Решение № 2А-2450/2021 2А-2450/2021~М-1338/2021 М-1338/2021 от 1 июля 2021 г. по делу № 2А-2450/2021

Дело № 2а-2450/2021

59RS0005-01-2021-002454-98


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 июля 2021 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Парыгиной М.В.,

при секретаре Говорухиной Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Мотовилихинскому району г. Перми (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми и является плательщиком транспортного налога.

Объекты налогообложения, сроки и суммы уплаты налогов, числящиеся за ответчиком, указаны в налоговом уведомлении, которое в соответствии с п.3 ст.363 НК РФ направлено ответчику заказным письмом.

В связи с неуплатой указанного налога и в соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени и выставлены требования об их уплате: за 2015 год № со сроком добровольной уплаты до 08.02.2017, за 2016 год № со сроком добровольной уплаты до 30.03.2018, за 2017 год № со сроком добровольной уплаты до 25.03.2019.

Неисполнение указанных требований в соответствии с пп.14 п. 1 ст.31, п.1 ст.45,ст.48 НК РФ послужило основанием для вынесения судебных приказов о взыскании недоимки по налогам и пеням от 22.11.2019 по делу №2а-6205/2019, 17.09.2018 по делу 32а-3177/2018, 11.09.2017 по делу №2а-3335/2020 мировым судьей судебного участка №7 Мотовилихинского судебного района г. Перми.

26.10.2020 мировой судья на основании ст.123.7 КАС РФ отменил указанные выше судебные приказы о взыскании задолженности, поскольку от ответчика в установленный срок поступили возражения относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 4714 рублей и пени за 2015 год в размере 22 рубля, недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 4139 рублей, пени за 2016 год в размере 91,30 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 4714 рублей, пени за 2017 год в сумме 66,47 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой.

Судом в соответствии со ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В ст. 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Из п. 3 ст. 396 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5).

Из ч. 6 ст. 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5).

Из ч. 6 ст. 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником автомобиля ГАЗ-322132 г/н №, следовательно, является плательщиком транспортного налога.

ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

№ от 06.08.2016 об уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 4714 рублей со сроком добровольной уплаты до 01.12.2016 г.

№ от 09.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 4714 рублей со сроком добровольной уплаты до 01.12.2017 г.

№ от 26.06.2018 г. об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 4714 рублей со сроком добровольной оплаты до 03.12.2018 г.

За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени.

Ответчику направлены требования:

№ от 16.12.2016 об уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 4714 рублей и пени в размере 22 рубля со сроком добровольной уплаты до 08.02.2017 г.;

№ от 14.02.2018 об уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 4714 рублей и пени в сумме 91,30 рублей со сроком добровольной уплаты до 30.03.2018 г.,

№ от 28.01.2019 об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 4714 рублей и пени в сумме 66,47 рублей со сроком добровольной уплаты до 25.03.2019 г.

Неисполнение указанных требований, в соответствии с пп.14 п. 1 ст.31, п.1 ст.45,ст.48 НК РФ послужило основанием для вынесения судебных приказов о взыскании недоимки по налогам и пеням от 11.09.2017 г. по делу №2а-3335/2020, от 17.09.2018 по делу №2а-3177/2018, от 22.11.2019 по делу №2а-6205/2019 мировым судьей судебного участка №7 Мотовилихинского судебного района г. Перми.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Срок исполнения требования № от 16.12.2016 об уплате транспортного налога за 2015 г. установлен до 08.02.2017, т.е. срок для обращения в суд составил до 08.08.2017, с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию инспекция обратилась 06.09.2017, т.е. уже с пропуском установленного срока.

Срок исполнения требования № от 28.01.2019 об уплате транспортного налога за 2017 г. установлен до 25.03.2019, т.е. срок для обращения в суд составил до 25.09.2019, с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию инспекция обратилась 19.11.2019, т.е. с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Факт выдачи приказа мировым судьей за пределами такого срока течение установленного законом срока не отменяет и не приостанавливает.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

На налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку Налоговый кодекс РФ не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Таким образом, оснований для взыскания недоимки по транспортному налогу и пени за 2015,2017 годы не имеется.

Срок исполнения требования № от 14.02.2018 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2016 год установлен до 30.03.2018, т.е. в срок до 30.09.2018 г. инспекция должна была обратиться в суд.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 11.09.2018 в предусмотренный срок.

17.09.2018 г. мировой судья судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынес судебный приказ № 2а-3177/2018 о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу в сумме 4714 рублей, пени в размере 91,30 рублей.

26.10.2020 г. мировой судья судебного участка №7 Мотовилихинского судебного района г. Перми на основании ст.123.7 КАС РФ отменил судебный приказ №2а-3177/2020 от 17.09.2018 о взыскании задолженности, поскольку от ответчика в установленный срок поступили возражения относительно его исполнения.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Мотовилихинский районный суд г. Перми 07.04.2021, т.е. предусмотренный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

Согласно постановления судебного пристава-исполнителя ОСП судебных приставов исполнителей по Мотовилихинскому району г.Перми исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа №2а-3177/2018 от 17.09.2018, прекращено. Остаток по исполнительному производству составляет 4230,3 руб.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по состоянию на 02.07.2021 года с должника по исполнительному производству №-ИП взыскана сумма 575 рублей в счет погашения налога на основании платежных поручений от 18.02.2019 г. и от 19.02.2019 г.

Согласно карточки «Расчеты с бюджетом» сумма в размере 575 рублей учтена в счет уплаты транспортного налога за 2016 г., недоимка за 2016 г. составляет 4139 рублей.

Таким образом, в отсутствие доказательств уплаты недоимки по транспортному налогу за 2016 г. в полном объеме, принимая во внимание, что сроки обращения в суд за взысканием налоговым органом соблюдены, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 4139 рублей, пени за период с 02.12.2017 г. по 13.02.2018 г. в размере 91,30 рублей, подлежат взысканию с ФИО1

В удовлетворении остальной части требований следует отказать.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС РФ по Мотовилихинскому району г. Перми недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4139 рублей, пени, начисленные на транспортный налог за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 13.02.2018 г. в сумме 91,30 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна: судья

Секретарь:

Решение не вступило в законную силу