Решение № 2А-5525/2025 2А-5525/2025~М-2369/2025 М-2369/2025 от 7 июля 2025 г. по делу № 2А-5525/2025

Дело № 2а-5525/2025

45RS0026-01-2025-005021-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

24 июня 2025 г. г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Сухановой Т.В., при секретаре Медведевой Д.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021-2022г., в общей сумме <данные изъяты> руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021-2022 годы, в общей сумме <данные изъяты>,33 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты>, 41 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (по ст. 119 НК за непредставление налоговой декларации по УСНО за 2020 год) в размере <данные изъяты>, 72 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019-2022 гг., в общей сумме <данные изъяты>, 46 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 в сумме <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.;

- пени в сумме <данные изъяты> руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Всего взыскать <данные изъяты>

В обоснование иска указано, что ФИО1 является собственником земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно является плательщиком земельного налога, который в установленный срок не был уплачен. Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность, применяла специальный налоговый режим «Упрощенная система налогообложения», соответственно, в соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (упрощенная система налогообложения – далее по тексту УСН), применяла УСН с ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, административный ответчик обязанность по уплате авансовых платежей и налога за 2020-2021 гг. в установленный законодательством срок не исполнила, налоговую декларацию по УСНО за 2020 год в налоговый орган предоставила с нарушением установленного срока.

Представитель УФНС России по Курганской в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени извещена надлежащим образом.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно п.п. 1, 2 и 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Ст. 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абз. 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 2).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как усматривается из административного иска, на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо из недоимок в сумме <данные изъяты>, 49 руб.

ФИО1 в установленный срок – т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ не уплачен земельный налог за 2021 – 2022 гг. в общей сумме <данные изъяты> руб.

Кроме того, ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов в ПФР, ФОМС не исполнила надлежащим образом, поскольку в установленный срок не оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2023 года в размере <данные изъяты> руб.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (упрощенная система налогообложения – далее по тексту УСН), применяла УСН с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, налоговые декларации представляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик обязанность по уплате авансовых платежей и налога за 2020-2021 гг. в установленный законодательством срок не исполнила.

Согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок представления налоговой декларации по УСНО за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая декларация по УСНО за 2020 год представлена ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отметкой налогового органа на декларации.

Таким образом, ФИО1 совершено правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ – выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По результатам камеральной налоговый проверки, налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа с учетом смягчающих обстоятельств в размере <данные изъяты> руб.

Должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 46 НК РФ, налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах ФИО1

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ и решения № от ДД.ММ.ГГГГ, УФНС России по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района г. Кургана с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Отрицательное сальдо ЕНС до настоящего времени не погашено. Доказательств обратного суду не представлено.

С административным исковым заявлением в суд УФНС России по Курганской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

С учетом изложенного, административное исковое заявление УФНС России по Курганской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Курган в сумме <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт 3703 №, ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021-2022г., в общей сумме <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021-2022 годы в общей сумме <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты>, 41 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (по ст. 119 НК за непредставление налоговой декларации по УСНО за 2020 год) в размере <данные изъяты>, 72 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019-2022 гг. в общей сумме <данные изъяты> 46 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 в сумме <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.;

- пени в сумме <данные изъяты> руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Всего взыскать <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета муниципального образования г. Курган в размере <данные изъяты>,70 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня принятия (изготовления) в полном объеме.

Мотивированное решение суда изготовлено 08.07.2025

Судья Т.В. Суханова