Решение № 2А-107/2021 2А-107/2021~М-64/2021 М-64/2021 от 7 июня 2021 г. по делу № 2А-107/2021

Дело № 2а-107/2021

УИД: 33RS0016-01-2021-000115-04


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 июня 2021 года

Селивановский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Вороновой И.А.,

при секретаре Колотухиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пос. Красная Горбатка Селивановского района Владимирской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области (далее - МИФНС России № 4 по Владимирской области), обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу в сумме 1199 рубля и пени в размере 23 руб. 63 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

ФИО1 начислен земельный налог, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных образований, за 2015-2016 годы и недоимка, также ответчику направлены налоговые уведомления. Налог не оплачен в установленный законом срок. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате начисленных налогов и пени, которые также оставлены без ответа и удовлетворения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России N 4 по Владимирской области указанную в иске сумму задолженности по земельному налогу и пени.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещалась о дате и месте рассмотрения дела, судебная корреспонденция возвращена с отметкой Почты России «истек срок хранения», что суд считает надлежащим извещением в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ. Информация о движении дела своевременно размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Представила возражения, в которых просила в удовлетворении требований истца отказать, полагая, что будучи инвалидом 1 группы, она освобождена от уплаты земельного налога.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 3 п. 1 и п. 4 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплателыциком-физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу положений ст.70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Нормой абзаца 3 пункта 2 приведенной правовой нормы в редакции, действующей в период спорных правоотношений, предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в 2015-2016 г.г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1125 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 9).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен земельный налог за 2015 год в сумме 607 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-12).

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законом срок и в соответствии со ст. 69, 75 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 620,76 руб.: в том числе земельный налог в сумме 607,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 13,76 руб.; со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 13-14).

Требование налогового органа ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО1 почтовой заказной корреспонденцией (л.д. 15), тем самым налоговый орган исполнил свои обязанности, предусмотренные главой 5 НК РФ.

В установленный законом срок задолженность по земельному налогу за расчетный период 2015 г. и пени ответчиком не оплачены.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику за 2016 год МИФНС России № 4 по Владимирской области начислен земельный налог в сумме 607,00руб.; со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-19).

В установленный законом срок оплата исчисленного налога ответчиком не произведена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законом срок и в соответствии со ст. 69, 75 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 601,87 руб.. в том числе земельный налог в сумме 592,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 9,87 руб.; со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 20-23).

Требование налогового органа ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО1 почтовой заказной корреспонденцией (л.д. 23), тем самым налоговый орган исполнил свои обязанности, предусмотренные главой 5 НК РФ

В установленный законом срок задолженность по земельному налогу за расчетный период 2016 г. и пени ответчиком не оплачены.

При расчете налога за 2016 год налоговым органом было учтено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является инвалидом I группы ( л.д. 44).

Согласно пп.2 п.5 ст.391 НК РФ (в редакции до 27.11.2017 года) налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении инвалидов I и II групп инвалидности.

В связи с получением Инспекцией сведений об установлении ФИО1 I группы инвалидности, налоговым органом было проведено уточнение налоговых обязательств налогоплателыцика, а также произведен перерасчет земельного налога за налоговый период 2016 года исходя из формулы: 404595(кадастровая стоимость земельного участка) -10000(вычет) *1/2(размер доли)*0,3%(налоговая ставка)= 592.00 руб.

Таким образом, общая задолженность, подлежащая взысканию с ФИО2, составляет 1222,63 руб.: по земельному налогу за расчетные периоды 2015 г. 2016 гг. в сумме 1199,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 23,63 руб.

Расчет земельного налога, произведенный истцом, проверен судом и признан верным.

Ввиду неуплаты ответчиком задолженности по налогам и пени в установленный в требованиях срок, МИФНС России № 4 по Владимирской области, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок с даты исполнения самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ № - до ДД.ММ.ГГГГ, обратилась к мировому судье судебного участка № 1 пос. Красная Горбатка и Селивановского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 65).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 пос. Красная Горбатка и Селивановского района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 1213 руб. 43 коп. (л.д. 66).

В связи с поступившими возражениями ФИО1, определением мирового судьи судебного участка № 1 пос. Красная Горбатка и Селивановского района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-2538/2020 был отменен (л.д. 68).

Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ ( л.д 29) и поступило в Селивановский районный суд Владимирской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 2-6).

Как следует из представленных материалов, срок для взыскания недоимки по указанным требованиям на дату обращения в суд с настоящим иском не истек.

Учитывая, что процедура исчисления земельного налога, пени и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доводы ФИО1 о том, что она должна быть освобождена от уплаты налога, поскольку является инвалидом первой группы, являются несостоятельными, поскольку напрямую освобождение от уплаты земельного налога инвалидов главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ не предусмотрено. Земельный налог является местным налогом, который определяется Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ, при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут вводиться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая размер не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Вводя на своей территории налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 387 НК РФ).

На территории поселка Красная Горбатка Селивановского района Владимирской области на момент расчета земельного налога за 2016 г. действовало Положение «О земельном налоге на территории муниципального образования городское поселение поселок Красная Горбатка», утвержденное Решением Совета народных депутатов муниципального образования городское поселение поселок Красная Горбатка № от ДД.ММ.ГГГГ, нормы которого не содержали каких-либо дополнительных льгот для инвалидов 1 групп.

Таким образом, оснований для освобождения ФИО1 от уплаты земельного налога в 2016 г., не имелось.

С учетом вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области задолженность в сумме 1222 рубля 63 копейки, с последующим перечислением задолженности на следующие реквизиты: р/с №, БИК №, Отделение Владимир Банка России//УФК по Владимирской области г. Владимир, ИНН №, в том числе:

земельный налог в сумме 1199 рублей, КБК № (ОКТМО №);

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 23 рубля 63 копейки, КБК № (ОКТМО №).

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Селивановский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Воронова И.А.