Решение № 2А-576/2025 2А-576/2025~М-178/2025 М-178/2025 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-576/2025

УИД: 68RS0004-01-2025-000271-40

Дело № 2а-576/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«18» февраля 2025 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 А.А.О. о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в сумме 188 243,74 руб., из них: по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 675,00 руб., за 2022г. в размере 742,00 руб.; по земельному налогу за 2021г. в размере 579,00 руб., за 2022г. в размере 579,00 руб.; по транспортному налогу за 2021г. в размере 46 272,00 руб., за 2022г. в размере 46 272,00 руб.; по пени в сумме 93 124,74 руб., из которых в сумме 36 090,74 руб. по состоянию на 31.12.2022г., в сумме 57 034,00 руб. за период с 01.01.2023г. по 09.04.2024г.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога н имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 А.А.О. является собственником недвижимого имущества:

объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, <адрес>», КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 675,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г. (налоговое уведомление № от 01.09.2022г.), за 2022г. в сумме 742,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г. (налоговое уведомление № от 29.07.2023г.).

В установленные законодательством сроки налог в полном размере не уплачен.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу:

<адрес>, №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

На основании изложенного, налоговым органом исчислен земельный налог за 2021г. в сумме 579,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г., за 2022г. в сумме 579,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023г.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022г. №, от 29.07.2023г. № об уплате земельного налога.

Земельный налог за указанный период административным ответчиком не уплачен.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно сведениям из регистрирующих органов ФИО1 А.А.О. является собственником транспортных средств:

автомобиль легковой, №, <данные изъяты>

автомобиль грузовой, № №

Налоговым органом, налог исчислен за период владения вышеуказанными транспортными средствами за 2021г. в сумме 46 272,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022г., за 2022г. в сумме 46 272,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023г.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022г. №, от 29.07.2023г. № об уплате транспортного налога.

В установленные законодательством сроки налог в полном размере не уплачен.

В соответствии с гл. 34 НК РФ ФИО1 А.А.О. с 16.04.2004г. по 04.02.2021г. являлся страхователем и плательщиком страховых взносов.

Административному ответчику начислены страховые взносы: на ОПС за 2021г. по сроку уплаты не позднее 19.02.2021г. в фиксированном размере – 3 090,29 руб.; на ОМС за 2021г. по сроку уплаты до 19.02.2021г. в фиксированном размере – 802,00 руб.

Страховые взносы налогоплательщиком до настоящего времени не уплачены.

Подтверждением взыскания задолженности является: постановление ИФНС по г. Тамбову от 08.04.2019г. № о взыскании задолженности 32 435,19 руб., а т.ч. страховые взносы на ОМС в размере 5 840,00 руб., страховые взносы на ОПС в раземере 26 545,00 руб., пени в размере 50,45 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 15.04.2019г. № – ИП; постановление ИФНС по г. Тамбову от 27.02.2020г. № о взыскании задолженности 36 358,80 руб., в т.ч. страховые вносы на ОМС в размере 6 884,00 руб., страховые взносы на ОПС в размере 29 354,00 руб., пени в размере 120,80 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производств от 15.04.2019г. № – ИП; выдан исполнительный лист от 15.03.2024г. о взыскании задолженности в сумме 45 932,30 руб., в т.ч. по налогу на имущество за 2018г. в размере 506,99 руб., по земельному налогу за 2018г. в размере 442,00 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020г. в размере 8 426,00 руб., за 2021г. в размере 802,48 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020г. в размере 32 448,00 руб., за 2021г. в размере 3 090,29 руб., пени в размере 216,54 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.06.2024г. №-ИП; исполнительный лист от 15.03.2024г. о взыскании задолженности в сумме 48 720,64 руб., в т.ч. по налогу на имущество за 2019г. в размере 558,00 руб., за 2020г. в размере 613,00 руб., по земельному налогу за 2019г. в размере 486,00 руб., за 2020г. в размере 534,00 руб., по транспортному налогу за 2020г. в размере 46 272,00 руб., пени в размере 216,54 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.06.2024г. №-ИП; исполнительный лист от 15.03.2024г. о взыскании задолженности в сумме 46 479,45 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2018г. в размере 46 272,00 руб., пени в размере 207,45 руб., постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.06.2024г. №-ИП.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По состоянию на 31.12.2022г. за ФИО1 А.А.О. числится задолженность по пени в сумме 43 493,46 руб. в том числе: по налогу на имущество физических лиц в сумме 224,38 руб., по земельному налогу в сумме 194,59 руб., по транспортному налогу в сумме 30 401,30 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 2 501,76 руб., по страховым взносам на ОПС в сумме 10 171,43 руб.

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в отношении Гусейного А.А.О. составляет 7 402,72 руб.

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на 31.12.2022г., составляет 36 090,74 руб.

С 01.01.2023г. п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 308 372,49 руб.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2023г. по 09.04.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 57 034,00 руб.

По состоянию на 10.04.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию, составляет 93 124,74 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование от 16.05.2023 № об уплате задолженности до 20.06.2023г.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 А.А.О. требования об уплате задолженности налоговым органом должнику направлено решение № от 08.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Тамбовского района Тамбовской области в отношении ФИО1 А.А.О. направлены заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам.

На основании заявлений выданы судебные приказы от 04.09.2023г. №а-1818/2023, от 28.12.2023г. №а-27/2024, от 04.06.2024г. №а-1650/2024, которые определением мирового судьи от 22.07.2024г. отменены в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебных приказов.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 А.А.О. не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, правовой позиции в адрес суда относительно заявленных требований административного иска направлено не было.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как установлено судом, административному ответчику принадлежит объект недвижимости:

объект незавершенного строительства – степень готовности 10%, адрес: <адрес>, <адрес> КН: № дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., доля в парве:№

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 675,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г., (направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №), за 2022г. в сумме 742,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г. (направлено налоговое уведомление от 29.07.2023г. №). Факт направления данных уведомлений подтверждены представленными налоговым органом списком предъявленных к отправке заказных писем, с оттиском штемпеля почтового отделения связи.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2021г., 2022г. год административным ответчиком не уплачен.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Комсомольского сельского Совета народных депутатов Тамбовской области от 27.11.2016г. № на территории <адрес> введен земельный налог.

Согласно сведениям, имеющимся в материалах дела, ФИО1 А.А.О. является собственником земельного участка:

<адрес>, <адрес>», <адрес>, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ., доля в праве собственности:№

Налоговым органом исчислен земельный налог за за 2021г. в сумме 579,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г., за 2022г. в сумме 579,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023г.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022г. №, от 29.07.2023г. № об уплате земельного налога. Факт направления данных уведомлений подтверждены представленными налоговым органом списком предъявленных к отправке заказных писем, с оттиском штемпеля почтового отделения связи.

Земельный налог за 2021г., 2022г. административным ответчиком до настоящего времени не оплачен.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено, ФИО1 А.А.О. является собственником транспортных средств: автомобиль легковой, г/з М373КА68, «VOLKSWAGEN TOUAREG», дата регистрации права: 17.03.2010г.; автомобиль грузовой, г/з М584ТЕ68, «172421», дата регистрации права: 21.07.2011г.

Таким образом, в силу наличия объектов налогообложения – транспортных средств, ФИО1 А.А.О. является плательщиком транспортного налога (исчисляется исходя из мощности транспортного средства).

Налоговым органом, исчислен налог за период владения вышеуказанными транспортными средствами за 2021г. в сумме 46 272,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022г., за 2022г. в сумме 46 272,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023г.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022г. № 25707192, от 29.07.2023г. № 73202043 об уплате транспортного налога. Факт направления данных уведомлений подтверждены представленными налоговым органом списком предъявленных к отправке заказных писем, с оттиском штемпеля почтового отделения связи.

В установленные законодательством сроки транспортный налог за 2021г., 2022г. не был уплачен.

Статьей 419 Налогового кодекса РФ, статьей 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В соответствии с ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 года) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с гл.34 НК РФ ФИО1 А.А.О. с 16.04.2004г. по 04.02.2021г. являлся страхователем и плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 ФЗ от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ» (Закон утратил силу с 01.07.2017г. в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ) с 01.07.2017г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.19 Федерального закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", органы ПФР, органы ФСС передают налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 А.А.О. является плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов, определяется в соответствии со ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей в соответствующем периоде): 26 545,00 руб. за расчетный период 2018г. (оплачено 11.07.2019г.); 29 354,00 руб. за расчетный период 2019г.; 32 448,00 руб. за расчетный период 2020г.; 32 448,00 руб. за расчетный период 2021г.; сумма страховых взносов на ОМС в размере: 5 840,00 руб. за расчетный период за 2018г.; 6 884,00 руб. за расчетный период за 2019г.; 8 426,00 руб. за расчетный период за 2020г.; 8 426,00 руб. за расчетный период за 2021г.

В нарушение ст.16 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ и ст.432 НК РФ административный ответчик самостоятельно не исчислил и не уплатил суммы страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2018г., 2019г., 2020г., 2021г.

Подтверждением взыскания задолженности является: постановление ИФНС по г. Тамбову от 08.04.2019г. № о взыскании задолженности 32 435,19 руб., а т.ч. страховые взносы на ОМС в размере 5 840,00 руб., страховые взносы на ОПС в размере 26 545,00 руб., пени в размере 50,45 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 15.04.2019г. № – ИП; постановление ИФНС по г. Тамбову от 27.02.2020г. № о взыскании задолженности 36 358,80 руб., в т.ч. страховые вносы на ОМС в размере 6 884,00 руб., страховые взносы на ОПС в размере 29 354,00 руб., пени в размере 120,80 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производств от 15.04.2019г. № – ИП; выдан исполнительный лист от 15.03.2024г. о взыскании задолженности в сумме 45 932,30 руб., в т.ч. по налогу на имущество за 2018г. в размере 506,99 руб., по земельному налогу за 2018г. в размере 442,00 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020г. в размере 8 426,00 руб., за 2021г. в размере 802,48 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020г. в размере 32 448,00 руб., за 2021г. в размере 3 090,29 руб., пени в размере 216,54 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.06.2024г. №-ИП; исполнительный лист от 15.03.2024г. о взыскании задолженности в сумме 48 720,64 руб., в т.ч. по налогу на имущество за 2019г. в размере 558,00 руб., за 2020г. в размере 613,00 руб., по земельному налогу за 2019г. в размере 486,00 руб., за 2020г. в размере 534,00 руб., по транспортному налогу за 2020г. в размере 46 272,00 руб., пени в размере 216,54 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.06.2024г. №-ИП; исполнительный лист от 15.03.2024г. о взыскании задолженности в сумме 46 479,45 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2018г. в размере 46 272,00 руб., пени в размере 207,45 руб., постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.06.2024г. №-ИП.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По состоянию на 31.12.2022г. за ФИО1 А.А.О. числится задолженность по пени в сумме 43 493,46 руб., в том числе:

по налогу на имущество физических лиц в сумме 224,38 руб., из которых: в сумме 0,98 руб. за период с 04.12.2018г. по 29.01.2019г. на недоимку за 2017г. – 253,00 руб. (оплачено 30.01.2019г.); в сумме 100,72 руб. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2018г. – 507,00 руб., в сумме 75,38 руб. за период с 02.1.2020г. по 31.12.2022г. на недоимку 2019г. – 558,00 руб., в сумме 42,24 руб. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку 2020г. – 613,00 руб., в сумме 5,06 руб. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку 2021г. – 675,00 руб.;

по земельному налогу в сумме 194,59 руб., в том числе в сумме 87,81 руб. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2018г. – 422,00 руб., в сумме 65,66 руб. за период с 02.12.2020г. по 21.03.2021г. на недоимку за 2019г. – 486,00 руб., в сумме 36,78 руб. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2020г. – 534,00 руб. в сумме 4,34 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2021г. – 579,00 руб.;

по транспортному налогу в сумме 30 401,30 руб., в том числе в сумме 11 421,29 руб. за период с 04.12.2018г. по 10.03.2019г. на недоимку за 2017г. – 46 272,00 руб., в сумме 9 192,71 руб. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2018г. – 46 272,00 руб., в сумме 6 252,89 руб. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2019г. – 46 272,00 руб., в сумме 3 187,37 руб. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2020г. – 46 272,00 руб., в сумме 347,04 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2021г. – 46 272,00 руб.;

по страховым взносам на ОМС в сумме 2 501,76 руб., в том числе в сумме 0,86 руб. за период с 10.01.2019г. по 11.07.2019г. на недоимку за 2018г. – 5 840,00 руб. (оплачено 11.07.2019г.), в сумме 1 298,73 руб. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2019г. – 6 884,00 руб., в сумме 1102,83 руб. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2020г. – 8 426,00 руб. в сумме 99,34 руб. за период с 20.02.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2021г. в сумме 802,48 руб.;

по страховым взносам на ОПС в сумме 10 171,43 руб., в том числе в сумме 4,11 руб. за период с 10.01.2019г. по 11.07.2019г. на недоимку за 2018г. – 26 545,00 руб. (оплачено 11.07.2019г.), в сумме 5 537,88 руб. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2019г. – 29 354,00 руб., в сумме 4 246,88 руб. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2020г. – 32 448,00 руб., в сумме 382,56 руб. за период с 20.02.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку за2021г. – 3 090,29 руб.

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ в отношении ФИО1 А.А.О. составляет 7 402,72 руб.

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на 31.12.2022г., составляет 36 090,74 руб.

Расчет: 43 493,46 руб. (задолженность по пени по состоянию на 31.12.2022г.) – 7 402,72 руб. (сумма пени, взысканной принудительно в соответствии со ст.48 НК РФ) = 36 090,74 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 308 372,49 руб.

С 01.01.2023г. п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

С 01.01.2023г. по 09.04.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 57 034,00 руб.: за период с 01.01.2023г. по 23.07.2023г. в размере 15 727,00 руб., за период с 24.07.2023г. по 12.08.2023г. в размере 1 747,44 руб., за период с 13.08.2023г. по 14.08.2023г. в размере 174,74 руб., с 15.08.2023г. по 17.09.2023г. в размере 4 193,87 руб., с 18.09.2023г. по 29.10.2023г. в размере 5 612,38 руб., с 30.10.2023г. по 01.12.2023г. в размере 5 088,15 руб., с 02.12.2023г. по 14.12.2023г. в размере 2 313,78 руб., с 15.12.2023г. по 17.12.2023г. в размере 533,00 руб., с 18.12.2023г. по 17.01.2024г. в размере 5 885,30 руб., с 18.01.2024г. по 09.04.2024г. в размере 15 757,41 руб.

Таким образом, по состоянию на 10.04.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, составляет 93 124,74 руб.

Расчет: 36 090,74 руб. (задолженность по пени на 31.12.2022г.) + 57 034,00 руб. (задолженность по пени за период с 01.01.2023г. по 09.04.2024г.) = 93 124,74 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование до настоящего времени не исполнено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 А.А.О. требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, налоговым органом должнику направлено решение № от 08.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявлений мировой судья судебного участка №<адрес> вынес судебные приказы от 04.09.2023г. №а-1818/2023, от 28.12.2023г. №а-27/2024, от 04.06.2024г. №а-1650/2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 22.07.2024г. судебные приказы отменены в связи с обращением налогоплательщика с заявлениями об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 22 января 2025 года.

Административный иск УФНС Росси по Тамбовской области направлен в Тамбовский районный суд Тамбовской области 22 января 2025г. в электронном виде, то есть после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 А.А.О. определением мирового судьи судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом соблюдены как сроки направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений об уплате налога, выставления и направления требования о предоставлении срока для добровольной уплаты задолженности, так и сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направления в суд административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, а также пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 А.А.О., представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4 882,44 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: №, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налогам и пени в общей сумме 188 243,74 руб., из них: по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 675,00 руб., за 2022г. в размере 742,00 руб.; по земельному налогу за 2021г. в размере 579,00 руб., за 2022г. в размере 579,00 руб.; по транспортному налогу за 2021г. в размере 46 272,00 руб., за 2022г. в размере 46 272,00 руб.; по пени в сумме 93 124,74 руб., из которых в сумме 36 090,74 руб. по состоянию на 31.12.2022г., в сумме 57 034,00 руб. за период с 01.01.2023г. по 09.04.2024г.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 882,44 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд Тамбовской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 04 марта 2025 года.

Судья - О.А. Паршина