Апелляционное определение № 33А-34890/2025 от 15 декабря 2025 г.

Дело № 33а-34890/2025

№ 2а-791/2025

КРАСНОДАРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

16 декабря 2025 года г. Краснодар

Судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда в составе

председательствующего Иваненко Е.С.,

судей Бондаревой В.В., Золотова Д.В.,

по докладу судьи Бондаревой В.В.,

при ведении протокола

помощником судьи Вартанян Л.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Гулькевичского районного суда Краснодарского края от 17 июня 2025 года,

заслушав доклад судьи, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога. По состоянию на .......... сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет ................ копеек, в том числе налог – ................ копеек, пени – ................ копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком ФИО1 земельного налога в размере ................ копеек за .......... год, транспортного налога в размере ................ копеек за .......... год, а также суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере ................ копеек.

Должнику направлено требование об уплате задолженности ........ от .......... на сумму ................ копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Обжалуемым решением Гулькевичского районного суда Краснодарского края от 17 июня 2025 года административные исковые требования МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю удовлетворены в полном объеме.

Не согласившись с указанным решением, ФИО1 подана апелляционная жалоба, в которой просит указанное решение отменить, вынести новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Доводы жалобы обоснованы тем, что судом первой инстанции неправильно применены нормы материального и процессуального права, неверно определены обстоятельства, имеющие значение для дела.

В судебное заседание судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Кроме того, информация о судебном заседании опубликована на официальном сайте Краснодарского краевого суда, находится в открытом доступе.

Судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), сочла возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

В силу ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Суд апелляционной инстанции, в соответствии со статьей 308 КАС РФ проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции, изучив доводы апелляционной жалобы, приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 31 НК РФ, каждый обязан платить установленные налоги и сборы, указанная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением. Основаниями же возникновения налоговой обязанности являются такие юридические факты, с которыми связывается обязанность по уплате налога или сбора.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Удовлетворяя административные исковые требования и взыскивая с ФИО1 суммы задолженности, суд первой инстанции, пришел к выводу о том, что административный ответчик своевременно не оплачивал налоги в связи с отсутствием доказательств, подтверждающих иное.

Согласно п. 3 ст. 30 НК РФ налоговые органы действуют в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Основанием для начисления имущественных налогов с физических лиц являются сведения, передаваемые в соответствии с п. 4 ст. 85 КАС РФ, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию недвижимости, обязаны сообщать сведения о расположенных на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

Из материалов дела усматривается, что налогоплательщик ФИО1 является собственником транспортных средств:

- автомобиль ................, государственный регистрационный номер ........, дата регистрации права .......... – дата утраты права .........., VIN ........, мощностью 480 л.с.;

- автомобиль ................, государственный регистрационный номер ........, дата регистрации права .......... – дата утраты права .........., VIN ........, мощностью 360 л.с.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником земельного участка:

- земельный участок с кадастровым номером ........ площадь ................ кв.м., расположенный по адресу: ............, дата регистрации права – ...........

Следовательно, в силу ст. 357, 387-389 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Согласно положениям ст. ст. 14, 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Ставку налога, порядок и сроки его уплаты определяют законодательные органы субъекта Российской Федерации.

Срок уплаты транспортного налога физическими лицами за 2022 год определен законом Краснодарского края от 26 ноября 2003 года № 639-K3 «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» до 01 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

На основании ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исчисление суммы земельного, транспортного налога, налога на имущество, подлежащего уплате налогоплательщиками – физическими лицами, осуществляется налоговым органом по месту нахождения на налоговом учете налогоплательщика.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение 6 дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Исходя из материалов дела следует, что административному ответчику по адресу регистрации было направлено налоговое уведомление ........ от .......... о необходимости уплаты земельного налога, транспортного налога в размере ................ копеек.

Также административному ответчику было направлено требование ........ по состоянию на .......... об уплате налога и пени. В указанные сроки налогоплательщиком требование по уплате налогов и пени в полном объеме не были исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов на основании выставленных уведомлений, налоговым органом направлено вынесено решение ........ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Так, решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику – физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей.

.......... мировым судьей судебного участка № ............ Краснодарского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени, который отменен определением мирового судьи от .......... в связи с поступившими возражениями.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

На основании Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внедрена новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налоговых платежей, позволяющая формировать «единое сальдо расчетов» на ЕНС у каждого налогоплательщика в качестве результата исполнения совокупной обязанности перед бюджетной системой РФ в результате перечисления ЕНП.

Современный порядок с 01 января 2023 года полностью исключил одновременно наличие задолженности и переплаты у налогоплательщика по разным видам налогов, и не допускает выборочной уплаты отдельных налогов, в разрезе различных объектов налогообложения, как было ранее до 01 января 2023 года. В настоящее время расчеты с бюджетом осуществляются с учетом нового порядка – по совокупности всех платежей. Новый способ исполнения налоговой обязанности ЕНП зачисление на ЕНС происходит с учетом очередности, установленной п. 8 ст. НК РФ.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения в совокупной обязанности.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

При этом, согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента ........ от .......... отрицательное сальдо ЕНС должника с момента направления указанно требования через «0» не перешло.

Так, на основании Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внедрена новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налоговых платежей, позволяющая формировать «единое сальдо расчетов» на ЕНС у каждого налогоплательщика в качестве результата исполнения совокупной обязанности перед бюджетной системой РФ в результате перечисления ЕНП.

Таким образом, суд первой инстанции верно пришел к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию транспортный налог с физических лиц за .......... год в размере ................ копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за .......... год в размере ................ копеек и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере ................ копеек.

Кроме того, при рассмотрении дела в суде первой инстанции сведений об уплате налогоплательщиком задолженностей по налоговым обязательствам не представлено.

В связи с чем судом первой инстанции установлено, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также пени.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

Согласно разъяснениям п. 20 Постановления Пленума ВС РФ № 41, Постановления Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случаях их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Из вышеперечисленного следует, что расчет суммы задолженности соответствует требованиям закона, судом проверен, является арифметически верным.

Принимая во внимание изложенное, судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда находит выводы, содержащиеся в обжалованном судебном акте, соответствующими обстоятельствам административного дела и постановленными, вопреки доводам апелляционной жалобы, исходя из норм материального права, регулирующих возникшие правоотношения.

Доводы апелляционной жалобы не могут быть приняты судом в качестве основания к отмене решения суда первой инстанции, поскольку противоречат установленным обстоятельствам, исследованным материалам дела, направлены на ошибочное толкование норм материального права, на иную оценку исследованных судом первой инстанции доказательств и не содержат новых обстоятельств, которые не были предметом обсуждения суда первой инстанции или опровергали бы выводы судебного решения.

Юридически значимые обстоятельства судом определены верно. Нарушений материального либо процессуального права, влекущих отмену решения судом не допущено.

При таких обстоятельствах, суд вышестоящей инстанции приходит к выводу о законности и обоснованности принятого судом первой инстанции решения и не находит оснований для его отмены или изменения.

Руководствуясь статьями 306-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Гулькевичского районного суда Краснодарского края от 17 июня 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его вынесения, может быть обжаловано через суд первой инстанции в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев.

Председательствующий Е.С. Иваненко

Судья В.В. Бондарева

Судья Д.В. Золотов