Решение № 2А-172/2017 2А-172/2017~М-157/2017 М-157/2017 от 21 ноября 2017 г. по делу № 2А-172/2017

Дело № 2а-172/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кологрив 22 ноября 2017 года

Кологривский районный суд Костромской области в составе председательствующего Рыбкиной Т.Л., при секретаре Голубцовой И.С.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме 5 573 рубля, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5 323 рубля и пени по данному налогу в размере 60 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 190 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 является плательщиком указанных налогов, в добровольном порядке обязанность по уплате налогов не выполнил. Требование об уплате налога, пени не исполнено.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик ФИО1 копию административного искового заявления, извещение суда о принятии административного искового заявления к производству, извещение о дне, времени и месте судебного заседания получил, в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия. Представил копии платежных документов, подтверждающих уплату недоимки по транспортному налогу в сумме 5 327 рублей и пени по данному налогу в сумме 60 рублей (т. 1 л.д.47, 55); недоимки по земельному налогу в сумме 226 рублей (т. 1 л.д.46).

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не выполнено.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, согласно Налоговому кодексу РФ, возложена обязанность платить налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства).

В соответствии с положениями статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Из ст. 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 г. № 80-ЗКО (в действовавшей редакции) «О транспортом налоге», следует, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно сведениям, предоставляемым в налоговую инспекцию, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на ФИО1 в 2015 году были зарегистрированы на праве собственности следующие транспортные средства:

- <данные изъяты>, доля в праве 1, налоговая ставка 14.00, количество месяцев владения 4/12;

- <данные изъяты> доля в праве 1, налоговая ставка 25.00, количество месяцев владения 12;

- <данные изъяты>, доля в праве 1, налоговая ставка 62, количество месяцев владения 4/12.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 8 статьи 5 Закона).

Пунктом 3 статьи 52 Налогового кодекса Р.Ф. предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статей (статьи 69, 70 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления указанного налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ФИО1, как физическое лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, является плательщиком транспортного налога.

Сведения о наличии зарегистрированных за ФИО1 транспортных средств поступили из органов ГИБДД, у налоговой инспекции имелось основания для начисления транспортного налога.

В случае несогласия с указанными сведениями административный ответчик не лишен возможоности на обращение в регистрирующий орган ГИБДД для получения сответствующих разъяснений.

Налоговой инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ, с гл. 28 НК РФ и ст.ст. 3-5 Закона Костромской области от 28.11.2002 г. № 80-ЗКО «О транспортном налоге», налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2015 год, по зарегистрированным за ним транспортным средствам.

На основании налогового уведомления № 84977622 от 05.08.2016 года ФИО1 в срок до 01.12.2016 года предлагалось уплатить транспортный налог в сумме 5 323 рубля (т. 1 л.д. 08).

Факт направления налогового уведомления в адрес ответчика подтверждается сведениями о направлении налогового уведомления через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 (т. 1 л.д. 9, л.д. 31).

В связи с неисполнением данного налогового уведомления в адрес ответчика было направлено требование № 3063 от 13 декабря 2016 года о наличии недоимки по транспортному налогу в сумме 5 323 рубля и пени по налогу в сумме 19 рублей 52 копейки, указан срок исполнения до 15 марта 2017 года (т. 1 л.д. 11).

В адрес ответчика направлялись и другие требования:

-требование № 125276 от 12.10.2015 года о начисленныхпени по транспортному налогу в сумме 16 рублей 19 копеек, указан срок исполнения требования до 10.12.2015 года (т. 1 л.д. 26).

-требование № 63613 от 12.10. 2015 года о наличии недоимки по транспортному налогу и пени, указан срок исполнения требования до 10.12.2015 года (т. 1 л.д. 28).

В подтверждение направления требований представлены реестры заказных отправлений с отметкой почтового отделения и сведения из личного кабинета налогоплательщика о направлении требований (т. 1 л.д. 26 оборот; 28 оборот; л.д. 33).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанного налога и пени по нему налоговый орган обратился в суд с данным иском, после отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сборов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание даты отмены судебного приказа и подачи иска в суд, обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа и в суд с данным иском имело место в указанные сроки.

Процедура взыскания транспортного налога и пени соблюдена: налоговое уведомление и требования об уплате налога и пени направлены в адрес ответчика с соблюдениям положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Расчет транспортного налога за 2015 год является правильным, ответчиком не оспаривается, альтернативного расчета для проверки суду не предоставлено.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

С учетом изложенного, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как следует из представленного налоговым органом расчета транспортного налога и пени, они рассчитаны правильно, альтернативного расчета для проверки административным ответчиком не представлено.

Суд приходит к выводу, что у налогового органа были основания заявлять требование о взыскании транспортного налога и пени за его несвоевременную уплату.

Согласно сведений, представляемых в налоговую инспекцию в соответствии со ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на ФИО1 в 2015 г. был зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <...>.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 Решения Совета депутатов городского поселения г. Кологрив Кологривского муниципального района Костромской области от 20 ноября 2014 г. № 35 «Об установлении земельного налога» определены земельный налог, порядок и сроки уплаты налога за земли, находящиеся в пределах границ поселения с 01 января 2015 г.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 52 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговой инспекцией, в соответствии со ст.ст. 52, 396 НК РФ, был исчислен земельный налог и налогоплательщику ФИО1 направлено уведомление № 84977622 от 05.08.2016 года с указанием сроков уплаты земельного налога за 2015 год на сумму 190 рублей.

В указанный в уведомлении срок сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

Как следует из расчета налога, представленного административным истцом, он составлен правильно, возражений административного ответчика по расчету не поступило, альтернативного расчета не предоставлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что у налогового органа были установленные законом основания для взыскания с административного ответчика земельного налога в сумме 190 рублей.

Как следует из представленных административным ответчиком копий платежных документов, до судебного заседания недоимка по транспортному налогу и пени в суммах, указанных в административном иске, а также недоимка по земельному налогу в сумме 226 рублей (вместо указанных в иске 190 рублей) им погашены.

Таким образом, оснований для взыскания сумм недоимки по налогам, указанным в административном иске, не имеется. В удовлетворении требований административного иска административному истцу следует отказать, в связи с добровольным удовлетворением заявленных требований административным ответчиком.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ,

Определил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области в удовлетворении административного иска к административному ответчику ФИО1 с требованиями: взыскать недоимку по налогам и пени в сумме 5 573 рубля, в том числе:

транспортному налогу с физических лиц в размере 5 323 (пять тысяч триста двадцать три) рубля, пени по данному налогу в сумме 60 (шестьдесят) рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 190 (сто девяносто) рублей, отказать.

Решение по данному делу, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Рыбкина Т.Л.