Решение № 2А-436/2020 2А-436/2020(2А-4848/2019;)~М-4827/2019 2А-4848/2019 М-4827/2019 от 22 января 2020 г. по делу № 2А-436/2020

Дело № 2а-436/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2020 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Бабушкина С.А.,

при секретаре Кавунове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, представитель истца с просил взыскать с ответчика ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2016 год в размере 3938,00 руб. В обоснование административных исковых требований представитель административного истца указал на то, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации. В силу ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно данным полученным Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от ООО «Форвард» административным ответчиком был получен доход, с которого не удержан налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 3938,00 руб.

Ставка применимая для исчисления налога к данному виду дохода составляет 35% в соответствии с положениями ст.224 Налогового кодекса РФ.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление №50934693 от 21.08.2018 года о необходимости уплатить налог в срок до 03.12.2018 года.

В связи с тем, что задолженность в установленный срок погашена не была, административному ответчику в соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ направлялось требование №27583 от 06.12.2018 года, об уплате налога в срок до 26.12.2018 года. 18 июня 2019 года мировым судьей судебного участка №11 г.Бийска Алтайского края было вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени налог административным ответчиком не оплачен.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю не явился, о месте и времени судебного разбирательства был извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом по месту регистрации, почтовая корреспонденция возвращена с отметкой «истек срок хранения», иной адрес ответчика неизвестен.

Суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.212 Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.5 ст.226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как установлено из материалов дела, 27 февраля 2017 года в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от ООО «Форвард» (ИНН <***>) поступила справка о доходах за 2016 год ФИО1, с неудержанной суммой налога на доходы физических лиц в размере 3938,00 руб.

Административным истцом в адрес ФИО1 посредством направления в личный кабинет налогоплательщика 16.09.2018 года направлено налоговое уведомление №50934693 от 21.08.2018 года о необходимости оплаты налога на доходы физических лиц в размере 3938,00 руб. до 03.12.2018 года, что подтверждено скриншотом.

Поскольку налог на доходы физических лиц, административным ответчиком уплачен не был, налоговым органом 06.12.2018 года в адрес административного ответчика направлено требование №27583 по состоянию на 06.12.2018 года о необходимости до 26.12.2018 года уплатить НДФЛ за 2016 год в размере 3938,00 руб. Направление требования подтверждается скриншотом.

Вместе с тем суд, проверив сроки на обращение Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ, приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки.

В соответствии с ч.2. ст.45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1, 2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. п. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как установлено из материалов дела, налоговое уведомление №50934693 от 21.08.2018 года о необходимости уплаты НДФЛ за 2016 год было направлено 16.09.2018 года, тогда как справка о доходах ответчика за 2016 год в налоговый орган от ООО «Форвард» поступила 27.02.2017 года и сумма неуплаченного налога составляла 3938,00 руб., то есть превышала 3000 руб.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате страховых взносов, пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22 апреля 2014 года № 822-О разъяснил, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Также Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Налоговый орган в силу ст.52 Налогового кодекса РФ должен был при имеющейся у ответчика задолженности за 2016 год превышающей сумму 3000 руб. направить налоговое уведомление налогоплательщику в 2017 году, а при неисполнении обязанности по уплате недоимки выставить в течение трех месяцев требование, однако налоговое уведомление было направлено только 16.09.2018 года, а требование направлено 06.12.2018 года, то есть с пропуском установленного срока.

В мировой судебный участок №11 г.Бийска Алтайского края налоговый орган обратился с заявлением о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 3938,00 руб. 24.05.2019 года. 26.05.2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика определением мирового судьи от 18.06.2019 года был отменен.

С учетом изложенного, когда установлено, что административным истцом пропущен срок и не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц, то суд находит требования истца не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, отказать в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Бабушкин