Решение № 2А-27/2024 2А-27/2024(2А-454/2023;)~М-424/2023 2А-454/2023 М-424/2023 от 4 февраля 2024 г. по делу № 2А-27/2024

Дело № 2а-27/2024

УИД 22RS0033-01-2023-000559-18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2024 года с. Мамонтово

Мамонтовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жежера О.В.,

при секретаре Терентьевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, в обоснование требований указывает, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2018 год, ему почтой России направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога в установленный срок ответчику почтой направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено в указанный в нем срок, в связи с чем образовалась недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 6000,00 руб. и пеня 88,10 руб. Вынесенный мировым судьей судебного участка <адрес> судебный приказ №а-1687/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки за указанные выше период отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в суд и просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 6000,00 руб. и пени в размере 88,10 руб., а всего на общую сумму 6088,10 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие. ФИО1 не возражал против удовлетворения административного иска.

Суд, руководствуясь статьями 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 1 и 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.ст. 356, 357, 358, 359 НК РФ и ст.ст. 1, <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС, ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Согласно ст. 361 НК РФ, ст. <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки данного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, при этом ставка налога на легковые автомобили, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно составляет 10, свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет 20, свыше 150 л.с. до 200 л.с. составляет 25, свыше 200 л.с. до 250 л.с. составляет 60, свыше 250 л.с. составляет 120, на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 40, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 50, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 65, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 85, автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно 50, свыше 130 л.с. до 200 л.с. (свыше 95,6 кВт до 147,1 кВт) включительно 50, свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 100.

Согласно п. <адрес> №-ЗС от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории <адрес>» уплата налога налогоплательщиком - физическим лицом, производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно выписке из информационных ресурсов, сформированных на основании «ФИС ГИБДД», а также карточек учета транспортных средств, ФИО1 на 2018 год, являлся собственником следующих транспортных средств:

- автомобиль грузовой ЗИЛ 431410, 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 150,0 лошадиных сил, налоговая ставка 40 руб.

На основании ст.31 НК РФ, в пределах срока, установленного ст.54 указанного Кодекса, МИФНС России № по <адрес> начислен транспортный налог за 2018 в размере 6000 руб., ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, в силу ст. 82 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан осуществлять налоговый контроль за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Таким образом, в силу действующего законодательства на налоговый орган возложена обязанность по проверке сведений, предоставленных налогоплательщиком и налоговыми агентами, обоснованности исчисления ими налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ почтой России, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, административный ответчик обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил, доказательств обратного не представил, недоимка по транспортному налогу за 2018 год составила 6000 руб.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п. 4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п. 1 ст. 70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год в установленный законом срок, образовалась недоимка, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ направленное налогоплательщику почтовым отправлением, начислена пеня в размере 88,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> требования Налогового кодекса Российской Федерации по проверке сведений, предоставленных налоговым агентом, обоснованности исчисления им налоговой базы и налоговой ставки, направлении уведомления об уплате налога и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога за спорный налоговый период не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки.

Расчет суммы транспортного налога за 2018 год, с учетом периода владения транспортными средствами, выглядит следующим образом:

- автомобиль грузовой ЗИЛ 431410, 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 150,0 лошадиных сил, налоговая ставка 40 рублей, исчисленная сумма налога за 2017 год в размере 6000,00 руб. (150*40*12/12).

С учетом изложенных обстоятельств, с ФИО1 надлежит взыскать недоимку за 2018 год по транспортному налогу в размере 6000,00 руб.

Как усматривается из административного искового заявления и представленного истцом расчета пени, административный истец просил взыскать пеню, начисленную на недоимку за 2018 г. в размере 88,10 руб. за период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (6000 * 6,5 / 300 * 13) /100 + (6000 * 6,25 / 300 * 56)/100 + (6000 * 6 / 300 * 1) / 100).

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование на уплату недоимки №, выставленное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержало сведения о пене, начисленной на момент его передачи, размер пени рассчитан верно.

Учитывая, что у административного ответчика на момент выставления требования имелась недоимка по транспортному налогу, требование о взыскании пени также подлежит удовлетворению.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (требование об уплате недоимки № подлежало исполнению до ДД.ММ.ГГГГ), то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа было подано в Мамонтовский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. В связи с чем, с ФИО1 взыскивается недоимка по транспортному налогу в размере 6000,00 рублей, пени в размере 88,10 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч.1 ст.103, ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно, с административного ответчика в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход муниципального образования <адрес> сумма госпошлины исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям (100%) в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 178-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> недоимку по транспортному налогу в размере 6000,00 руб. за 2018 год, пени в размере 88,10 руб., а всего 6088,10 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования <адрес> госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Мамонтовский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья О.В. Жежера