Решение № 2А-3370/2019 2А-3370/2019~М0-2000/2019 М0-2000/2019 от 29 мая 2019 г. по делу № 2А-3370/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 мая 2019 года Автозаводский районный суда г. Тольятти Самарской области в составе:

судьи Тарасюк Ю.В.

при секретаре Ганадян М.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3370/2019 по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Федеральным законом от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» признан утратившим силу с 01.01.2017г. Федеральный закон от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». В связи с этим полномочия по администрированию страховых взносов передаются с 01.01.2017г. налоговым органам.

В ст. 4 Закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшиеся на 1 января 2017 г., осуществляются налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной Управлениями Пенсионного Фонда Российской Федерации.

Межрайонная ИФНС России №2 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов, в обоснование заявленных требований указав, что на основании действовавшего до 01.01.2017г. ст.18, 25, ч.1 ст.5 ФЗ от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее Закон №212-ФЗ) ответчик является страхователем – плательщиком страховых взносов, в связи с чем в его адрес направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов №178865 от 25.01.2018г. со сроком уплаты – до 09.01.2018г., содержащее сведения о сумме задолженности, размере пеней, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения настоящего ФЗ, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос.

В нарушение ст.22 ФЗ №212-ФЗ, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате страховых взносов.

27.08.2018г. мировым судьей судебного участка №103 Автозаводского судебного района г.Тольятти Самарской области на основании заявления МИ ФНС №2 по Самарской области вынесен судебный приказ №2а-2157/2018 о взыскании с ответчика недоимки и пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с 0101.2017г. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г.

Указанный судебный приказ отменен 13.09.2018г. на основании поступивших возражений должника относительно его исполнения.

В нарушение ст.22 ФЗ №212-ФЗ ответчик исполнил установленную законом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование частично в размере 1170 рублей.

Учитывая, общие начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 22582 рубля, а также переплату по страховым взносам в размере 1929 рублей, остаток задолженности по страховым взносам в ПФ РФ составил 8953 рубля 26 копеек. При этом в связи с несвоевременным погашением задолженности ответчику начислены пени в размере 103 рубля 64 копейки.

Обратившись в суд, административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 в пользу государства:

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в размере 12 рублей 77 копеек;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 8953 рубля 26 копеек;

- пени, начисленные на недоимку на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 90 рублей 87 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась. Извещена надлежащим образом, о чем свидетельствует расписка. Просила рассмотреть дело без её участия. Согласно представленных в материалы дела письменных дополнений к исковому заявлению расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год произведен следующим образом:

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год составляет 23400 рублей, определяемый как 7500 (1МРОТ) х 26% х12 месяцев.

Расчет за неполный год осуществления деятельности в качестве плательщика страховых взносов, учитывая прекращение ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – 18.12.2017г. рассчитан следующим образом:

за 1 полный месяц деятельности: 1 МРОТ 7500 х 12 мес. х 26% : 12 мес. = 1950 рублей

за 18 дней: 1950 рублей : 31 дн. х 18 дн. = 1132 рубля.

1950 х 11 мес. + 11132 = 22582 рубля.

Учитывая, общие начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 22582 рубля, а также переплату по страховым взносам в размере 1929 рублей, остаток задолженности по страховым взносам в ПФ РФ составил 8953 рубля 26 копеек (22582-1929-11700).

Допустимых доказательств наличия переплаты ответчиком не представлено.

Согласно сведениям лицевого счета Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в Межрайонную ИФНС России №2 по Самарской области передана переплата по страховым взносам в сумме 11829.85 рублей согласно платежным поручениям от 29.09.2017г. на сумму 5850 рублей, от 30.03.2017г. на сумму 5850 рублей. Данная переплата разнесена в карточку расчетов с бюджетом по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды до 01.01.2017г. на КБК 18210202103080013160.

При этом, Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области подано административное исковое заявление о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 8953.26 рублей, подлежащие зачислению на КБК 18210202140061110160.

Налогоплательщиком 17.04.2019г. направлено заявление в Межрайонную ИФНС России №2 по Самарской области о зачете переплаты по страховым взносам с КБК 18210202103080013160 на КБК 18210202140061110160.

Между тем, в соответствии с п.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно п.1.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика но этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Таким образом, произвести зачет переплаты по страховым взносам при различных кодах бюджетной классификации (КБК) не представляется возможным, т.к. такой зачет не предусмотрен ст. 78 НК РФ.

Более того, переплата в сумме 11829.85 рублей, переданная Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области образовалась за периоды до 01.01.2017г.

На основании изложенного, у Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области отсутствуют правовые основания зачета страховых взносов, образовавшихся до 01.01.2017г. в счет уплаты страховых взносов, начисленных с 01.01.2017г.

Представитель третьего лица – Управления ПФ РФ в Автозаводском районе г.Тольятти – ФИО3 в суд не явилась. О дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, о чем свидетельствует расписка. Возражений относительно заявленных требований не представила.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал. Считает, что задолженности по уплате страховых взносов он не имеет, напротив, имеет переплату.

Выслушав возражения ответчика, исследовав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд считает уточненные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Действовавший до 01.01.2017г. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Согласно ст.5 ФЗ №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели.

На основании п.1 ч. 2ст.28 ФЗ №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Статьей 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован ИФНС в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.02.2015г. по 19.12.2017г.

Таким образом, он является плательщиком страховых взносов.

Задолженности по страховым взносам за периоды до 01.01.2017г. не имеет (л.д.63)

Ответчик в нарушение установленной обязанности не уплатил страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в полном объеме в установленный законом срок.

Задолженность за 2017 год согласно расчету представителя административного истца составляет 8953 рубля 26 копеек.

Расчет судом проверен и является верным.

Доводы административного ответчика о наличии переплаты суд не принимает, поскольку в соответствии с п.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Согласно п.1.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика но этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Таким образом, произвести зачет переплаты по страховым взносам при различных кодах бюджетной классификации (КБК) не представляется возможным, т.к. такой зачет не предусмотрен ст. 78 НК РФ.

Более того, переплата в сумме 11829.85руб., переданная Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области образовалась за периоды до 01.01.2017г.

Между тем, в соответствии со ст. 19, 20 Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016 года) в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Порядком взаимодействия Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12/»ЗИ, письмом ПФР от 26.01.2017 № НП-09-26/963 «О вопросах, связанных с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов», полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органов Пенсионного фонда Российской Федерации, органов Фонда социального страхования Российской Федерации переданы налоговым органам с 01.01.2017 года.

На основании изложенного, у Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области отсутствуют правовые основания зачета страховых взносов, образовавшихся до 01.01.2017г. в счет уплаты страховых взносов, начисленных с 01.01.2017г.

В связи с нарушением срока уплаты страховых взносов страхователю начислены пени на имеющуюся недоимку по страховым взносам в размере 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования ЦБ РФ.

27.08.2018г. мировым судьей судебного участка №103 Автозаводского судебного района г.Тольятти Самарской области на основании заявления МИ ФНС №2 по Самарской области вынесен судебный приказ №2а-2157/2018 о взыскании с ответчика недоимки и пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с 0101.2017г. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г.

Указанный судебный приказ отменен 13.09.2018г. на основании поступивших возражений должника относительно его исполнения.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данный срок административным истцом соблюден.

Таким образом, суд считает требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы недоимки и пени обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. На основании ст.333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", ст.ст. 175-180, 286-290, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу государства:

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в размере 12 рублей 77 копеек;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 8953 рубля 26 копеек;

- пени, начисленные на недоимку на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 90 рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г.Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в течение пяти рабочих дней - 05.06.2019 года.

Судья Ю.В. Тарасюк