного налога в общей сумме <...> руб., в том числе в отношении автомобилей «<...>», регзнак <номер> регион – <...> руб. (<...>), «<...>», регзнак <номер> регион – <...> руб. (<...>); земельного налога в сумме <...> руб. (<...>); налога на имущество физических лиц в общей сумме 334 руб., в том числе в отношении объектов налогообложения- жилого дома <номер> (<...>), <...> руб., с учетом коэффициента 1.1 – <...> руб. (<...>), квартиры <номер><...> руб., налоговое уведомление получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ, налоги подлежали оплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налогов, приведенный в налоговых уведомлениях и административном иске, проверен судом и признан верным, в добровольном порядке налоги не оплачены.

Недоимка по транспортному налогу исчислена налоговым органом в порядке ст. ст. 360 - 362 НК РФ, исходя из мощности двигателей автомобилей и за период регистрации транспортных средств в органах ГИБДД за административным ответчиком. Доказательства утраты объектов налогообложения, сведения о наличии налоговых льгот суду не представлены.

Недоимка по земельному налогу рассчитана в порядке ст.390 НК РФ по объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом срока регистрации и права собственности на объект.

Имущественный налог рассчитан в порядке ст. 408 НК РФ, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом срока регистрации и права собственности на объект. При этом налоговым органом при расчете налоговой базы в силу п.3, 5 ст. 403 НК РФ произведено ее уменьшение на стоимость 50 кв.м. и 20 кв.м. от общей площади объектов недвижимости, с учетом понижающих коэффициентов, а также с учетом коэффициента 1.1 при расчете налога за 2022 год на жилой дом (л.д.38).

Таким образом, ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета увеличилось на сумму налогов за 2022 год – <...> руб., совокупная обязанность по оплате налогов стала составлять <...> руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня начислена на совокупную обязанность в сумме <...> руб., состоящую из транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год и составляет <...> руб.:

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

<...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

<...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

<...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

<...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

33

15

300

<...>

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет пеней произведен на совокупную обязанность <...> руб., с учетом начислений по транспортному налогу за 2022 год в сумме <...> руб., земельному налогу за 2022 год в размере <...> руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <...> руб., размер пени составит <...> руб., исходя из следующего:

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

15

300

<...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

152

16

300

<...>

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <...> руб. Размер отрицательного сальдо ЕНС, с учетом начисления пеней, превысил <...> руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган обратился в суд. Мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-1640/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган, в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа, обратился в суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении административным истцом установленного ст. 48 НК РФ срока взыскания задолженности.

Возражения административного ответчика о пропуске срока взыскания недоимок и пеней, а также об отсутствии у него задолженности по налогам подлежат отклонению как не подтвержденные какими-либо допустимыми доказательствами.

Доказательств оплаты налогов за 2021, 2022 годы в указанных в налоговых уведомлениях суммах административным ответчиком не представлено, налоговый орган обратился за взысканием задолженности в установленные сроки.

В связи с изложенным, требования административного истца подлежат удовлетворению, с Ч подлежат взысканию недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме <...> руб., за 2022 год в сумме <...> руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме <...> руб., за 2022 год в сумме <...> руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме <...> руб., за 2022 год в сумме <...> руб., пени в сумме <...> руб., всего- <...> руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, положений п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с Ч в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <...> руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Ч, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <номер>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> (ИНН <номер>) задолженность по налогам и пеням в общей сумме <...> руб., в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в сумме <...> руб., за 2022 год в сумме <...> руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме <...> руб., за 2022 год в сумме <...> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме <...> руб., за 2022 год в сумме <...> руб., пени в общей сумме <...> руб., а также государственную пошлину в размере <...> руб., всего- <...> руб.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Кречетова